Управление дебиторской задолженностью на предприятии ОАО "ПЭСП"

 

Произведенный анализ свидетельствует, что предприятие по состоянию на конец 2013 года финансово устойчиво. Коэффициент автономии (финансовой независимости) в 2013 году составил 0,88, что  соответствует нормативу. Таким образом, предприятие в 2013 году полагается на собственные источники финансирования.

Коэффициент финансовой зависимости является обратным показателем коэффициенту автономии и в настоящее время соответствует нормативу 2013 год и составил 1,14 . Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2013 году составил 0,14, то есть на рубль собственного капитала приходится 14 копеек заемных средств, что крайне благоприятно для предприятия. Коэффициент маневренности на предприятии на отчетную дату составил 0,67. Таким образом, предприятие на данный момент может поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

2.2 Оценка дебиторской задолжности ОАО "ПЭСП"

Анализ дебиторской задолженности рекомендуется начинать с анализа показателей динамики и структуры (таблица 5). Для анализа используем данные бухгалтерского баланса и приложение к бухгалтерскому балансу. Наглядно структура дебиторской задолженности приведена на рисунке 1, 2 и 3.

Таблица 5. – Состав дебиторской задолженности ОАО "ПЭСП"

Состав  дебиторской  задолженности	На 31 декабря 2011г.	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2013г.	Изменение (+,-) 2013г.
				2011г.	2012г.
Долгосрочная  дебиторская  задолженность, всего	-	-	-	-	-
Краткосрочная  дебиторская  задолженность, всего	9342	13746	10885	1543	-2861
в том числе: Расчеты  с       покупателями и заказчиками	9342	11835	10466	1124	-1369
Авансы              выданные	-	45	234	234	189
Прочая  дебиторская задолженность	-	1866	185	185	-1681
Просроченная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-

Анализ динамики дебиторской задолженности свидетельствует, что для предприятия характерна негативная динамика. Сумма дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 1543 тыс. рублей,  и составила 10885 тыс. рублей. В 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась задолженность покупателей и заказчиков, а именно на 1124 тыс. рублей и составила 10466 тыс. рублей.   В качестве положительного момента можно отметить отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности на предприятии, а также отсутствие просроченной дебиторской задолженности. Далее представим анализ структуры дебиторской задолженности.

Таблица 6.  - Структура дебиторской задолженности ОАО "ПЭСП"

Состав  дебиторской  задолженности	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	уд. вес,%
Долгосрочная  дебиторская  задолженность, всего	0	-	0	-	0	-
Краткосрочная  дебиторская  задолженность, всего	9342	100	13746	100	10885	100
в том числе: Расчеты  с покупателями и заказчиками	9342	100	11835	86,1	10466	96,15
Авансы выданные	-	-	45	0,33	234	2,15
Прочая  дебиторская задолженность	-	-	1866	13,57	185	1,7
Просроченная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-

 

Рисунок 1.  Структура дебиторской задолженности за 2011 год

 

Таким образом, наибольшую долю в составе дебиторской задолженности в 2011 году заняли покупатели и заказчики, которые составили 100% от общей суммы задолженности.

Рисунок 2.  Структура краткосрочной дебиторской задолженности за 2012 год

            За 2012 год расчеты с покупателями  и заказчиками составили 86,1 % от  общей суммы краткосрочной дебиторской  задолженности, 13,57 % пришлись на  прочую дебиторскую задолженность  и 0,33 % на авансы выданные.

Рисунок 3.  Структура краткосрочной дебиторской задолженности за 2013 год

Согласно, таблицы 6 и представленным рисункам, в структуре задолженности преобладает по состоянию на 2013 год задолженность покупателей и заказчиков  - около 96 %  (рис. 3)  против 86 % 2012 года (рис. 2).

В настоящей время первоочередной задачей предприятия является недопущение перехода дебиторской задолженности из разряда текущей в разряд просроченной, а из просроченной — в безнадежную. Также предприятию следует усилить контроль за оценкой платежеспособности клиентов.

Далее проведем анализ дебиторской задолженности по срокам образования (таблица 7). Анализ проводится на основе внутренних записей предприятия, а именно оборотные ведомости за отчетные периоды.

Таблица  7. - Анализ дебиторской задолженности по срокам образования ОАО "ПЭСП", тыс. руб.

