^{Министерство  образования Республики Беларусь}

^{Министерство  образования Российской Федерации}

 

^{УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ}

       ^{БЕЛОРУССКО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ}

       ^{Кафедра  «Финансы и бухгалтерский учет»}

       ^{Курсовая  работа}

    ^{по  дисциплине: «Налогообложение»}

    ^{на  тему: «Оценка действующей системы налогообложения в Республике Беларусь и направления ее совершенствования»}

 
 
 
 
 
 

^{Выполнил                                                                студент гр.}  
 
 

^{Руководитель                                                          ст. преподаватель} 

                                                      ^{Афанасенко Т.  Н.} 
 
 
 
 
 
 

    ^{Могилев 2003}

     ^{Содержание}  

     ^{Введение} 

     ^{1 Налоговая система  Республики Беларусь}

     ^{1.1 Состав и структура  налоговых платежей  в республиканский  бюджет (например: НДС; налоги и сборы от выручки; республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции; фонд стабилизации экономики; акцизы; Косвенные: налог на прибыль; налог на доходы; подоходный налог; налог на недвижимость; Прямые: чрезвычайный налог; земельный налог; экологические налоги; отчисления в фонд социальной защиты населения).}

     ^{1.2 Налоговые отчисления  в местные бюджеты (Налог на доходы и прибыль; Налог на добавленную стоимость; Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); Налог на недвижимость; Налог на землю)}

     ^{2 Некоторые направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь}

     ^{3 Практическая часть}

     ^{Заключение}

     ^{Список  использованных источников} 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                            ^{Введение}

   ^{Посредством налогообложения  изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия  для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.} 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ^{1 Налоговая система  Республики Беларусь}

 
 
 

       ^{Местные налоги - они различны на территории РБ по категориям:}

       <sup>1. С пользователя: 
- сбор с торговли; 
- сбор со строительства в курортной зоне и т.д. 
платят как граждане, так и ЮЛ. Расчеты не предоставляются. Д26(44)-К68 
2. За услуги - 5% 
- кафе; 
- ресторанов; 
- кемпингов; 
- мотелей; 
включаются в отпускную цену самым последним, после НДС. Для ЮЛ и ИП. Д46-К68. Расчет 20 числа след. мес., оплата 22 числа след. мес. 
При расчете налогов от выручки считается  самым первым. 
3. Налог с продаж - 5% за ювелирные, винно-водочные. табачные изделия; 
4. Целевые сборы - 5% от чистой прибыли: 
- транспортный сбор; 
- на развитие инфрастуктуры района или области; 
- платеж на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна. 
Платится от чистой прибыли, но не > более чистой прибыли. 
Исчисляются в зависимости от количества работающих. Ставка 0,3 рубля на 1 работающего человека * на индекс строительно-монтажных работ. 
5. Налог на рекламу - 5% от чистой прибыли: 
- на рекламные щиты; 
- рекламные автомобили и др. виды рекламы. 
6. За промысловую заготовку дикорастущих растений, грибов, ягод (те, кто занимается скупкой у населения).</sup> 

                                  ^{Карта налогов РБ.}

       <sup>1. Расчет отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых в 2002 году единым платежом 
 
2. Расчет налога на недвижимость 
3. РАСЧЕТ отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых в 2002 году единым платежом 
 
4. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ по налогу на добавленную стоимость 
 
5. РАСЧЕТ целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с соде 
 
6. РАСЧЕТ ПО АКЦИЗАМ 
 
7. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРОДАЖУ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ 
 
8. РАСЧЕТ СБОРА ЗА УСЛУГИ 
 
9. РАСЧЕТ чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2002 году единым платежом</sup>   

         <sup>Налоги: 
1. Налоги относимые на с/с продукции, товаров, работ, услуг. 
2. Налоги включаемые в отпускную цену. 
3. Налоги уплачиваемые из прибыли. 
4. Налоги уплачиваемые гражданами РБ.</sup> 

       ^{НДС 
"Постановление Государственного налогового комитета" от 29.06.2001 г. № 94.}   

         ^{Плательщиком НДС является ЮЛ, включая иностранные ЮЛ, филиалы и представительства, стороны договора простого товарищества, участники договора о совместной деятельности, которому поручено ведение общих дел; ИП при обороте свыше 3000 тыс. минимальных ЗП; предприятия и физические лица, перемещающие товары через таможенную территорию РБ (ввозной НДС). 
    Резиденты свободных экономических зон уплачивают НДС льготный (10%).}

       ^{Объект  налогообложения.}   

         <sup>Объектом НДС признаются  обороты по реализации  товаров на территории  РБ. В том числе: 
1. Используемых внутри предприятия для собственного потребления. Если соответствующие затраты не относятся на соответствующие издержки и обращения. 
2. Обороты по реализации товаров своим работникам, включая натуральную оплату.. 
3. Обороты по обмену товарами. 
4. Обороты по безвозмездной передаче товаров. Под товаром понимается продукция, предмет, работы, услуги.</sup>

