Управление дебиторской задолженностью на предприятии ОАО "ПЭСП"

 

Поскольку в текущих активах предприятия значительную часть составляет дебиторская задолженность, прежде всего, необходимо ввести в ее балансовую величину поправку на сумму сомнительной дебиторской задолженности. Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым участником. При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие финансово-экономические рычаги, как:

- контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

-использование скидок при долгосрочной оплате для оптовых покупателей; снижение кредиторской задолженности;

- уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов;

- уменьшение незавершенных капитальных вложений; снижение себестоимости продукции и увеличение объемов выпущенной продукции; снижение расходов от внереализационной деятельности;

- оптимизация финансовых потоков.

Для осуществления анализа необходимо сформировать на предприятии службу внутреннего контроля, в обязанности сотрудников которой будет входить составление программ для внутреннего аудита.

Возможна разработка следующих программ аудита.

      1.Программа аудита внутренних  документов предприятия ОАО Камтэкс-Химпром. Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

      2.Проверка оформления счетов-фактур (в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 914 от 2.12.2000года).

     3. Проверка инвентаризационных документов:

-документы формы ИНВ-17 «акт инвентаризации расчетов»;

-акты сверок по покупателям и заказчикам;

-письменные распоряжения о назначении членов комиссии по инвентаризации.

    4.Проверка правильности ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Необходимо проводить проверку правильности отражения по счетам учета расчетов с покупателями.

    5.Проверка наличия дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. При данном аудите необходимо проверять наличие следующих документов: проверка оплаты, признание долга, факт уплаты процентов, акты сверки задолженности, заявление о зачете взаимных требований.

    6. Проверка задолженности, обеспеченной векселем к получению.

    7. Проверка расчетов с подотчетными лицами.

     8. Программа правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности на предприятии ОАО Камтэкс-Химпром.

    9. Погашение векселем.

При внедрении вышеуказанных программ в процесс управления дебиторской задолженностью на предприятии ОАО Камтэкс-Химпром руководству необходимо пересмотреть должностные обязанности сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерского учета операций по формированию и погашению дебиторской задолженности предприятия с целью распределения нагрузки бухгалтеров и систематизации проведения аудита.

Методами мотивирования работников бухгалтерской службы могут выступать как наложения взысканий на сотрудников, так и поощрения их руководством.

 

3.2 Разработка рекомендаций по  совершенствованию системы управления  кредиторской задолженностью предприятия

Для эффективного управления кредиторской задолженности необходимо проведение следующих мероприятий:

Постоянный контроль кредиторской задолженности, поскольку при умелом управлении кредиторская задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Необходимо проведение следующих мероприятий, а именно:

-контроль за правильность оформления и составления договоров с контрагентами в соответствии с действующим законодательством;

-наблюдение за сроками оплаты договоров;

-контроль за своевременным осуществлением платежей.

-управление долговым портфелем предприятия, который может включать в себя самые разные инструменты, выполняющие стоящие перед ней задачи, а за счет диверсификации - снижать риск финансовой неустойчивости.

-планирование объема привлеченных средств. Предприятию ОАО Камтэкс-Химпром необходимо обезопасить предприятие от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость путем (планирования объем долговых обязательств, удовлетворяя собственные потребности;правильного расчета предельного размера заимствований, определение которого исходит из показателей кредитоспособности предприятия). Осуществление постоянного мониторинга и анализа кредиторских счетов по временным диапазонам - по месяцам и за более короткие периоды времени, сравнивание которых позволит оперативно принять решение по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.

Как было сказано выше, для проведения контролирующих мероприятий, связанных с управлением дебиторской и кредиторской задолженности, на предприятии ОАО Камтэкс-Химпром необходима служба аудита. Контроль должен проводиться линейными руководителями и функциональными подразделениями предприятия: службой сбыта и закупок, финансово-экономической службой, бухгалтерией, службой маркетинга, менеджерами и финансовыми управляющими. На предприятии ОАО Камтэкс-Химпром организационная структура подразделений достаточно развита, деятельность производится в больших объемах, что позволяет ввести в штатное расписание дополнительные единицы сотрудников, в функции которых будет входить деятельность по проведению внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности аудита.

