Планирование контрольно-ревизионной работы налоговой

В соответствии с Положением под контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ понимаются: Департамент государственного финансового контроля и аудита; контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ в субъектах РФ.

В своей работе налоговые органы при проведении проверок руководствуются, прежде всего, Конституцией РФ. Их конкретные задачи, права, обязанности и ответственность регламентируются следующими документами:

1) Налоговым кодексом Российской Федерации, который устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ;

2) Законом РФ от 21.03.91 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. 02.04.2014);

3) Указами Президента  РФ;

4) Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и другими постановлениями Правительства РФ (ред. от 03.04.2015);

5) нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.  
НК РФ имеет приоритет по отношению к другим нормативным актам, издаваемым органами государственной и исполнительной власти. Эти подзаконные акты действуют в части, не противоречащей НК РФ. 
Особое внимание следует обратить на то, что приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, издаваемые Министерством РФ по налогам и сборам, обязательны только для его подразделений и не относятся к актам законодательства о налогах и сборах [5].

 

 

2 Общая характеристика Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю

 

2.1 Организационная характеристика Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю

 

Государственная налоговая инспекция по городу Краснодару была образована 1 июля 1990 года в городе Краснодаре. С момента образования налоговых органов до сегодняшних дней Краснодарская городская налоговая инспекция неоднократно претерпевала реорганизации. И только 22 ноября 2004года, после очередных изменений, была образована Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю.

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщиком по Краснодарскому краю является территориальным органом и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Находится в непосредственном подчинении Управления ФНС по Краснодарскому краю и подконтрольна ФНС России.

Инспекция работает во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Краснодарского края, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями [6].

В своей деятельности Инспекция руководствуется, прежде всего, Конституцией РФ. Ее конкретные задачи, права, обязанности и ответственность регламентируются НК РФ, другими федеральными законами, а также указами Президента РФ, нормативными правовыми актами органами государственной власти Краснодарского края и органов местного самоуправления г.Краснодара, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, правовыми актами Министерства Финансов РФ и ФНС РФ.

Мониторинг начисленных и уплаченных сумм налогов и иных обязательных платежей крупнейших  налогоплательщиков и контроль за их деятельностью – это одна из приоритетных задач инспекции является. На 01.03.2015 таких организаций на налоговом учете  63.

 

Т а б л и ц а 2.1 – Список налогоплательщиков на 01.07.2015 г.

Наименование	Юридический адрес	Дата постановки на        налоговый учет
1	2	3
ОАО "ИПП"	353900, РОССИЯ, Краснодарский  край, г. Новороссийск,  ул. Магистральная, 4	19.02.2009
ООО "БОНДЮЭЛЬ-КУБАНЬ"	353211, РОССИЯ, Краснодарский  край, ст-ца Новотитаровская, ул. Крайняя, 18 Б	18.02.2009
ООО "Каргилл Юг"	350000, РОССИЯ, г. Краснодар,  ул. Коммунаров, 276	28.12.2006
ЗАО "Тандер"	350002, РОССИЯ, г. Краснодар,   ул. им. Леваневского, 185	20.03.2000
ОАО "АТЭК"	350020, РОССИЯ,  г. Краснодар,  ул. Длинная, 120	28.09.2007
ЗАО "АР Картон"	352700, РОССИЯ, Краснодарский  край, г. Тимашевск,  ул Гибридная, 2	26.08.2005
ОАО "Магнит"	350029, РОССИЯ, г Краснодар,  ул. Солнечная, 15, 5	01.10.2009
ООО "Тандем"	350033, РОССИЯ,  г. Краснодар,  ул. Дмитревская Дамба, 1	11.01.2012

 

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3
ООО "МЗК-Кубань"	350000, РОССИЯ, г. Краснодар,  ул. Карасунская, 101	05.10.2012
ООО "Сельта"	350029, РОССИЯ, г. Краснодар,  ул. Солнечная, 15, 5	01.10.2009
ООО "КЗП-Экспо"	350042, РОССИЯ, г. Краснодар,  ул. Колхозная, 5	01.04.2009
ЗАО "КМУС-2"	350051, РОССИЯ, г. Краснодар,  ул. Дзержинского, 38	23.05.2013

 

 

Структура инспекции состоит из отделов, таких как: Административный отдел; Правовой отдел; Отдел работы с налогоплательщиками; Отдел информатизации; Отдел анализа и планирования налоговых проверок; Отдел камеральных проверок; Отдел выездных проверок.

Все подразделения, входящие в состав инспекции одинаково необходимы для ее нормальной работы. Рассмотрим структуру в Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю (рисунок 1.1), которая представляет собой систему из 10 основных подразделений (отделов), которые находятся в подчинении 3 заместителей начальника инспекции, 4 подразделений, подчиняющихся непосредственно начальнику ИФНС России.

