Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

p style="text-align:justify">Прочие доходы:   71% - 100% =-29 %

Прочие расходы:   8% - 100% = -92%

Прибыль (убыток) до налогообложения:   52% - 100% = -48%

Текущий налог на прибыль: 52%-100%=-48%

Чистая прибыль:  52% - 100% =-48 %

Таким образом, выручка фирмы уменьшилась  на 39%, также уменьшилась себестоимость  продаж, валовая прибыль, коммерческие расходы, прибыль от продаж, прочие доходы, прочие расходы уменьшились  на 92%, чистая прибыль уменьшилась  вдвое.

Увеличение наблюдается только у показателя процентов к уплате.

Отсюда следует, что основные экономические  показатели имеют тенденцию к  снижению в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

5. Показатель среднегодового темпа роста

1 подход

Тср.=

Т- темп роста за определенный период

n- период времени

2 подход

Тср.=

Пт – за отчетный период

Пб – за аналогичный период предыдущего  года

2.3. Способ группировки

 

Метод группировок является вспомогательным методом анализа  и призван упростить аналитическую  работу. Данный метод используется когда анализируемая совокупность включает в себя множество объектов. Желательно строить группировки не превышающие 5 уровней. 

Типы группировок:

1. Структурные. Разделяют на группы однотипных объектов (пр.: структура себестоимости, структура персонала и т.д.);
2. Аналитические. Для изучения внутреннего строения показателей, соотношения в нем отдельных частей (пр.: группировка предприятий по  средней стоимости активов или рентабельности, работающих – по среднему заработку, банков – по собственному капиталу и т.д.);
3. Типологические. Служат для определения наличия, направления и формирования связи между изучаемыми показателями; по характеру признаков положенных в основу аналитической группировки, различают количественные и качественны (пр.: деление по отраслям, формам собственности).

При определении количества групп  в рамках группировки используется аналитическая формула:

 n = 1*3,322ln n

В рамках интервала между  группами

Инт. (k) = (max – min) / n – размах интервала

n – количество анализируемых аргументов

2.4. Факторный анализ

 

Факторный анализ – это  комплексная методика изучения и  измерения влияния факторов на итоговый результирующий показатель. Выделяют два типа факторного анализа:

1. факторный детерминированный анализ – изучение и измерение влияния факторов, связь которых с результирующим показателем носит функциональный или прямой характер, а именно когда итоговый показатель представлен в качестве суммы, разности или произведения частного фактора;
2. стохаистический факторный анализ – изучение и измерение влияния факторов, связь которых с результирующим показателем носит неясный, корреляционный характер.

Детерминированная факторная  модель подвергается анализу с помощью  использования четырех способов:

• способ цепных подстановок,
• метод абсолютных разниц,
• метод относительных разниц,
• индексный метод.

 

Проведем факторный анализ срочной ликвидности предприятия  с помощью метода цепных подстановок.

На основании данных бухгалтерского баланса выводим формулу расчета  коэффициента срочной ликвидности:

К = (денежные средства + эквиваленты денежных средств + дебиторская задолженность)/текущие обязательства

К= Д+Э+ДЗ /ТО

К₂₀₀₉=2001+5815+100006/150104=0,71

К_усл1=3541+5815+100006/150104=0,73

К_усл2=3541+5353+100006/150104=0,71

К_усл3=3541+5353+63458/150104=0,47

К₂₀₁₀=3541+5353+63458/139694=0,51

∆К_Д=0,73-0,71=0,02

∆К_Э=0,71-0,73=-0,02

∆К_ДЗ=0,47-0,71=-0,24

∆К_ТО=0,51-0,47=0,04

∆К_отн=0,02-0,02-0,24+0,04=-0,2

Сведем данные результатов  анализа в аналитическую таблицу.

Таблица №7

Четырехфакторная модель

Подстановки	Взаимодействие факторов				Результиру-ющий показатель	Влияние фактора
Базовое значение факторов	Д	Э	ДЗ	ТО
	2001	5815	100006	150104
Изменение денежных средств	3541	5815	100006	150104	0,73	0,02
Изменение эквивалентов денежных средств	3541	5353	100006	150104	0,71	-0,02
Изменение дебиторской задолженности	3541	5353	63458	150104	0,47	-0,24
Изменение текущих обязательств	3541	5353	63458	139694	0,51	0,04
Совокупное влияние факторов						-0,02

 

Таким образом, в 2010 году коэффициент  срочной ликвидности снизился на 0,2, т.е. способность предприятия  расплачиваться по своим долгам крайне быстро снизилась на 20% по сравнению  с 2009 годом и составила 51%. Предприятие  может оплатить только половину своих  долгов крайне быстро, это является низким показателем.

Уменьшение коэффициента срочной ликвидности вызвано  следующими факторами:

• Уменьшение эквивалентов денежных средств -0,02,
• Снижение дебиторской задолженности -0,24.

Положительное влияние на значение коэффициента срочной ликвидности  произошло за счет:

• Увеличение денежных средств +0,02,
• Уменьшение текущих обязательств +0,04.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проанализировав хозяйственную  деятельность ООО «Альфа» можно  сделать  следующие выводы.

