Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

ОГЛАВЛЕНИЕ

ОГЛАВЛЕНИЕ 2

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ВИДЫ АНАЛИЗА 5

1.1. Анализ  рентабельности производства 5

1.2. Анализ  численности и структуры персонала 6

1.3. Анализ  движения и эффективности использования  основных фондов 13

1.4. Анализ  ликвидности и платежеспособности 14

1.5. Анализ  движения персонала 17

1.6. Анализ  деловой активности предприятия 19

1.7. Анализ  эффективности использования материальных  ресурсов 20

ГЛАВА 2. ТЕХНИЧЕСКИЕ  ПРИЕМЫ И СПОСОБЫ АНАЛИЗА 22

2.1. Способы  сравнения 22

2.2. Метод  относительных и средних величин 27

2.3. Способ  группировки 29

2.4. Факторный  анализ 30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 35

ПРИЛОЖЕНИЕ 36

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все более высокая конкуренция  в экономике требует от предприятий  повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции  и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных  форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации  предпринимательства, инициативы и  т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов  хозяйствования. С его помощью  вырабатываются стратегия и тактика  развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (анализ ФХД) – это детальное расчленение изучаемого объекта на части с целью изучения и выявления тенденций изменения процессов и явлений под влиянием различных факторов. Он изучает взаимодействие управленческих, технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия и направлен на оценку ее эффективности и рациональности использования сырьевых, трудовых, финансовых и других ресурсов предприятия, выявление резервов производства, подготовку аналитической базы для принимаемых управленческих решений. Анализ базируется на имеющейся у предприятия плановой, отчетной и прочей документации.

Предметом анализа являются хозяйственные процессы предприятия, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов производственной системы

Цель анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия – повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачами АФХД предприятия являются:

• идентификация реального состояния анализируемого объекта;
• исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
• выявление изменений в состоянии объекта в пространственно – временном разрезе;
• установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;
• прогноз основных тенденций.

На основе поставленных целей  и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются  методы управления, производятся различные  изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия. Система целей и задач АФХД предприятия конкретизируется по содержания, времени реализации и уровням.

В новых условиях хозяйствования управление предприятием не может основываться только на интуиции и профессионализме руководителя (хотя это тоже очень  важный момент в процессе принятия управленческих решений). Управление предприятием должно строиться на точных расчетах, глубоком и всестороннем анализе  его хозяйственной деятельности. Пренебрежение аналитическими исследованиями ведет к ошибкам в планировании и управлении и приводит к ощутимым материальным потерям.

 

ГЛАВА 1. ВИДЫ АНАЛИЗА

1.1. Анализ рентабельности производства

 

Проведем анализ рентабельности производства на основании бухгалтерского отчета.

1) Коэффициент  рентабельности активов.

Рассчитывается как чистая прибыль / итог актива баланса * 100%

За 2009 год: 5434,2 / 435859 * 100% = 1,24%

За 2010 год: 2848,2 / 378613 * 100% = 0,75%

Мы наблюдаем негативную тенденцию. Рентабельность активов  снизилась на 0,49%. Если в 2009 году каждый рубль, вложенный в активы обеспечивал чистую прибыль в размере 0, 0124 рублей (что тоже является низким показателем), то сейчас каждый рубль обеспечивает чистую прибыль в размере 0,0075 рублей. Это низкое значение коэффициента свидетельствует о неэффективном использовании активов. Такой малый процент говорит о том, что активы практически не используются и эффективность работы финансовых менеджеров компании и специалистов в области управленческого учета крайне мала.

2) Рентабельность собственного капитала.

Рассчитывается как чистая прибыль / собственный капитал * 100%

За 2009 год: 5434,2 / (115078 + 10600 + 12692) * 100% = 3,92%

За 2010 год: 2848,2 / (115078 + 13000 + 7000) * 100% = 2,108%

Каждый рубль, вложенный  в собственный капитал, обеспечил  чистую прибыль в размере 0,0392 рубля за 2009 год и 0,021 рубля за 2010 год. Мы видим снижение этого показателя, что также является негативным показателем для предприятия.

3) Рентабельность продаж.