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю имеет линейную структуру управления. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель-единоначальник, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления.

          Поскольку в линейной структуре управления решения передаются по цепочке "сверху вниз", а сам руководитель нижнего звена управления подчинен руководителю более высокого над ним уровня, формируется своего рода иерархия руководителей данной конкретной организации. В данном случае действует принцип единоначалия, суть которого состоит в том, что подчиненные выполняют распоряжения только одного руководителя. Вышестоящий орган управления не имеет права отдавать распоряжения каким-либо исполнителям, минуя их непосредственного начальника, поскольку тот другой - начальник "моего" начальника [6].

 

Начальник инспекции

Секретарь

 

 

Зам.начальника

Зам.начальника

Зам.начальника

 

Зам.начальника

Зам.начальника

 

 

 

Отдел выездных проверок №1 .

Отдел выездных проверок №2

Отдел выездных проверок №3

Отдел анализа и планирования налоговых проверок

Прававой отдел

Отдел информатизации .

Отдел работы с налогоплательщиками

Отдел камеральных проверок №1

Отдел камеральных проверок №2

Отдел камеральных проверок №3

Отдел информатизации .

Отдел работы с налогоплательщиками

Отдел камеральных проверок №1

Отдел камеральных проверок №2

Отдел камеральных проверок №3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отдел кадров

Бухгалтерия

Канцелярия

Хоз.отдел

 

 

 

 

 

 Рисунок 2.1 – Организационная структура Межрайонной ИФНС

         

Отделы выездных проверок № 1, 2, 3 являются структурными подразделениями Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю.

          Инспекция осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов [9].

 

 

2.2 Экономическая характеристика деятельности Межрайонной Инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю

 

Для анализа деятельности Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам  по Краснодарскому краю проанализируем  данные проверок налогоплательщиков (организаций и физических лиц) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании на основе таблиц 1 и 2 (Приложение А).

Сравним показатели 2014 года с показателями 2012 года, отследим абсолютное отклонение и динамику в таблице 2.1

 

Т а б л и ц а 2.2 – Динамика дополнительно начисленных платежей Межрайонной Инспекцией ФНС России

Показатели, тыс.руб	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Абсолютное отклонение (+/-)	Темп роста, %
Дополнительно начислено платежей по результатам проверок (тыс. рублей) Всего	915 693	1 120 365	2 082 033	1 166 340	227,37
Налоги	699 713	851 364	1 095 450	395 737	156,56
Пени	74 585	115 663	644 255	569 670	863,79
Штрафные санкции	70 442	91 598	171 541	101 099	243,52

 

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что в 2014 году поступления доначислений в целом по налоговому органу увеличились больше чем в 2 раза,  также следует отметить, что в каждом году анализируемого периода фактические поступления налогов и сборов превышают плановые показатели.

Также просчитаем сколько из общей суммы начисленных платежей всего по проверкам составили доначисления по каждому налогу по выездным проверкам и построим круговую диаграмму, в которой в процентах отразим соотношение каждого вида налога к общей сумме доначисления.

 

Т а б л и ц а 2.3 – Структура дополнительно начисленных платежей Межрайонной Инспекцией ФНС России

Показатели, тыс.руб	01.01.2014г.	01.01.2015г.	Удельный вес за 2014г, %	Удельный вес за 2015г, %
Налоги	699 713	1 095 450	82,83	57,32
Пени	74 585	644 255	8,83	33,71
Штрафные санкции	70 442	171 541	8,34	8,97
Итого:	844 740	1 911 246	Х	Х

 

Изобразим полученные данные в таблице 2.3 на круговых диаграммах по дополнительно начисленным платежам по результатам проверок на 01.01.2014 и 01.01.2015 на рисунках 2.2 и 2.3.

Рисунок 2.2 – Доначисления налогов по результатам выездных проверок Межрайонной ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам за 2013г.

Рисунок 2.3 – Доначисления налогов по результатам выездных проверок Межрайонной ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам за 2014г.

 

Обе диаграммы наглядно показывают, что основную часть из дополнительно начисленных платежей составляют налоги, далее следуют пени и штрафные санкции. Также стоит отметить, что в 2015 году уменьшилась доля налогов (с 83% до 62%) в общей сумме доначисления и увеличилась доля пени (с 9% до 36%).

По таблице выявленных нарушений за 2012–2014 года проследим динамику в таблице 2.4

Т а б л и ц а 2.4 – Динамика выявленных нарушений налогового  законодательства в РФ за 2012–2014 года