Планирование контрольно-ревизионной работы налоговой

Для современной России сейчас важно создать такой налоговый механизм, который будет максимально приближен к классическим принципам налогообложения, на базе которых построены все прогрессивные зарубежные налоговые системы, но с учетом имеющегося экономического потенциала и общественных потребностей.

Заключение

 

В результате исследования сущности и роли контрольно-ревизионной работы в системе налогового контроля установлено, что выездная проверка – одна из самых эффективных видов налогового контроля, может повлиять на повышение налоговой дисциплины среди налогоплательщиков. Именно по результатам такой проверки в бюджет поступают значительные суммы дополнительных поступлений.

В ходе курсовой работы были рассмотрены ключевые вопросы планирования и организации контрольно-ревизионной работы Межрайонной ИНФС по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю.

Межрайонной ИНФС по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю является территориальным налоговым органом, осуществляющая налоговое администрирование на территории Краснодарского края. Организация и проведение выездных налоговых проверок осуществляется Отделом выездных налоговых проверок, в соответствии с возложенными на него задачами и функциями.

Всего по результатам контрольной работы в 2013 году дополнительно начисленных платежей по результатам проверок было начислено 915 693 тыс. руб.  Проведя сравнение с 2014 годом можно отметить, что поступления в этом году увеличились до 2 082 033 тыс.руб, то есть можно отметить, что динамика поступлений положительна.

Налоговые органы Краснодарского края ориентированы на дальнейший рост собираемости налогов и сборов в целях исполнения бюджетов всех уровней в утвержденных соответствующими законами объемах.

В анализируемом периоде наблюдается положительная тенденция роста выявления налоговых правонарушений и дополнительных начислений по ним. Но, не смотря, на общую положительно складывающуюся ситуацию имеет место не полное осуществление возможностей в силу существования различных проблем возникающих при проведении контрольных мероприятий.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налоговых проверок.

В целях совершенствования налогового контроля и повышения эффективности контрольных мероприятий необходимо осуществление следующих мер:

1. создать эффективную систему отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;
2. необходимо продолжать проведение налоговыми органами совместных проверок с правоохранительными органами (таможенными органами, органами внутренних дел);
3. целесообразно повышение профессиональной подготовки кадров, улучшение материальной обеспеченности сотрудников налоговых и иных контролирующих органов, а также накопление высококвалифицированного персонала.

Для современной России сейчас важно создать такой налоговый механизм, который будет максимально приближен к классическим принципам налогообложения, на базе которых построены все прогрессивные зарубежные налоговые системы, но с учетом имеющегося экономического потенциала и общественных потребностей.

Предложенные в ходе исследования выводы требуют изучения, доработки и утверждения в форме нормативных законодательных актов. Их реализация на практике позволит существенно увеличить результативность выездных проверок.

 

Список использованных источников

налоговый инспекцияупнейший налогоплательщик

1. Критерии и принципы систематизации учётно-аналитической информации [электронный ресурс] – URL:.http://rud.exdat.com/docs/index-679910.html

2. Семенихин В.В. Все налоги России 2012. Учеб. пособие.– М.: Эксмо, 2012. – 1040 с.

3. Приказ Минфина России "Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ" от 14.04.2000 № 42н – URL: http: // www.consultant.ru

4. Ревизия как основной метод финансового контроля [электронный ресурс] – URL:. https://www.sovremennoepravo.ru/m/articles/view/

5. Нормативно-правовое регулирование контроля на современном этапе [электронный ресурс] – URL:.http://bzbook.ru/Kontrolj-i-reviziya-konspekt-lekczij-1.10.html

6. Чернявский О. П. Организация и методика налоговых проверок: Учебное пособие. ‒ М.: КНЕУ, 2012. ‒ 288 с.

7. Методика проведения налоговой проверки [электронный ресурс] –URL:. http://isfic.info/tax/payma22.htm

8. Инструкцией ФНС России от 10.04.2000г. №60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» – URL: http: // www.consultant.ru

9. Адамов Д.К.// Порядок проведения налоговых проверок // Журнал  «Финансы», 2011.

10. Григорьев А.Г.// Методика проведение налоговых проверок // Журнал «Налоговый вестник», 2011.

11. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3–06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» – URL: http: // www.consultant.ru.

12. Тихомиров Б.Я.// Совершенствования налогового контроля // Журнал  «Налоговед», 2014.

13. Полтева А.М.// Правовые и организационные проблемы проведения налоговых проверок// Журнал  «Налоги». – 2012. – № 19.

14. Романова А.Н.// Организация и методы налоговых проверок. -–Учебное пособие.– М.: Юнити-Дана, 2013. – 240 с.

15. Спирина Л.В., Тимошенко В.А.// Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2011.