       ^{Обороты по реализации товаров  за пределы РБ. 
Налогооблагаемая база.}

       <sup>- При исчислении  НДС является выручка  от реализации  товаров, работ.  услуг, определяемая, исходя из всех  доходов в денежной  и натуральной форме. 
    Выручка в иностранной валюте пересчитывается в валюту РБ на дату фактической реализации товаров, работ. услуг. 
    При реализации товаров по ценам ниже остаточной стоимости (для ОС и МБП), по ценам ниже приобретения для товаров налогооблагаемая база определяется исходя из остаточной стоимости и цены приобретения.  
    Налогооблагаемая база увеличивается: 
- на суммы, полученные в отчетном месяце в качестве аванса за выполняемые работы, услуги (предоплата); 
- на суммы штрафных санкций, полученных предприятием за нарушение договоров; 
- на стоимость товаров, работ, услуг по которым в отчетном месяце истекло 60 дней со дня отгрузки товаров, работ услуг. 
    налогооблагаемая база при реализации товаров, взятых на условии комиссии или консигнации, определяется как часть вознаграждения, взятая за оказанные услуги. 
    Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья, определяется как стоимость услуг по обработке или переработке с учетом акцизов (по подакцизной продукции без включения в нее НДС).</sup>

       ^{Процентные  ставки НДС.}

       ^{1.     Нулевая % ставка. 
1.1. По экспортным товарам - не в СНГ - всегда, в СНГ - от  соглашения. 
1.2. Работы-услуги по сопровождении погрузки, перегрузки или иные услуги, непосредственно связанные с реализацией товаров в п. 1.1. 
1.3. Экспортируемые строительные работы, транспортные услуги. Услуги по производству товаров из давальческого сырья. 
1.4. Работы непосредственно связанные с транспортировкой через таможенную территорию РБ товаров, перемещенных транзитом через РБ.}   

         ^{Применение нулевой  % ставки означает  реальное освобождение  от налога по  реализации товаров,  работ, услуг путем  зачета или возмещения  сумм налогов,  уплаченных при  приобретении сырья,  материалов, топлива,  электроэнергии, комплектующих,  иных товаров.}

       ^{2.     10% ставка НДС. 
2.1. При реализации предприятиями и ИП продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), звероводства (кроме пушного), Рыбоводства и пчеловодства. Работы и услуги по  доработке этой продукции = 10%. 
2.2. При реализации предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей (по перечню утвержденному Совмином РБ). 
2.3. При реализации товаров, работ, услуг, производимых с применением высоких технологий (по перечню Совмина), 
2.4. При реализации населению услуг по изготовлению, ремонту (одежды, мебели, темноту часов, сложной бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, парикмахерских, бань, прачечных, химчисток).}

       <sup>3.     20% ставка НДС 
- на остальные виды товаров, работ. услуг. 
           4.     9,09% ставка НДС 
4.1. При реализации товаров, указанных в п. 2 по регулируемым розничным ценам с учета налога. 
4.2. По штрафным санкциям, полученным за нарушение хозяйственных договоров или реализации товаров на которые установлена ставка НДС=10%.</sup>

       ^{5.     16,67% ставка НДС. 
5.1. При реализации товаров п. 3, на который установлена ставка 20% по регулируемым ценам с учетом налога. 
5.2. При поступлении штрафных санкций за нарушение хозяйственных договоров по реализации товаров на который установлена ставка = 20%.}

       ^{Обороты, освобождаемые от НДС на территории РБ.}   

        <sup>- По реализации  товаров, работ,  услуг для официального  пользования иностранными  дипломатическими  представительствами,  если на территории  этой страны нет  НДС. 
- Лекарственные средства, медицинской техники, приборов и медицинского оборудования, изделий медицинского и ветеринарного назначения, включая услуги торгово-закупочных организаций. 
- Медицинские, ветеринарские услуги, оказываемые предприятиями, имеющими статус медицинских и ветеринарных учреждений, а также услуги врачей и ветеринаров, имеющих лицензии, исключая косметические услуги не лечебного характера. 
- Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми. 
- Услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях. 
- По обучению детей в кружках, секциях, студиях, музыкальных и спортивных школах. 
- Услуги в сфере образования, связанные с учебным и воспитательным процессом. 
- Услуги в сфере культуры и искусства, в том числе реализация билетов на театрально-зрелищные представления - согласно перечня Совмина. 
- Ритуальные услуги, производство памятников и т.д. 
- Реализация религиозной литературы и предметов культа кроме подакцизных. 
- Жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги. 
- Продажа по номинальной цене почтовых марок, открыток. конвертов, акцизных марок, марок пошлин и сборов, за исключением коллекционных марок. 
- Работа по строительству и ремонту объектов жилищного фонда. 
- Работы по строительству, реконструкции и реставрации культовых зданий, религиозных организаций, а также по реставрации историко-культурных ценностей РБ. 
- Платные услуги МВД РБ. 
- услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, кроме такси. Пригородный транспорт (маршрутные такси датируются). 
- Изделия народных промыслов. 
- Товары собственного производства, за исключением подакцизных товаров, брокерских и посреднических услуг предприятиями, в которой численность инвалидов составляет не менее 50% списочной численности за соответствующий период (списочный - включаются работники по договорам подряда и совместители). 
- лечебно-производственные мастерские, туберкулезные и психоневрологические учреждения. 
- Продажа лотерейных билетов, игорный бизнес, в предприятиях санаторных путевок по перечню. 
- Услуги связи, платные услуги пожарной охраны,  МЧС. 
- Услуги адвокатов, юридических консультантов по оказанию юридической помощи населению. 
- Услуги по страхованию и перестрахованию.</sup>