Управление маркетингом, реализацией и снабжением на промышленном предприятии на примере ОАО «РусТелКом»

 

Для определения плановой суммы дохода-брутто необходимо:

Во-первых, рассчитать сложившийся  за последние 2-3 года среднегодовой  уровень НДС от величины валового дохода-брутто, направляемый в бюджет. Доля НДС в валовом доходе-брутто составила 13,3%.

Во-вторых, определим удельный вес валового дохода-брутто за вычетом доли НДС. В планируемом периоде он составит 86,7% (100% – 13,3%).

В-третьих, путем деления  суммы валового дохода-нетто на рассчитанный удельный вес валового дохода-брутто, определим планируемую сумму  валового дохода-брутто. На предприятии  она составит 3 162 947 тыс. руб.

Третий шаг предусматривает  расчет плановой модели объема продаж услуг, исходя из сложившегося среднегодового уровня валового дохода-брутто и его  плановой суммы. На исследуемом предприятии  плановый объем оказании услуг составит 17 005 091 тыс. руб.

Таблица 10

Модель прибылеобразующих  показателей предприятия на планируемый  год сумма – тыс. руб.; уровень  – в % к доходу

 

Так, по нашим расчетам в будущем  году:

- во-первых, размер увеличения ожидаемого  эффекта – объема оказания  услуг (65,3%) будет опережать темп  роста заработанных средств от  оказания услуг (валовой доход) на 40,4% (24,9%), что приведет к снижению уровня валового дохода от оказания услуг на 6,0% к обороту;

- во-вторых, темпы прироста  валового дохода (24,9%) ниже на 2,9% темпов  прироста затратного характера  (27,8%);

- в-третьих, размер увеличения  прибыли (17,6%) ниже на 10,2% прироста  затратного характера (27,8%), что  не дает возможность предприятию  осуществить в 2007 году принцип  самоокупаемости и принцип самофинансирования  своего воспроизводства, однако  устраняется негативная тенденция  снижения чистой прибыли.

На примере табл. 3.7 покажем  методику расчета критической точки  валового дохода-нетто, а, следовательно, и объема продаж.

Таблица 11

Обоснование плановой величины валового дохода-нетто в объеме продаж товаров на основе использования  методики определения «пороговой»  рентабельности и «запаса» финансовой прочности на будущий год

 

Критическую точку (массу) можно  рассчитать по формуле:

 

К_т = åИ_пс / m_мд * 100 %        (3.1)

 

где

К_т – критическая точка (масса);

åИ_пс – сумма постоянных издержек;

m_мд – уровень маржинального дохода в общей сумме валового дохода-нетто.

Расчет критической точки (массы) валового дохода-нетто:

 

(426 684 тыс. руб. / 57,5% * 100%) = 742 059 тыс.  руб.

 

Следовательно, запланированная  сумма валового дохода-нетто не должны быть ниже рассчитанной критической  точки (массы), в противном случае будет иметь место убыточная  деятельность.

Предприятие может увеличивать  или снижать ранее запланированный  объем валового дохода-нетто, но при  этом оно должно обязательно рассчитывать "запас" финансовой прочности  по формуле:

 

З_фп = n – К_т / n * 100 %         (3.2)

 

где З_пф – "запас" финансовой прочности;

n – запланированная величина;

К_т – рассчитанная критическая точка (масса).

На исследуемом предприятии "запас" финансовой прочности  составит на будущий год:

 

(2 742 276 – 742 059) / 2 742 276 * 100%) = 72,9%.

 

Следовательно, снижение величины валового дохода-нетто более чем  на 79,4% означает для предприятия  переход к убыточности продаж, а значит снижение платежеспособности и вероятность роста хозяйственного риска, приводящие, как правило, в  случае непринятия своевременных мер  по оздоровлению экономического механизма, к банкротству со всеми вытекающими  отсюда последствиями.

Следующим этапом планирования объема продажи услуг является их реализация в разрезе отдельных периодов года, в частности кварталов.  
И теория, и практика используют один и тот же подход: сложившиеся за предплановый период времени за последние 3-5 лет среднегодовые удельные веса оборота каждого квартала умножаются на общий объем прогноза продажи товаров на будущий год. Покажем методику планирования оборота в разрезе отдельных кварталов на примере табл. 3.8.

 

Таблица 12

Расчет прогноза продажи  товаров в разрезе кварталов  на 2007 год сумма – тыс. руб.; удельный вес в % к выручке

 

Аналогичная методика используется и для планирования оборота по продаже товаров в разрезе  отдельных месяцев года (табл. 3.9)