Оценка действующей системы налогообложения в Республике Беларусь и направления ее совершенствования

         ^{При приобретении  новых или бывших  в употреблении  автотранспортных  средств путем финансовой аренды или лизинга налог уплачивается стороной, регистрирующей автотранспортное средство в ГАИ от стоимости, определенной договором лизинга или аренды. Ставка налога 5% от продажной цены без НДС.}

       ^{Льготы  по налогам.}

       <sup>1.От  уплаты освобождаются общества инвалидов. 
2. Предприятия транспорта общего пользования, кроме такси. 
3. Предприятия, осуществляющие ремонт, содержание и строительство автодорог общего пользования. 
4. Производители сельхозпродукции. 
5. Организации, учреждения, находящиеся на бюджете.</sup>

       ^{Порядок исчисления и сроки  уплаты.}   

         ^{Налог на приобретения  автотранспортных  средств уплачивается  по месту регистрации  или перерегистрации  места в течение  10-и дней со  дня его приобретения. Регистрация в  ГАИ - только после  уплаты налогов. 
    Расчет в налоговую не позднее 20 числа месяца, следующего за регистрацией автомобиля. 
    В БУ налог на приобретение автотранспортных средств относится на увеличение балансовой стоимости автомобиля: 
Д08-К68.авто - это начисление налога. 
Д68.авто-К51 - это уплата налога}

       ^{Налог на доходы в отдельных  сферах деятельности.}

       ^{Документ: "Методические указания о порядке налогообложения  доходов, полученных в отдельных сферах деятельности" от 10.02.2000 № 3, постановление  Государственного налогового комитета РБ.}   

         ^{Плательщики: банки,  внебанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые и перестраховочные организации, а также ЮЛ, получившие доходы от операций с ценными бумагами.}   

         ^{Объект налогообложения:  для кредитно-финансовых  учреждений и страховых  организаций, общая  сумма доходов,  полученная в налоговом  периоде. Для иных ЮЛ, осуществляющих операции с ценными бумагами, общая сумма доходов от реализации (погашение ценных бумаг) в налоговом периоде. 
    Наличие убытков от реализации ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой прибыли при исчислении налога на прибыль.}

       ^{Налогооблагаемая  база.}   

         ^{Кредитно-финансовыми  учреждениями, как  общая сумма доходов,  полученная в доходном  периоде, уменьшенная  на сумму расходов, относимых на с/с  продукции + сумма  доходов по внереализационным  операциям, уменьшенная  на сумму расходов по этим операциям. 
    Страховые организации - общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг, уменьшенная на сумму расходов, относимых на с/с. 
    Иные ЮЛ, осуществляющие операции с ценными бумагами, определяют налогооблагаемую базу как разницу между ценой реализации и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию. 
    ЮЛ должны обеспечить раздельный учет доходов от реализации ценных бумаг и доходов (40%), от других видов деятельности (48 счет). 
    Банковские доходы и доходы страховых организаций облагаются по ставке 30%.}

       ^{Льготы  по налогообложению.}   

         ^{Государственные  ценные бумаги.}

       ^{Оффшорный сбор.}

       ^{Документ: "Положение о  порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора" от 14.02.2000, № 4/6/30. Постановление Минфина  РБ, налогового комитета и Министерства юстиции. 
    Плательщики: ЮЛ и ИП резиденты РБ - объектом налогообложения являются денежные средства, перечисляемые за выполненные работы или оказываемые услуги по перечню, определяемому Совмином РБ на счета нерезидентов РБ: 1) зарегистрированных в оффшорных зонах (в том числе на счетах, открытых в банках РБ); 2) -  открытые в оффшорных зонах счета нерезидентов,  т.е. либо сам нерезидент, либо резидент в оффшорной зоне.}

       ^{Перечень  работ, услуг.}

       <sup>1. Информационные. 
2. Консультационные (в том числе инженеринг). 
3. Маркетинговые. 
4. Посреднические (в том числе по выдачи гарантий и поручительства). 
5. Рекламные. 
6. Транспортно-экспедиционные. 
7. Туристические. 
8. Услуги по обучению. 
9. Услуги по управлению. 
    Ставка = 15% от суммы перечисления.</sup> 

