Управление дебиторской задолженностью на предприятии ОАО "ПЭСП"

1.2. Методы управления дебиторской задолженностью.

Как уже говорилось выше, организация должна управлять дебиторской задолженностью для повышения финансового результата. Поэтому состояние дебиторской задолженности имеет важное значение в деятельности предприятия. На уровень дебиторской задолженности влияют следующие факторы:

• вид товара;
• емкость рынка;
• система расчетов на предприятии;
• платежеспособность покупателей и заказчиков.

Начинать беспокоиться о возврате денег надо с того момента, когда клиент оформил заявку. 
          Ведущие специалисты в области управления финансами предлагают следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью: 
    • исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска; 
    • периодический пересмотр предельной суммы кредита; 
    • использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами; 
    • формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период; 
    • выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого кредита); 
    • определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам; 
    • формирование условий обеспечения взыскания задолженности; 
    • формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами (предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты); 
    • использование современных форм рефинансирования задолженности; 
    • диверсификация клиентов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком; 
    • оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа; 
    • планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на его достижение сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью. 
          Для реализации перечисленных правил на практике необходимо создание регламента, досконально описывающего весь процесс управления и содержащего информацию о правах и обязанностях сотрудников, вовлеченных в процесс управления. 
          Для сведения к минимуму возможных потерь и увеличения доходности дебиторской задолженности имеется много способов, среди которых есть ряд классических, которые можно взять за основу: 
    1. При циклическом составлении счетов они выставляются покупателям в различные периоды времени. При такой системе покупатели с фамилиями, начинающимися на «А», могут быть первыми, кому выставляются счета в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на «Б», счета будут выставлены во второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течение двадцати четырех часов с момента их составления. 
    2. Для ускорения взимания платежей можно направлять счета-фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы. 
    3. Когда бизнес развивается пассивно, могут применяться сезонные датирования выставления счетов. 
    4. Можно прибегнуть к страхованию кредитов, – эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования. 
    5. Факторинг. Можно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация. 
          Указанные способы оценки и методы управления задолженностью должны способствовать снижению степени риска неполучения денег от должников.

2. Анализ состояния  дебиторской задолженности

ОАО "Пермское эксплуатационно-строительное предприятие"  

2.1. Краткая экономическая  характеристика

ОАО "Пермское эксплуатационно-строительное предприятие"    создано с целью обеспечения услугами водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод (ВКХ) населения и юридических лиц любой формы собственности в соответствии с договорами, строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровня.

Компания зарегистрирована 29 марта 2004 года регистратором Инспекция МНС России по Пермскому району Пермской области. Компания ОАО "Пермское эксплуатационно-строительное предприятие" находится по адресу 614513, Пермский край, Пермский район, д. Песьянка, Хмели, шоссе Космонавтов 310, основным видом деятельности является сбор и очистка воды. Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям:

• удаление и обработка твердых отходов;
• удаление и обработка сточных вод;
• производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы;
• распределение воды.

Организационно-правовая форма предприятия – Общество с ограниченной  ответственностью. Предприятие действует на основании Устава и других учредительных документов.

Таблица 1. – Горизонтальный анализ баланса ОАО "ПЭСП"

Анализ актива бухгалтерского баланса ОАО "ПЭСП"  позволяет сделать следующие выводы, что баланс активов предприятия увеличилась в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 14747 тыс. рублей, или на 107,77 %  и в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшился на 16498 тыс. рублей, или на 36,72 % и составила по состоянию на 31.12.2013 года 28431 тыс. рублей. При этом стоит отметить, что в основном увеличение и уменьшение произошло за счет роста дебиторской задолженности, что отрицательно сказывается на финансовом положении ОАО "ПЭСП". Так сумма дебиторской задолженности увеличилась в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 1484 тыс. рублей. В 2013 году по сравнению с 2012 годом дебиторская задолженность уменьшилась  на 17501 тыс. рублей и на 31.12.13 дату составила 10826 тыс. рублей против 9342 тыс. рублей в 2011 году.

Анализ пассива баланса позволяет сделать следующие выводы. Для предприятия характерно снижение собственных источников. Данная тенденция характерна для 2012 – 2013 годов. Так нераспределенная прибыль предприятия составили в 2013 году 24903 тыс. рублей против 10670 тыс. рублей в 2011 году и 27145 тыс. рублей в 2012 году.  Для кредиторской задолженности характерны темпы роста. Так в 2013 году по сравнению с 2011 годом кредиторская задолженность увеличилась на 514 тыс. рублей, и в  2013 году составила  3428 тыс. рублей. Причиной роста кредиторской задолженности является высокая сумма дебиторской задолженности на предприятии. Доля дебиторской задолженности не позволяет своевременно погасить обязательства предприятия и влечет к увеличению кредиторской задолженности.

Для того чтобы посмотреть как функционирует ОАО "ПЭСП" рассчитаем основные экономические показатели, представленные в таблице 2.

Таблица 2. - Основные экономические показатели ОАО "ПЭСП"

Выручка от продаж в 2013 году уменьшилась, по сравнению с 2012 годом, и составила 29386 тыс. руб. Стоимость основных производственных фондов увеличилась в 2013 году на 8326 тыс. руб., по сравнению с 2011 и 2012 годом. Производительность труда в 2013 году уменьшилась, это говорит о том, что на предприятие недостаточное количество сотрудников.

Показатель фондоотдачи уменьшился и составил 3,53 тыс. руб. Это говорит о том, что уровень эффективности использования основных производственных фондов предприятия значительно ниже. Показатель фондоемкости в 2013 году увеличился по сравнению с 2011 и 2012 годом, и составил 0,28 тыс. руб. Этот показатель характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. Рентабельность продаж в 2013 году уменьшилась и составила 0,04%, причиной этому является сокращение объемов продаж.

При проведении финансового анализа важное значение имеет оценка и расчет показателей ликвидности. Для этого рассчитаем основные показатели ликвидности (таблица 3).

Таблица 3 - Коэффициенты ликвидности ОАО "ПЭСП"

Анализ показателей ликвидности свидетельствует о следующем. В 2011 и в 2012 году показатели ликвидности близки к установленным нормативам. Не соответствует нормативу коэффициент текущей ликвидности. Так на протяжении 2011 – 2013 годов предприятие не может за счет текущих активов в полном объеме погасить краткосрочные обязательства. При этом данный коэффициент ухудшился в 2013 году. Коэффициент быстрой ликвидности больше нормального значения, следовательно, платежеспособность предприятия улучшается и ускоряется оборачиваемость собственных средств, вложенные запасы. Наиболее жестки критерий платежеспособности – это коэффициент абсолютной ликвидности, и составил в 2013 году 2,25. Данное значение не соответствует нормальному, следовательно, показатель свидетельствует о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. Итак, предприятию следует усилить контроль за эффективностью использования платежных средств. 

На следующем этапе целесообразно рассчитать основные показатели финансовой устойчивости для предприятия ОАО "ПЭСП" (таблица 4).

Таблица 4. - Показатели финансовой устойчивости ОАО "ПЭСП"