Введение
Актуальность темы курсовой
работы определяется исключительной значимостью
повышения результативности системы налогового
контроля для обеспечения полноты и своевременности
формирования консолидированного бюджета
РФ, являющегося финансовой основой государства,
необходимым условием успешного решения
стоящим перед ним социально – экономических
задач, гарантом национальной независимости
и общественной безопасности, предложения
по совершенствованию которой, в силу
высокой степени рисков и возможных последствий,
требуют взвешенного научного подхода,
основанного на осмыслении исторического
опыта и анализе современных тенденций
развития в этой области, а так же разработки
эффективных механизмов их реализации.
Центральным элементом руководства
любой деятельности со стороны государственных
органов, в том числе налоговых, является
контроль.
Наиболее эффективная форма
налогового контроля – налоговая проверка,
являющаяся важнейшим инструментом налогового
контроля, позволяющим полно и обстоятельно
проверить правильность уплаты налогов
(сборов) и исполнение налогоплательщиком
других обязанностей, возложенных на него
законодательством о налогах и сборах.
Объектом исследования данной
курсовой работы является предприятие
Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой
Службы РФ по крупнейшим налогоплательщикам
по Краснодарскому краю.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение
теоретических аспектов контрольно-ревизионной
работы и планирование и проведение выездных
налоговых проверок Межрайонной
Инспекцией Федеральной Налоговой Службы
России по крупнейшим налогоплательщикам
по Краснодарскому краю.
Для достижения поставленной цели, необходимо
решить следующие задачи:
− изучить экономическую сущность учетно-аналитической
информации в системе налогового администрирования;
− рассмотреть цели и задачи контрольно-ревизионной
работы;
− исследовать методику проведения контрольно-ревизионной
работы Межрайонной Инспекцией Федеральной
Налоговой Службы России по крупнейшим
налогоплательщикам по Краснодарскому
краю;
− разработать план планирования контрольно-ревизионной
работы;
− дать рекомендации, направленные на
совершенствование контрольно-ревизионной
работы Межрайонной Инспекцией Федеральной
Налоговой Службы России по крупнейшим
налогоплательщикам по Краснодарскому
краю.
Источниками информации являлись:
нормативно-правовые и законодательные
акты РФ, ее субъектов и органов местного
самоуправления; материалы судебной арбитражной
практики; материалы периодических изданий;
справочно-поисковые системы «Гарант»
и «Консультант Плюс»; научная и учебно-методическая
литература; материал, собранный в процессе
прохождения практики в Межрайонной Инспекцией
Федеральной Налоговой Службы России
по крупнейшим налогоплательщикам по
Краснодарскому краю.
1 Теоретические
аспекты использования учетно-аналитической
информации в контрольно-ревизионной
работе организации
1.1 Понятие и
классификация учетно-аналитической
информации
Современная система управления
(как сложная система) может эффективно
функционировать только при наличии достаточного
информационного обеспечения. Интегрированный
информационный источник системы управления
– учетно-аналитическая информация, позволяющая
оценить финансовые возможности, принять
эффективные управленческие решения при
достижении целей управления.
Учетно-аналитическая информация
представляет собой совокупность различных
сведений экономического характера, которые
можно использовать в процессе учета,
контроля и анализа. Она включает сведения
о составе трудовых, материальных и денежных
ресурсов в натуральном и стоимостном
измерении.
Данные — это элементы информации,
сведения о событиях, явлениях, выраженные
в формализованном виде на машинном носителе.
Формализованное описание,
идентификация отдельных элементов вызваны
необходимостью манипулирования ими в
процессе обработки, хранения, передачи
информации при использовании технических
средств.
Учетно-аналитическая информация
должна обладать свойствами объективности,
достоверности, своевременности, оперативности,
целесообразности, результативности.
Она должна быть высокого качества, при
минимальном количестве показателей удовлетворять
максимальное число пользователей на
всех уровнях управления, формироваться
с наименьшими затратами труда и времени.
Особенности учетно-аналитической
информации являются важнейшими предпосылками
применения автоматизированных технологий
в работе бухгалтерии. Это большие объемы
информации, множество однотипных логических
и арифметических операций, многочисленные
группировки, жесткие сроки представления
результатов обработки, непрерывность
и цикличность обработки.