Показатели рентабельности снизились по сравнению с 2009 годом, причем показатель рентабельности всех активов оказался ниже показателя рентабельности собственного капитала. Разница между  этими показателями обусловлена  привлечением предприятием внешних  источников финансирования. Здесь мы видим отрицательное влияние  привлеченных средств на деятельность предприятия.

Коэффициент рентабельности продаж также снизился по сравнению  с 2009 годом. Чтобы судить о величине данного коэффициента, нам необходимо знать, в какой отрасли работает данное предприятие.

Показатели группы ликвидности  предприятия достаточно малы. Фирма  может погасить свои долги крайне быстро в очень незначительном количестве, но текущая ликвидность находится  в пределах нормы. В компании также наблюдается дефицит денег.

Показатель текущей ликвидности  показывает нам, что фирма имеет  устойчивое положение, но в 2010 году этот показатель снизился на 0,09.

Другими словами, компания обладает недостаточной степенью платежеспособности.

На основании факторного анализа мы видим, что отрицательное влияние на коэффициент срочной ликвидности оказало снижение дебиторской задолженности, а положительное – уменьшение текущих обязательств.

Материальные ресурсы  в 2010 году стали использоваться менее  эффективно по сравнению с 2009 годом. Уменьшилась материалоотдача, материалоемкость, но это не помешало увеличению прибыли на рубль материальных затрат.

Мы видим негативную тенденцию  к уменьшению производства, объем  выполненных работ резко снизился по сравнению с 2009 годом.

Анализ трудовых ресурсов ООО «Альфа» показал нам, что на предприятии работает всего 10% сотрудников с высшим образованием, что на 4% меньше чем в 2009 году. Наибольшее количество сотрудников имеют среднее или среднее специальное образование, но их количество на 6% увеличилось в организации. Сотрудников с незаконченным высшим образованием около 12%, что на 2% уменьшилось по сравнению с предыдущим годом.

Коэффициент выбытия превышает коэффициент оборота по приему персонала, а это говорит о том, что рабочие места в данной организации по каким-либо причинам не являются привлекательными.

Исходя из выше написанного  можно сделать вывод, что ООО «Альфа» имеет неустойчивое финансовое состояние и возможно находится на грани кризиса.

Можно предложить данному  предприятию полностью пересмотреть финансовую политику. Также ООО «Альфа» необходимо произвести повышение квалификации сотрудников, что позволит увеличить производительность. Данная мера также позволит сотрудникам эффективно вывести предприятие из кризисной ситуации. Эффективность работы финансовых менеджеров компании и специалистов в области управленческого учета крайне мала, поэтому предприятию требуется свежий взгляд квалифицированных менеджеров. Обучение своих сотрудников обойдется меньшими затратами, чем привлечение специалистов со стороны.

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2004.
2. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2007.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2009.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

Бухгалтерский баланс на 2010 г.

								Коды
Форма № 1 по ОКУД								0710001
на 2010 г.		Дата (год, месяц, число)						06		02		01
Организация: ООО «Альфа»					по ОКПО
Идентификационный номер  налогоплательщика					ИНН			7701289834
Вид деятельности:					по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности  частная________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.				по ОКЕИ				384 (385)
Местонахождение (адрес):
	Дата утверждения
	Дата отправки (принятия)
Наименование показателя			2010 г.			2009 г.	2008 г.
1			2			3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы			10856			13563	-
Результаты исследований и разработок
Основные средства			170181			200061	-
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения			50617			50617	-
Отложенные налоговые  активы			116			195	-
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I			231770			264436	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы			74491			63601	-
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям			5353			5815	-
Дебиторская задолженность			63458			100006	-
Финансовые вложения
Денежные средства			3541			2001	-
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II			146843			171423	-
Баланс			378613			435859	-
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)			115078			115078	-
Собственные акции, выкупленные  у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без  переоценки)
Резервный капитал			7000			12692	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			13000			10600	-
Итого по разделу III			135078			138370	-
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства			98620			142600
Отложенные налоговые  обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства			5221			4785
Итого по разделу IV			103841			147385
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства			32350			52350	-
Кредиторская задолженность			104174			94633	-
Доходы будущих периодов			3170			3121	-
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу V			139694			150104	-
Баланс			378613			435859	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отчёт о прибылях и убытках за 2010 г.

							Коды
Форма № 2 по ОКУД							0710002
за 2010 г.	Дата (год, месяц, число)						06		03		01
Организация: ООО «Альфа»					по ОКПО		58392884
Идентификационный номер  налогоплательщика					ИНН		7701289834
Вид деятельности:					по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности  частная__________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.			по ОКЕИ				384 (385)
Наименование показателя				За отчетный год		За предыдущий год
1				3		4
Выручка				36540		59874
Себестоимость продаж				23450		31601
Валовая прибыль (убыток)				13090		28273
Коммерческие расходы				1056		2563
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж				12034		25710
Доходы от участия в  других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате				186		100
Прочие доходы				2553		3574
Прочие расходы				160		2013
Прибыль (убыток) до налогообложения				14241		27171
Текущий налог на прибыль				11392,8		21736,8
в т.ч. постоянные налоговые  обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых  обязательств
Изменение отложенных налоговых  активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)				2848,2		5434,2