Таким образом, анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются одними из важных факторов максимизации нормы прибыли предприятия, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления позволит предприятию ОАО Камтэкс-Химпром своевременно, в полном объеме выполнять платежные обязательства, способствуя созданию репутации ответственной и надежной фирмы.

Систематический контроль и анализ взаиморасчетов с покупателями и поставщиками позволит получать данные для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности, своевременно принимая необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также соблюдению требований российского законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

Целью исследования в данной курсовой работе являлось проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженностями на примере ОАО Камтэкс-Химпром и разработка рекомендаций по совершенствованию их управления на исследуемом предприятии.

Комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО Камтэкс-Химпром позволил сделать следующий вывод:

Организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлыми годами. Кроме того, у предприятия недостаточно ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значение коэффициента срочной ликвидности показало, что у ОАО Камтэкс-Химпром недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению качества ведения политики управления дебиторской и кредиторской задолженности и оздоровлению предприятия:

-необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;

-принять меры по снижению кредиторской задолженности: в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

-необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия;

-следует обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

-необходимо принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

-обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Обобщая вышеизложенное исследование управления дебиторской и кредиторской задолженностью, можно сделать следующие выводы:

1. Одной  из задач финансового менеджера  по управлению дебиторской и  кредиторской задолженностью являются  определение степени риска неплатежеспособности  покупателей, расчет прогнозного  значения резерва по сомнительным  долгам, а также предоставление  рекомендаций по работе с фактически  или потенциально неплатежеспособными  покупателями.

2.Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами; увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

3. В зависимости  от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов  и дебиторов анализ ее уровня  можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

4. Дебиторская  задолженность - элемент оборотных  средств, ее уменьшение снижает  коэффициент покрытия. Поэтому финансовым  менеджерам предприятия нужно решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

5. С целью  максимизации притока денежных  средств предприятию следует  разрабатывать широкое разнообразие  моделей договоров с гибкими  условиями формы оплаты и гибким  ценообразованием. Возможны различные  варианты: от предоплаты или частичной  предоплаты до передачи на  реализацию и банковской гарантии.

В ходе исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО Камтэкс-Химпром получены следующие основные результаты:

1. Рассмотрены  теоретические основы управления  кредиторской и дебиторской задолженностью  предприятия;

2. Даны  анализ и оценка уровня управления  кредиторской и дебиторской задолженностью  предприятия ОАО Камтэкс-Химпром;

3. Разработаны  предложения по совершенствованию  процесса управления кредиторской  и дебиторской задолженностью ОАО Камтэкс-Химпром.

На основании анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Камтэкс-Химпром можно заключить, что перспективы развития деятельности предприятия являются обширными. Данное предприятие может и должно являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем самым получение прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сисок использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I.
2. Гражданское право. Учебное пособие. - М.: Проспект, 2005, - 550 с.
3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2006г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в редакции от 18.09.2006г.).
4. Алборов Р.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Дело и сервис, 2008. - С. 150.
5. Баранникова Н.П. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006. - С. 493.
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М: Дело и сервис, 2007. - С. 368.
7. Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы//Бухгалтерский учет. - 2007. - № 10.- С. 76.
8. Ивашкевич В.В. Анализ дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет. - 2008. - № 3.- С. 54.
9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. -M.: OOO «ТК Велби», 2005. - С 424.
10. Кувшинов Н. Методы борьбы с дебиторской задолженностью//Управление сбытом. - М., 2007. - № 6.- С. 22.
11. Максютов А.А.Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании //Финансы. - М.2006. - 12. - С. 20.
12. Основы организации: управление принятием решений: пер. с немецкого/Лайкс Г., Лирманн Ф. - М.: Дело и сервис, 2007. - С. 600.
13. Скобара В.В. Аудит. - М.: Просвещение, 2005. - С. 100.
14. Хотинская Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Дело и сервис, 2007. - С. 240.
15. Шеремет А.Д, Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М. 2006. - С. 200.
16. Юкаева B.C. Управленческие решения: Учебное пособие. - М.: ОПС, 2005. - С. 220.