Из  таблицы анализа движения денежных средств по текущей деятельности можно сделать следующие выводы. Основное поступление денежных средств  осуществляется от заказчиков услуг, а  прочие поступления составляют в среднем около 30%. Основное расходование денежных средств осуществляется по оплате приобретенных товаров, они составляют около 55%.

       Для более полной картины денежных средств  необходимо проанализировать денежные средства по финансовой деятельности.

Таблица 11 – Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности

 

       После анализа движения денежных средств  представленных в таблице 9 можно сделать следующие выводы. Основные поступления денежных средств по финансовой деятельности предприятия осуществлялось от поступления займов и кредитов, предоставленные другими организациями. Основным расходованием денежных средств является погашение займов.  

Таблица 13 – Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности

 

     После анализа движения денежных средств  представленных в таблице 10 можно  сделать следующие выводы. Основные поступления денежных средств  по инвестиционной деятельности предприятия осуществлялось в 2007 году от выручки от продажи ценных бумаг, так как погашений займов кредитов, предоставленных другим организациям, не было. За 2009 год основные поступления денежных средств осуществлялось от выручки от продажи ценных бумаг, что составило 32,38%, и от погашений займов кредитов, предоставленных другим организациям, что составило 36,26%.

     Основным  расходованием денежных средств  является приобретение объектов основных средств и доходных вложений в нематериальные ценности и нематериальных активов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Безналичный денежный  поток предприятия

4.1. Организация расчетов  с контрагентами  (поставщиками и  покупателями)

       ОАО «Красцветмет» работает с различными поставщиками сырья, в основном,  которые являются держателями акций предприятия. Завод сотрудничает только с теми компаниями, которые завоевали его доверие с помощью цен, хорошего сервиса и качественного производства.

       Такими  компаниями являются:

1. ООО «Красцветметстрой».

     Описание  основного вида деятельности:

• Строительная деятельность;
• Производство строительных материалов, конструкций и изделий, ремонтно-строительные работы.

2. ООО «Красцветмет. Кремний».

     Описание  основного вида деятельности:

• Производство полупроводниковых элементов, приборов, включая фоточувствительные и оптоэлектронные;
• Производство прочих химических продуктов.

3. ООО «Скорпо».

     Описание  основного вида деятельности:

• Добыча минерального сырья;
• Производство продукции из минерального сырья;
• Оптовая торговля металлами и минеральным сырьем.

4. ОАО «Краснокаменный рудник».

     Описание  основного вида деятельности:

• Добыча железных руд;
• Производство железнорудного концентрата;
• Оптовая торговля металлами и металлическими рудами.

        Анализируемое предприятие  сотрудничает только с проверенными, хорошо зарекомендовавшими себя на рынке  поставщиками. Предприятие сотрудничает именно с этими поставщиками по причине престижа, популярности, долгой совместной работы, выгодных цен, хорошего сервиса и качественного оборудования. Расчет с поставщиками осуществляется через денежный перевод на лицевой счет поставщика, если сумма заказа велика.

       ОАО «Красцветмет» работает с различными компаниями, покупающих его продукцию. Основные виды деятельности:

• Автомобилестроение;
• Химическая промышленность;
• Производство драгоценных изделий для населения;
• Азотная промышленность и т.д.

       Основные  рынки, на которых ОАО «Красцветмет»  осуществляет свою деятельность: 
Рынки сбыта:

• рынок катализаторных систем;
• рынок технических изделий и соединений из драгоценных металлов;
• рынок ювелирных изделий.

4.2. Анализ применяемых  форм расчетов

     Для учета расчетов с поставщиками в плане счетов ОАО  «Красцветмет» предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту этого счета отражают полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, а по дебету их оплата. Расчеты хозяйства с заготовительными организациями за реализованную продукцию и прочим покупателями объединены с расчетами с поставщиками и также учитывают на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данную особенность учета в ОАО  «Красцветмет»  можно объяснить тем что многие предприятия и организации являются одновременно и поставщиками, и покупателями, а также особенностями автоматизированной формы, принятой в хозяйстве. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ведется по каждой организации - поставщику, либо покупателю.

     Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете кредитуется  согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен  до поступления груза, а при приемке  на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача  сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как  счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных  договором, а также арифметические ошибки, счет 60 кредитуется на соответствующую  сумму в корреспонденции со счетом 76/2 «Расчеты по претензиям».

     При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные  документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

     По  учету расчетных операций из-за большого разнообразия хозяйственных формирований в агропромышленном комплексе и  видов деятельности помимо типовых  регистров применяется значительное число специализированных форм.

     В ОАО  «Красцветмет»  применяется автоматизированная  форма бухгалтерская учета, в которой применяется журнал-ордер по каждому счету.

     ОАО «Красцветмет» в своей работе использует несколько форм безналичных расчетов:

     Относительно  факта свершения сделки (отгрузки продукции):

     - предварительная или авансовая  оплата продукции, сырья;

     - оплата по факту свершения  сделки;

     - оплата с отсрочкой платежа,  как продукции предприятия, так  и сырья и материалов.

     С точки зрения условий оплаты сделки:

     - акцептная форма расчетов;

     - акцептная форма расчетов. Данная  форма применяется в основном  в расчетах с банком. При этом  банк списывает средства со  счета предприятия согласно договорным  обязательствам;

     - плановые платежи;

     - зачет взаимной задолженности  (взаиморасчеты).

     По  источникам финансирования:

     - за счет собственных средств  предприятия;

     - за счет кредитов банка.

     По  используемым платежным средствам:

     - расчет платежными требованиями, поручениями;

     - чековая форма расчетов;

     - вексельная форма расчетов, как  с предприятием за продукцию,  так и с поставщиками за  сырье, так и за запасные  части.

4.3. Анализ дебиторской  и кредиторской  задолженности