Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

За 2009 год: 31601 / 94633 = 0,33

За 2010 год: 23450 / 104174 = 0,23

Коэффициент показывает скорость обращения кредиторской задолженности  предприятия за анализируемый период. В нашем случае этот показатель имеет низкое значение, что может привести к проблемам с оплатой счетов.

6)Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Рассчитывается как выручка / чистую дебиторскую задолженность

За 2009 год: 59874 / 100006 = 0,59

За 2010 год: 36540 / 63458 = 0,57

Данный коэффициент показывает, что дебиторская задолженность  меньше, чем 1 раз превращается в  денежный капитал. Различные субъекты должны нашей фирме, а, следовательно, это средства, которые мы не можем  вложить в дальнейший оборот фирмы (снижается экономический оборот фирмы).

1.7. Анализ эффективности использования  материальных ресурсов

 

1)Прибыль на  рубль материальных затрат.

Рассчитывается как сумма  полученной прибыли / сумму материальных затрат

За 2009 год: 5434,2 / 31601 = 0,17

За 2010 год: 2848,2 / 13090 = 0,21

Мы видим незначительную положительную тенденцию, прибыль  на рубль материальных затрат увеличилась на 0,04 по сравнению с 2009 годом.

2)Материалоотдача.

Рассчитывается как стоимость  произведенной продукции / на сумму  материальных затрат

За 2009 год: 31601 / 5434,2 = 5,81

За 2010 год: 13090 / 2848,2 = 4,59

Мы видим, что в 2010 году этот показатель понизился, что является негативным фактором для предприятия, т.к. это означает уменьшение количества произведенной продукции с каждого  рубля потребленных материальных ресурсов.

3) Материалоемкость

Рассчитывается как отношение  суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции

За 2009 год: 5434,2/31601=0,17

За 2010 год: 2848,2/13090=0,22

Мы видим, что данный показатель в 2010 году увеличился на 0,05, т.е. на производство единицы продукции требуется  больше затрат.

 

ГЛАВА 2. ТЕХНИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ И СПОСОБЫ  АНАЛИЗА

2.1. Способы сравнения

 

Выделяют 5 видов способов сравнения:

1. горизонтальный (временной анализ). Текущая позиция сравнивается с ее предыдущим значением. Результат данного анализа – отклонение;
2. вертикальный (структурный) анализ. Он заключается в определении структуры итогового результирующего показателя или заключённого в расчёте удельного веса каждого конкретного элемента в общем итоговом показателе;
3. трендовый анализ. Позволяет определить динамику поведения показателя или объекта и основан на сопоставлении текущих показателей с целым рядом его значений за предыдущие года;
4. одномерный сравнительный анализ. Сравнение нескольких предприятий или объектов по одному показателю или же сравнение нескольких показателей по одному предприятию;
5. многомерный сравнительный анализ. При котором сопоставляется целый ряд предприятий по широкому спектру показателей. Данный анализ провести не можем т.к. у нас одно предприятие.

Проведем вертикальный и  горизонтальный анализ формы № 1 бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №5

Горизонтальный сравнительный  анализ

Показатель актива	2009 год	2010 год	Отклонение (+;-) 2009-2010	Показатель пассива	2009 год	2010 год	Отклонение (+;-) 2009-2010
1.Внеоборотные активы	264436	231770	-32666	1. Собственный  капитал	138370	135078	-3292
НМА	13563	10856	-2707	УК	115078	115078	0
Основные средства	200061	170181	-29880	Резервный  капитал	12692	7000	-5692
Долгосрочные фин. вложения	50617	50617	0	Нераспределенная прибыль	10600	13000	+2400
Отложенные налоговые активы	195	116	-79	2.Заемный капитал	297489	243535	-53954
2.Оборотные активы	171423	146843	-24580	Долгосрочный заемный  капитал	142600	98620	-43980
Запасы	63601	74491	+10890	Прочие долгосрочные обязательства	4785	5221	+436
Налог на доб. стоимость	5815	5353	-462	Краткосрочный заемный капитал	52350	32350	-20000
Дебиторская задолженность	100006	63458	-36548	Кредиторская задолженность	94633	104174	+9541
Денежные средства	2001	3541	+1540	Доходы будущих периодов	3121	3170	+49
Итог	435859	378613	-57246	Итог	435859	378613	-57246

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №6

Вертикальный сравнительный  анализ

Показатель актива	Уд. вес общ. ит. акт. 2009	Уд. вес об. и внеоб. кап. 2009	Уд. вес общ. ит. акт. 2010	Уд. вес об. и внеоб. кап. 2010	Показатель пассива	Уд. вес собств. кап. 2009	Уд. вес заемн. кап. 2009	Уд. вес собств. кап. 2010	Уд. вес заемн. кап. 2010
1.Внеоборотные активы	60,67	100	61,22	100	1. Собственный  капитал	31,75	100	35,68	100
НМА	3,11	5,12	2,86	4,68	УК	83,16	38,68	85,19	47,25
Основные средства	45,90	75,65	44,95	73,43	Резервный  капитал	9,17	4,35	5,18	2,87
Долгосрочные фин. вложения	11,61	19,14	13,37	21,84	Нераспределенная прибыль	7,66	3,56	9,62	5,33
Отложенные налоговые активы	0,04	0,07	0,03	0,05	2.Заемный капитал	68,25	100	64,32	100
2.Оборотные активы	39,33	100	38,78	100	Долгосрочный заемный  капитал	103,06	47,93	73,01	40,50
Запасы	14,59	37,10	19,67	50,73	Прочие долгосрочные обязательства	3,46	1,61	3,87	2,14
Налог на доб. стоимость	1,33	3,39	1,41	3,65	Краткосрочный заемный капитал	37,83	17,60	23,95	13,28
Дебиторская задолженность	22,94	58,33	16,76	43,21	Кредиторская задолженность	68,39	31,81	77,12	42,78
Денежные средства	0,46	1,16	0,94	2,41	Доходы будущих периодов	2,36	1,05	2,35	1,30
Итог	100				Итог	100

