Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

- Прямые налоги, удерживаемые  с юридических лиц, налог на  прибыль предприятия (корпорационный  налог), налог на имущество предприятия;  земельный налог с предприятия.

- Прямые налоги, взимаемые  с физических лиц (населения), — подоходный налог с населения;  поимущественный налог с населения;  налог с имущества, переходящего  в порядке наследования и дарения;  налог на владельцев транспортных  средств. Важнейшим прямым налогом,  взимаемым с юридических лиц,  является налог на прибыль  предприятий. Кто является плательщиком данного налога? Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в России.

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества  и доходов от внереализационных  операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Виды прямых налогов

1.        Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщиков - физических лиц, как имеющих, так и не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится в конце его. Нормой налогообложения является налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. В России минимальная ставка подоходного налога составляет 12%, максимальная - 45%.

Не подлежат налогообложению: государственные пособия по социальному  страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке  наследования и дарения; стоимость  подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение  года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму 12-кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда. \

2. Налог на прибыль предприятий  взимается в случае, если они  признаются юридическими лицами. Этот налог составляет основную  часть налоговых выплат предприятий.  Обложению налогом подлежит прибыль,  чистый доход. В России ставка  этого налога близка к той,  что действует в развитых странах  - до 35%. Производственные объединения,  предприятия, а также собственники  капитала уплачивают налог на  основании предъявленных ими  деклараций. Налоговая декларация  представляет собой заявление  налогоплательщика о размерах  его доходов. Отдельные виды  прибыли, получаемой юридическими  лицами, облагаются особо. Так,  прибыль от дивидендов, полученных  по акциям, облигациям и иным  ценным бумагам, выпущенным в  Российской Федерации, облагается  по ставке 15%. Этот размер ставки  применяется к прибыли от долевого  участия в других предприятиях, созданных на территории Российской  Федерации. 

3. Социальные взносы охватывают  взносы предприятий на социальное  обеспечение и налоги на заработную  плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично - их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д. Государство также принимает участие в финансирование этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями.

4. Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю  и другую недвижимость, дарения  и наследство. Размер этих налогов  определяется задачей перераспределения  богатства. 

5. Налоги на товары и  услуги, прежде всего таможенные  пошлины и сборы, акцизы, налог  с продаж и налог на добавленную  стоимость. Налог на добавленную  стоимость схож с налогом с  продаж, при котором всю его  тяжесть несёт конечный потребитель.  Налогоплательщики, которые в  процессе работы добавляют стоимость  к поступившим в их распоряжение  предметам труда, облагаются налогом  с этой добавленной стоимости.  Но каждый налогоплательщик включает  эту сумму в цену своего  товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребителя.

Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых  от налога. Этот перечень является единым на всей территории РФ. Освобождаются от НДС услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

2вопрос-определение  ндс подлежащего взносу в бюджет

По итогам налогового периода  вы обязаны исчислить общую сумму  налога. Здесь действуют два основных правила:

Налоговая база, порядок ее определения.

1. Налоговая база при  реализации товаров (работ, услуг)  определяется налогоплательщиком  в соответствии с настоящей  главой в зависимости от особенностей  реализации произведенных им  или приобретенных на стороне  товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных  нужд, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая  база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством  Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками  при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При передаче имущественных  прав налоговая база определяется с  учетом особенностей, установленных  настоящей главой.

2. При определении налоговой  базы выручка от реализации  товаров (работ, услуг), передачи  имущественных прав определяется  исходя из всех доходов налогоплательщика,  связанных с расчетами по оплате  указанных товаров

(работ, услуг), имущественных  прав, полученных им в денежной  и (или) натуральной формах, включая  оплату ценными бумагами

Указанные в настоящем  пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той  мере, в какой их можно оценить.

3. При определении налоговой  базы выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального  банка Российской Федерации соответственно  на дату, соответствующую моменту  определения налоговой базы при  реализации (передаче) товаров (работ,  услуг), имущественных прав, установленному  статьей 167 настоящего Кодекса,  или на дату фактического осуществления  расходов. При этом выручка от  реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 –  3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего  Кодекса, полученная в иностранной  валюте, пересчитывается в рубли  по курсу Центрального банка  Российской Федерации на дату  оплаты отгруженных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг). 

1) По итогам налогового  периода (квартала) общая сумма  НДС исчисляется в отношении  следующих операций ( пп. 1 - 4 п. 1 ст. 146):

- реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав;

- передачи товаров (выполнения  работ, оказания услуг) для  собственных нужд;

- выполнения строительно-монтажных  работ для собственного потребления ;

- ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.

2) Так же следует учитывать  такой факт, как момент определения  налоговой базы. Моментом определения  налоговой базы, является наиболее  ранняя из следующих дат (ст. 167 НК РФ):

-  день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных  прав;

-  день оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг), передачи  имущественных прав.

Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:

– начисленную сумму НДС;

– сумму вычета по НДС;

– сумму НДС к восстановлению.

2.      Рассчитываем  сумму налоговых вычетов (НВ)

        Налог,  который мы исчислили по итогам 1 квартала, мы можем уменьшить  на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты – это  суммы налога, которые:

- вам предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении  товаров (работ, услуг), имущественных  прав на территории РФ;

- вы уплатили при ввозе  товаров в Россию в таможенных  процедурах выпуска для внутреннего  потребления, временного ввоза  и переработки вне таможенной  территории;

- вы уплатили при ввозе  в Россию товаров, которые перемещаются  через ее таможенную границу  без таможенного оформления.