а) Рентабельность продаж по валовой прибыли:

Рассчитывается как валовая  прибыль / выручку от реализации * 100%

За 2009 год: 28273 / 59874 * 100% = 47,22%

За 2010 год: 13090 / 36549 * 100% = 35,82%

б) Рентабельность продаж по чистой прибыли:

Рассчитывается как чистая прибыль / выручку от реализации * 100%

За 2009 год: 5434,2 / 59874 * 100% = 9,07%

За 2010 год: 2848,2 / 36549 * 100% = 7,79%

Здесь мы также видим негативную тенденцию, т.к. коэффициенты за год  уменьшились. Чистая прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство равна 0,0779 рубля. Иными словами, 0,0779 рубля остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов и уплаты налогов.

Компания имеет меньше прибыли с 1 рубля продаж, чем в  предшествующем году.

 

1.2. Анализ численности и структуры  персонала

 

Таблица №1

Данные о человеческих ресурсах фирмы

Категория работников	2009 г.		2010 г.
	Средне списочная численность, чел.		Средне списочная численность, чел.
	план	факт	план	факт
Руководители	10	10	4	4
Специалисты	12	10	6	8
Технические служащие	2	2	2	2
Основные рабочие	44	50	44	54
Вспомогательные рабочие	16	14	12	14

Проведем вертикальный анализ общей численности сотрудников. Ниже он предоставлен в виде таблиц.

Таблица №2

Вертикальный анализ общей  численности сотрудников по плану и факту за 2009 год

Категория работников	Удельный вес, чел. план	Удельный вес, чел. факт	Темп прироста (отклонение от плана)
Руководители	10=11,9%	10=11,6%	-0,3
Специалисты	12=14,3%	10=11,6%	-2,7
Технические служащие	2=2,4%	2=2,3%	-0,1
Основные рабочие	44=52,4%	50=58,1	+5,7
Вспомогательные рабочие	16=19%	14=16,3	-2,7
Общее	84=100%	86=100%	-0,1

 

 

 

Таблица №3

Вертикальный анализ общей  численности сотрудников по плану и факту за 2010 год

Категория работников	Удельный вес, чел. план	Удельный вес, чел. факт	Темп прироста (отклонение от плана)
Руководители	4=5,9%	4=4,9	-1
Специалисты	6=8,8%	8=9,8%	+1
Технические служащие	2=2,9%	2=2,4%	-0,5

 

 

Продолжение Таблицы №3

Основные рабочие	44=64,7%	54=65,9%	+1,2
Вспомогательные рабочие	12=17,6	14=17,1%	-0,5
Общее	68=100%	82=100%	+0,2

 

На основании таблиц можно  сделать вывод, что отклонения плана  с фактическими показателями минимальны и в совокупности имеют хоть и  положительное значение, но очень минимальное. Таким образом, численность компании в 2009 году уменьшилась, а в 2010 году увеличилась, а именно количество рабочих и специалистов. Увеличение количества персонала может говорить как о большем производстве, так и о дополнительных издержках.

Далее проведем анализ структуры  человеческих ресурсов фирмы.

Таблица №4

Данные о человеческих ресурсах фирмы за 2009 и 2010 года

Показатель	2009 г.	2010 г.
	Кол-во, чел.	Кол-во, чел.
по возрасту:
до 20 лет	2	5
от 20 до 30 лет	8	8
от 30 до 40 лет	36	32
от 40 до 50 лет	20	18
от 50 до 60 лет	8	7
свыше 60 лет	12	12
по образованию:
незаконченное среднее	12	8
среднее, среднее специальное	62	64
высшее	12	10

 

Продолжение Талицы №4

по трудовому стажу:
до 5 лет	44	47
от 5 до 10 лет	22	20
от 10 до 15 лет	14	13
от 15 до 20 лет	2	2
свыше 20 лет	4	0

 

 

Гистограмма

«Показатель человеческих ресурсов по возрасту за 2009 и 2010 года»

На основании данной гистограммы мы видим, что на предприятии незначительно возросло количество сотрудников до 20 лет, незначительно уменьшилось количество сотрудников в возрасте от 30 до 40 лет, остальные показатели либо не изменились, либо изменились в количестве 1-2 человек.