16. Тимошенко В.А., Спирина Л.В.// Проверки налоговых органов – практическое пособие. – М, Экзамен, 2012.

17. Филина Ф.Н. //Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие,– М.: Эксмо, 2015 –153 с.

18. Лозовой А.М., Челышева Э.А.// Налоги и налогообложение, Ростов н/Д: Феникс, Учеб. пособие.– М.: Эксмо, 2013 –356 с.

19. Мехова Т.Н.// «Налоговые проверки – взгляд «изнутри»» // Журнал «Главная книга», 2011.

20. Николаева С., Мнацаканова Т. Гнездилова М. // Налоги и налогообложение. – Учеб. пособие М.: Финансы и статистика, 2010.–561 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю

 

I. Общие положения

1. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю (далее – Межрайонная инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Межрайонная инспекция находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольна.

2. Межрегиональная инспекция  имеет сокращенное наименование: МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю.

3. Межрайонная инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации крупнейшими налогоплательщиками в сфере связи (далее – крупнейшие налогоплательщики).

4. Межрайонная инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

5. Межрайонная инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

II. Полномочия

6. Межрайонная инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

6.1. осуществляет контроль  и надзор за:

6.1.1. соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  налогов, сборов, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет иных  обязательных платежей крупнейшими  налогоплательщиками;

6.1.2. осуществлением валютных  операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

6.2. ведет в установленном  порядке:

6.2.1. учет крупнейших налогоплательщиков, подлежащих постановке на учет  в Межрайонной инспекции, и на его основе Единый государственный реестр налогоплательщиков, состоящих на учете в Межрайонной инспекции;

6.2.2. учет (по каждому крупнейшему  налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих  уплате и фактически поступивших  в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

6.3. осуществляет:

6.3.1. мониторинг начислений  и прогнозирование поступлений  налоговых платежей от крупнейших  налогоплательщиков;

6.3.2. организацию и проведение  мероприятий налогового контроля  в отношении крупнейших налогоплательщиков;

6.3.3. анализ информации, поступающей  от налогоплательщиков, налоговых  органов и иных источников, характеризующих  деятельность крупнейших налогоплательщиков, схем уклонения от налогообложения, подготовку предложений по выявлению, пресечению и предупреждению  данных схем;

6.4. бесплатно информирует (в том числе в письменной  форме) крупнейших налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и уплаты  налогов и сборов, правах и  обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставляет формы налоговой  отчетности и разъясняет порядок  их заполнения;

6.5. осуществляет в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов и  сборов, пеней и штрафов;

6.6. взыскивает в установленном  порядке недоимки и пени по  налогам и сборам, предъявляет  в арбитражные суды иски о  взыскании налоговых санкций  с лиц, допустивших нарушения  законодательства о налогах и  сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством  Российской Федерации;

6.7. представляет в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской  Федерации по обязательным платежам  и(или) денежным обязательствам;

6.8. осуществляет функции  получателя средств федерального  бюджета, предусмотренных на содержание  Межрайонной инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

6.9. обеспечивает в пределах  своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и  налоговую тайну;

6.10. осуществляет в соответствии  с законодательством Российской  Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию  архивных документов, образовавшихся  в ходе деятельности Межрайонной инспекции;

6.11. организует профессиональную подготовку работников Межрайонной инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

6.12. обеспечивает внедрение  информационных систем, автоматизированных  рабочих мест и других средств  автоматизации и компьютеризации  работы в Межрайонной инспекции;

6.13. проводит в установленном  порядке конкурсы и заключает  государственные контракты на  размещение заказов на поставку  товаров, выполнение работ, оказание  услуг для нужд Межрайонной инспекции;

6.14. осуществляет иные  функции, предусмотренные федеральными  законами и другими нормативными  правовыми актами.

7. Межрайонная инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

7.1. запрашивать и получать  сведения и материалы, необходимые  для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере  деятельности;

7.2. привлекать в установленном  порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере  деятельности, научные и иные  организации, ученых и специалистов;

7.3. давать крупнейшим  налогоплательщикам разъяснения  по вопросам, отнесенным к установленной  сфере деятельности;

7.4. применять предусмотренные  законодательством Российской Федерации  меры ограничительного, предупредительного  и профилактического характера, а также санкции, направленные  на недопущение и (или) ликвидацию  последствий, вызванных нарушением  юридическими и физическими лицами  обязательных требований в установленной  сфере деятельности, с целью пресечения  фактов нарушения законодательства  Российской Федерации.

III. Организация деятельности

8. Межрайонную инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России. Руководитель Межрайонной инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Межрайонную инспекцию задач и функций. Руководитель Межрайонной инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя Межрайонной инспекции.