       ^{"Льготного"  эффекта пока не  видно Ключевая  проблема налоговой  системы РБ - существование  множества налоговых  льгот. Тысячи  предприятий имеют  пониженные ставки  или полное освобождение  от налогов. Вот  только делает  ли это экономику  эффективной?  
Предоставление преференций у нас обычно объясняется двумя причинами. Прежде всего - это способ ослабить налоговый пресс. В  
1997г. в Беларуси через госсектор перераспределялось свыше 50%  
ВВП, и огромные госрасходы не позволяют снизить налоговую нагрузку. Значительное количество льгот можно также оправдать благой целью создания "тепличных", нерыночных условий для отдельных отраслей и хозяйствующих субъектов, когда монополизм в экономике приводит к лоббированию интересов ТЭКа, аграрного сектора и др.  
Изначально предполагалось, что применение преференций позволит, помимо всего прочего, стимулировать инвестиционную активность, поддержать экспортные производства и оказать помощь сельхозпроизводителям. В 1992-96 гг. предоставлялись преференции бессистемно, в основном по решениям Совмина и президентским указам. С 1997г. предоставление налоговых льгот решили упорядочить. Согласно декрету президента, льготы по налогам и таможенным платежам устанавливаются главой государства и законами  
РБ, а индивидуально - лично президентом.  
Сельское хозяйство - бесспорный лидер по количеству предоставленных льгот. Аграрный сектор имеет налоговую нагрузку около 15% к собственному ВВП, хотя его доля составляет около 6% от общих доходов бюджета. По действующему законодательству, налоговые льготы предоставляются индивидуальным юридическим лицам (например, ЗАО "Форд Юнион" освобожден от уплаты таможенных пошлин, акцизов, НДС на оборудование и комплектующие, ввозимые на территорию РБ для производства автомобилей, а также от налога на прибыль в первые 5 лет работы). Основная цель предоставленных льгот - последующие инвестиции "Форда" в $300 млн. в белорусскую экономику. Согласно предварительным расчетам, объем предоставленных преференций на ближайшие 25 лет составит около $870 млн., платежи в бюджет - свыше $1,3 млрд. Есть надежда на мультипликативный инвестиционный эффект - размещение заказов на выпуск комплектующих на белорусских предприятиях, расширение смежных с автомобилестроением отраслей. Но об экономическом эффекте проекта, получившего беспрецедентные налоговые льготы от правительства, говорить преждевременно.  
Множество льгот в налоговой системе страны - свидетельство ее несовершенства. В краткосрочном и среднесрочном периоде преференции сохранятся, и сегодня просто необходимо провести мониторинг всех индивидуальных льгот, определив эффективность их использования налогоплательщиками. По-прежнему узкое место - предоставление реального налогового протекционизма частному бизнесу.  
Фискальная политика стоит перед дилеммой: или обеспечить формирование доходов бюджета чисто фискальными методами, или снижением налогового бремени добиться стимулирования предпринимательской деятельности и расширения налоговой базы.  
Пока же уровень налогообложения отрицательно сказывается на формировании сбережений в стране: не стимулируются валовые сбережения всех секторов экономики, не активизируется инвестиции.  
Беларусь должна добиваться снижения доли потребления в ВВП в пользу удельного веса накопления, иначе дальнейший экономический рост будет возможен только при условии использования заемных ресурсов.  
Опыт постсоциалистических стран Центральной и Восточной Европы показывает, что проблема формирования устойчивой финансовой системы является одной из самых сложных в процессе трансформации.  
Фискальные проблемы являются индикативными и дают качественную характеристику процесса перехода к рынку Беларуси.  
Непоследовательность и низкие темпы реформ, особенно замедление их на микроуровне, ставят экономику в крайне неустойчивое положение. Это проявляется, прежде всего, через инфляцию, несбалансированность платежного баланса, неустойчивость национальной денежной единицы и многое другое.}