 

 

Выводы:

1. В сравнении с 2009 годом, в 2010 нематериальные активы уменьшились   на 2707 тыс. руб. Это могло произойти из-за того что продали часть НМА или закончился срок действия. Однозначно сказать, положительный ли это момент или нет трудно, надо знать из чего состоит НМА. Но скорее всего это свидетельствует о значительном снижении  инновационной деятельности.
2. В 2010 году произошло снижение основных средств на 29880, что является безусловно негативным фактором.
3. Долгосрочные финансовые вложения остались неизменными и составляют 50617 ед. Неизменность данной статьи несет собой отрицательный момент, что говорит об отсутствии у предприятия свободных денежных средств для дополнительных долгосрочных  инвестиций в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям.
4. Статья запасов увеличилась на 10890 в сравнении с предыдущим годом, что означает, что у фирмы происходит рост производства, что влечет за собой получение дополнительной экономической выгоды от реализации дополнительного объема продукции. С другой стороны это увеличение может свидетельствовать о негативных последствиях для фирмы в случае затоваривания производства, что влечет для фирмы дополнительные затраты и убытки.
5. Доля оборотных активов к концу отчетного периода  уменьшилась на 0,55 % (39,33% - 38,78%), что для предприятия  является негативным фактором, так как именно эта часть обеспечивает предприятию прибыль.
6. Дебиторская задолженность сократилась на 36548 в 2010 году. Это является положительной тенденцией, т.к. больше денежного капитала фирма может получить в оборот.
7. В 2010 году денежные средства увеличились на 1540. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 году составил 0,02, что говорит о дефиците денежных средств на предприятии. Таким образом, увеличение денежных средств является положительным для предприятия.
8. Уставной капитал остался неизменным, значит никто из собственников не ушел и не пришел.
9. Резервный капитал на конец отчетного периода уменьшился на 5692, что является неблагоприятным фактором в деятельности фирмы, т.к. свидетельствует об ухудшении финансового положения организации.
10. Нераспределённая прибыль в 2010 году увеличилась  на 2400 ед., что безусловно является позитивным моментом. Это свидетельствует об увеличение выручки за счет увеличения спроса.
11. Долгосрочный заемный капитал уменьшился на 43980, что говорит об использовании предприятием в основном собственного капитала. Данный факт свидетельствует о том, что предприятие стремится перестать быть финансово-зависимым.
12. Кредиторская задолженность уменьшилась на 20000, т.е. фирма имеет меньше задолженности в 2010 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Метод относительных и средних  величин

 

В рамках данного метода выделяют следующие виды показателей:

1) Коэффициент планового задания.  Они представляют собой отношение плановых коэффициентов текущего года к его плановому значению за предыдущий год или к среднему годовому показателю за прошедшие 3-5 лет.

2) Коэффициент выполнения плана.  Отношение фактических показателей  текущего отчетного года к  их плановым показателям за  этот же временной период, умноженное  на 100%. Если показатели более 100% , то план выполнен если менее  100%, то не довыполнен.

3) Коэффициенты динамики:

• коэффициент темпа роста рассчитывается как отношение фактического показателя текущего отчетного года и фактического значения за предыдущий период;
• коэффициент темпа прироста = темп роста – 100%.

4) Коэффициент эффективности. Отношение полученного эффекта к затратам или ресурсам фирмы.

Совокупность всех этих показателей  и есть группа характеризующая относительный анализ. Данный анализ мы можем провести только частично.

Виды показателей:

• Эффективности

Отношение полученного эффекта  к затратам  фирмы.

За текущий период:    36540/(1056+160) =30,04

За предыдущий период:   59874/(2563+2013) =13,08

• Динамики

 Отношение текущего значения  показателей к фактическому показателю  за предыдущий период и умноженное  на 100%.

Темп роста:

Выручка:    36540/59874*100% =61%

Себестоимость продаж:   23450/31601*100% =74%

Валовая прибыль (убыток):  13090/28273*100% = 46%

Коммерческие расходы:   1056/2563*100% = 41%

Прибыль (убыток) от продаж:   12034/25710*100% = 47%

Проценты к уплате: 186/100*100%=186%

Прочие доходы:   2553/3574*100% = 71%

Прочие расходы:   160/2013*100% = 8%

Прибыль (убыток) до налогообложения:   14241/27171*100% = 52%

Текущий налог на прибыль: 11392,8/21736,8*100%=52%

Чистая прибыль:  2848,2/5434,2*100% = 52%

Темп прироста:

Выручка:    61% - 100% = -39%

Себестоимость продаж:   74% - 100% =-26 %

Валовая прибыль (убыток):  46% - 100% = -54%

Коммерческие расходы:   41% - 100% = -59%

Прибыль (убыток) от продаж:   47% - 100% = -53%

Проценты к уплате: 186%-100%=86%

<