Учетно-аналитическая информация
– это совокупность знаний, сведений,
характеризующих деятельность предприятия,
организации Сложность производственных
и финансово-хозяйственных процессов,
роста количества и осложнений связей
между ними, многогранность участников
рынка и разнообразие их интересов обусловили
резкое повышение спроса на информацию
как на макроуровне, так и на микроуровне
Разнообразие учетно-аналитической
информации требует ее классификации
по различным признакам:
1) в зависимости от среды:
– внешняя информация;
– внутренняя информация.
2) в зависимости от использования:
– первичная информация;
– вторичная информация (т.е. ранее сформирована,
полученная).
3) в зависимости от источника
ее поступления:
– нормативная или стандартная информация;
– плановая информация;
– учетная и отчетная информация;
– внеучетная информация;
– справочная информация;
– исследовательская информация.
4) в зависимости от формы представления:
– качественная информация (модели, методики
анализа, описание);
– количественная информация (в аналитических
таблицах);
– графическая информация (блок-схемы,
диаграммы, графики и др.).
5) в зависимости от этапа анализа:
– выходные данные;
– промежуточная аналитическая
информация;
– результативная или итоговая
информация.
6) в зависимости от вероятности:
– точная информация;
– приблизительная (ориентировочная)
информация;
– неточная информация, подлежащая проверке.
7) в зависимости от степени
досягаемости:
– открытая информация;
– закрытая информация, то есть объект
коммерческой тайны.
8) в зависимости от времени
оценки:
– прошла информация;
– будущая, перспективная информация;
– текущая информация;
– оперативная информация.
Информационным обеспечением
внешнего анализа учетно-аналитической
информации является финансовая отчетность
субъектов хозяйствования: Форма № 1 «
Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет
о финансовых результатах» и форма № 3
«Отчет о движении денежных средств».
Из указанных форм отчетности чаще всего
используются баланс и отчет о финансовых
результатах, поскольку другие формы отчетности
являются узконаправленными к составлению
и предоставления только крупными предприятиями,
а также средства массовой информации;
статистические справочники.
Для внутреннего анализа производственно-хозяйственной
и финансовой деятельности субъектов
хозяйствования источников учетно-аналитической
информации значительно больше, их перечень
приведен ниже:
1) экономические нормы; нормативы;
стратегические и текущие планы предприятия,
бизнес-планы; плановые задания цехам,
отделам и др. подразделениям; внутренние
стандарты;
2) оперативная отчетность предприятия:
сменные рапорты, технические отчеты;
журналы-ордера; журнал учета поступивших
грузов; лимитно-заработные карты; ведомость
учета остатков материалов на складе;
материальный отчет, сведения на выплату
денег; кассовые книги предприятия; выписки
банка по движению безналичных средств
по лицевому счету; расчетно-платежные
ведомости и др;
3) данные бухгалтерского учета:
журналы и сведения дебетовых оборотов
по объектам учета;
4) статистическая отчетность
предприятия;
5) решения высших учреждений
по годовому отчету предприятия и ревизий,
проводимых для контроля хозяйственной
деятельности предприятия;
6) аудиторские выводы и отчеты;
7) переписка с поставщиками,
потребителями, финансовыми и кредитными
органами и другими контрагентами;
8) решения общего собрания акционеров;
9) данные средств массовой информации;
10) интернет-ресурсы и др.
В совокупности перечисленные
источники и информация из них образуют
информационное обеспечение экономического
анализа, которое вместе с мерами доступа
к нему является его информационной базой
1.2 Цели и задачи контрольно
– ревизионной работы
В соответствии с приказом Минфина России
от 14.04.2000 N 42н "Об утверждении Инструкции
о порядке проведения ревизии и проверки
контрольно-ревизионными органами Министерства
финансов РФ" целью ревизии является
контроль за соблюдением законодательства
РФ при осуществлении организацией хозяйственных
и финансовых операций, их обоснованности,
наличия и движения имущества и обязательств,
использования материальных и трудовых
ресурсов в соответствии с утвержденными
нормами, нормативами и сметами [3].