Показатель	0 – 60 дней	60 – 180 дней	180 – 360 дней	Свыше 360 дней	Всего
2011 год
Покупатели и заказчики	7072	1750	520	0	9342
Авансы выданные	0	0	0	0	0
Прочие дебиторы	0	0	0	0	0
ИТОГО	7072	1750	520	0	9342
2012 год
Покупатели и заказчики	7575	3570	690	0	11835
Авансы выданные	45	0	0	0	45
Прочие дебиторы	336	860	670	0	1866
ИТОГО	7956	4430	1360	0	13746
2013 года
Покупатели и заказчики	4605	3646	2215	0	10466
Авансы выданные	142	92	0	0	234
Прочие дебиторы	185	0	0	0	185
ИТОГО	4932	3738	2215	0	10885

 

Анализ дебиторской задолженности по срокам образования позволяет сделать следующий вывод. В 2011 году большая часть приходится на покупателей и заказчиков, причем сроки погашения  не превышают 180 дней. В 2012 году наибольшая часть приходится на покупателей и заказчиков, при этом срок погашения задолженности составляет от 60 до 180 дней – 3570 тыс. рублей. В 2013 году наибольшая часть приходится на покупателей и заказчиков. Рассрочка платежа не превышает преимущественно 60 дней, поэтому задолженность покупателей и заказчиков со сроком от 0 до 60 дней составляет 4605 тыс. рублей, от 60 до 180 дней – 3646 тыс. рублей, до 360 дней – 2215 тыс. рублей. Просроченной на данном предприятии считается дебиторская задолженность сроком свыше 360 дней.

В 2013 году такой задолженности на предприятии нет. Однако имеет задолженность до 360 дней, в связи, с чем следует более детально проработать с должниками, срок задолженности которых от 180 до 360 дней во избежание формирования просроченной дебиторской задолженности.

На следующем этапе проводится анализ оборачиваемости дебиторской задолженности (таблица 8).

Таблица 8. - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО "ПЭСП"

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменения (+,-) 2013г.
				2011г.	2012г.
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	30975	53136	29386	-1589	-23750
2. Средний размер дебиторской  задолженности, тыс. руб.	6245	18834,5	19576,5	13331,5	742
3. Период оборота дебиторской  задолженности, дней	72,58	127,66	240,0	167,42	112,34
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности, раз	4,96	2,82	1,50	-3,46	-1,32
5. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	10337	26930,5	30413	20076	3482,5
6. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов, %	60,41	69,94	64,37	3,96	-5,57

 

Из таблицы 8 видно, что средняя величина дебиторской задолженности с каждым годом увеличивается. Также уменьшился коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и в 2013 году составил 1,50 раз, по сравнению с  2011 и 2012 годами. Период оборота дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 167,42 дней, также в 2012 году период оборота уменьшилась на 112,34. Данный факт говорит о высоком риске непогашения дебиторской задолженности предприятием.

Высокая дебиторская задолженность обусловлена тем, что предприятие предоставляет продукцию некоторым из своих постоянных покупателей в рассрочку, которые рассчитываются за продукцию после ее реализации.

Итак, для исследуемого предприятия характерно существенное увеличение дебиторской задолженности. При этом отрицательная динамика дебиторской задолженности влечет увеличение кредиторской задолженности. Итак, предприятию следует немедленно разработать программу управления расчетно-платежной дисциплиной в целях избежания дальнейшего роста дебиторской задолженности и исключения ее перехода сначала в просроченную, а потом безнадежную.

3. Пути повышения управления дебиторской задолженности в ОАО "ПЭСП"

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Примерная форма штрафных санкций может быть представлена как приложение к основному договору. Представим образец системы штрафов за нарушение сроков оплаты (таблица 9).

Таблица 14 - Система штрафов за нарушение сроков оплаты

Срок неуплаты задолженности	Процедура	Ответственное лицо (подразделение)
Критический срок оплаты не наступил	Заключение договора	Менеджер по продажам
	Контроль момента оказания услуг	Коммерческий директор
	Выставление счета	Финансовая служба
	Уведомления об оказании услуг	Финансовая служба
	Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения дебиторской задолженности	Финансовая служба
	За 2-3 дня до наступления критического срока оплаты - звонок с напоминанием об окончании периода отсрочки, а при необходимости - сверка сумм	Финансовая служба
Просрочка до 7 дней	При неоплате в срок - звонок с выяснением причин, формирование графика платежей	Менеджер по продажам
	Прекращение оказания услуг	Коммерческий директор
	Направление предупредительного письма о начислении штрафа	Финансовая служба
Просрочка от 7 до 30 дней	Начисление штрафа	Финансовая служба
	Предарбитражное предупреждение	Юридический отдел
	Ежедневные звонки с напоминанием	Менеджер по продажам
	Переговоры с ответственными лицами
Просрочка от 30 до 60 дней	Командировка ответственного менеджера, принятие всех возможных мер по досудебному урегулированию	Менеджер по продажам