Суммы налога, которые мы можем принять к вычету, называются так же «входной НДС».

Но для того, чтобы  принять  к вычету "входной" НДС, нужно  выполнить следующие три условия:

1. Товары (работы, услуги), имущественные  права приобретены вами для  операций, облагаемых НДС.

2. Товары (работы, услуги), имущественные  права оприходованы (приняты к  учету).

3. У вас имеются надлежаще  оформленный счет-фактура поставщика  и соответствующие первичные  документы.

Таким образом, по итогам того налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права  приняты вами на учет и получен  счет-фактура от поставщика, вы вправе принять к вычету сумму "входного" налога. Разумеется, если эти товары (работы, услуги), имущественные права  вы планируете использовать для операций, облагаемых НДС.

В налоговом законодательстве установлены некоторые особенности  расчета НДС при импорте и  экспорте товаров. При импорте порядок  расчета налога, который нужно  уплатить на таможне, зависит от того, какие именно товары импортируются  в Россию. Сумму НДС определяют сотрудники таможни.

 

 

21билет

1вопрос-ставки  НДС

НДС определяется по налоговой  ставке 0% при реализации: 
- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов; 
- услуг по международной перевозке товаров (перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ); 
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; 
- услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом ввозимого природного газа для переработки на территории РФ; 
- услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы РФ в электроэнергетические системы иностранных государств; 
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указаны пункт отправления и (или) пункт назначения, находящиеся за пределами территории РФ; 
- работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; 
- услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ; 
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузке (перевалке) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта; 
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию РФ до таможенного органа в месте убытия с территории РФ; 
НДС определяется по налоговой ставке 10% при реализации: 
1. Продовольственных товаров: 
- скота и птицы в живом весе;- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); 
- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); 
- яйца и яйцепродуктов;- масла растительного;- маргарина;- сахара, включая сахар-сырец; 
- соли;- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; 
- маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); 
- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);- крупы; 
- муки;- макаронных изделий;- рыбы живой (за исключением ценных пород); 
- море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных);- продуктов детского и диабетического питания;- овощей (включая картофель). 
2. Товаров для детей: 
- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;- швейных изделий;- обуви (за исключением спортивной); 
- кроватей детских;- матрацев детских;- колясок;- тетрадей школьных;- игрушек;- пластилина; 
- пеналов;- счетных палочек;- счет школьных;- дневников школьных;- тетрадей для рисования; 
- альбомов для рисования;- альбомов для черчения;- папок для тетрадей;- обложек для учебников, дневников, тетрадей;- касс цифр и букв;- подгузников. 
3. Периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера. 
4. Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: 
- лекарственных средств, включая субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления; 
- изделий медицинского назначения. 
НДС по ставке 18% во всех случаях, не указанных выше.

 

2вопрос-льгота  по налогу на прибыль

Стимулирующие функции налога на прибыль находят отражение  в системе льгот, установленных  действующим законодательством. Установленные  законом льготы можно разделить  на две группы. Первая группа – это  льготы, которые могут быть предоставлены  всем предприятиям и организациям независимо от их отраслевой принадлежности и  организационно-правовой формы. К другой группе относятся льготы, которыми могут воспользоваться только предприятия, выпускающие В соответствии со статьей 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации » от 27.12.1991 года № 2118-1 введены следующие налоговые льготы:

• необлагаемый минимум объекта  налога;

• изъятие из обложения  определенных элементов объекта  налога;

• освобождение от уплаты налогов  отдельных лиц или категорий  плательщиков;

• понижение налоговых  ставок;

• вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный  период);

• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты ( отсрочку взимания налогов);

• прочие налоговые льготы.

Предполагается провести ряд законодательных мер, направленных на создание льготных условий налогообложения прибыли для стимулирования инвестиций в приоритетные направления структурной перестройки экономики. Эти меры включают:

• совершенствование механизма  инвестиционного налогового кредита;

• существенное упрощение  налоговых процедур, особенно для  малого бизнеса;

• расширение прав плательщиков налога на прибыль и на другие налоги.

Налог на прибыль, отчисляемый  в бюджета субъектов Федерации, должен использоваться в программах развития, реализуемых на местном уровне.

. Для льготного налогообложения малого бизнеса установлены два важных принципа:

-  налоги Федерации  и субъектов Федерации должны  быть направлены на поддержку малого бизнеса в приоритетных областях;

- налоговые льготы субъектов  Федерации для малого бизнеса  должны быть скоординированы  с региональными программами  поддержки малого бизнеса и  не приводить к уменьшению  доходов федерального бюджета.  Правительственные меры по поддержке  малого предпринимательства предусматривают постепенное внесение в налоговое законодательство следующих налоговых льгот:

- освобождение от налогообложения  суммы прибыли, накопленной за  определенный период времени и используемой для развития собственного производства;

- установление льготных  ставок налога на прибыль малых  предприятий в третий и четвертый годы работы с момента их регистрации;

- освобождение от налога  на прибыль средств негосударственных  лиц, направляемых в федеральные фонды субъектов Федерации для поддержки предпринимательства;