Объекты ревизии – все государственные
органы (в том числе их аппараты) и учреждения
в РФ, а также органы местного самоуправления,
предприятия, организации, банки, страховые
компании и другие финансово-кредитные
учреждения, союзы, ассоциации и иные объединения
(независимо от видов и форм собственности),
если они получают, перечисляют и используют
средства из федерального бюджета или
используют федеральную собственность
либо управляют ею, а также имеют предоставленные
федеральным законодательством или федеральными
органами государственной власти налоговые,
таможенные и иные льготы и преимущества.
Основной задачей ревизии является проверка
финансово – хозяйственной деятельности
предприятия, учреждения и организации
по следующим направлениям:
1) соответствие осуществляемой деятельности
организации учредительным документам;
2) обоснованность расчетов сметных назначений;
3) исполнение смет расходов;
4) использование бюджетных средств по
целевому назначению;
5) обеспечение сохранности денежных
средств и материальных ценностей;
6) обоснованность образования и расходования
государственных внебюджетных средств;
7) соблюдение финансовой дисциплины
и правильность ведения бухгалтерского
учета и составление отчетности;
8) обоснованность операций с денежными
средствами и ценными бумагами, расчетных
и кредитных операций;
9) полнота и своевременность расчетов
с бюджетом и внебюджетными фондами;
10) операции с основными средствами и
нематериальными активами;
11) операции, связанные с инвестициями;
12) расчеты по оплате труда и прочие расчеты
с физическими лицами;
13) обоснованность произведенных затрат,
связанных с текущей деятельностью, и
затрат капитального характера;
14) формирование финансовых результатов
и их распределение [4].
Таким образом, ревизия является
методом документального контроля финансово-хозяйственной
деятельности предприятий, организаций
и учреждений, целью которого является
определение законности, полноты и своевременности
взаимных платежей и расчетов проверяемого
объекта и федерального бюджета, а также
эффективности и целевого использования
государственных средств.
1.3 Субъекты и нормативно-правовое
регулирование контрольно-ревизионной
работы
Субъектами контрольно-ревизионной
работы являются особые органы и организации,
которые наделены контрольными функциями.
Осуществлением общегосударственного
контроля и ревизией занимаются законодательные
органы власти, налоговые и кредитные
учреждения, госкомитеты, страховые организации,
министерства и ведомства, финансовые
службы предприятий, организаций, учреждений,
ревизионные комиссии в кооперативных
и общественных объединениях.
В составе аппарата министерств
финансов имеют место контрольно-ревизионные
управления, а в территориальных финансовых
органах – аппарат главного контролера-ревизора.
Аппараты контролеров-ревизоров и
контрольно-ревизионные управления
проводят все виды ревизий производственно-финансовой
деятельности предприятий, организаций
и учреждений.
Налоговые инспекции являются
органами оперативного финансового контроля.
Систему налоговых органов возглавляет
Государственная налоговая служба. На
местах налоговые инспекции подчиняются
только своему вышестоящему органу. Задачами
налоговых служб являются:
1) обеспечение полноты и своевременности
внесения в бюджет налоговых платежей;
2) контроль за соблюдением законодательства
о налогах. Налоговые инспекции одновременно
осуществляют проверку финансового состояния
предприятия и организаций независимо
от ведомственной подчиненности и их организационно-правовой
формы.
В настоящее время контрольно-ревизионные
органы Министерства финансов РФ и Генеральная
прокуратура РФ, Министерство внутренних
дел РФ, Федеральная служба безопасности
РФ в целях повышения эффективности организации
работы по борьбе с правонарушениями в
сфере экономики взаимодействуют на постоянной
основе по вопросам организации, проведения
и реализации материалов ревизий, а также
обмена информацией по укреплению законности
в области финансовой, бюджетной и валютной
политики Российской Федерации, разработки
совместных методических рекомендаций,
указаний при осуществлении контрольных
функций, принятии совместных мер по единообразному
применению финансового, бюджетного и
валютного законодательства РФ (Положение
о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных
органов Министерства финансов Российской
Федерации с Генеральной прокуратурой
Российской Федерации, Министерством
внутренних дел Российской Федерации,
Федеральной службой безопасности Российской
Федерации при назначении и проведении
ревизий (проверок)).