Сфера гостиничных услуг: анализ основных результатов деятельности предприятия и пути их улучшения в условиях конкуренции

Как экономическая категория прибыль представляет собой чистый доход, созданный в сфере услуг, а на уровне организации чистый доход принимает форму прибыли.

Принято различать множество видов прибыли – номинальную, минимальную, максимальную (целевую), экономическую, бухгалтерскую, чистую и т.д.

В отечественной практике в переносе на сферу услуг применяются следующие показатели прибыли:

• прибыль от реализации услуг, которая определяется как разница между суммой выручки от реализации услуг (за минусом косвенных налогов) и суммой затрат на производство и реализацию услуг, а также налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки в соответствии с действующим законодательством;
• прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов есть сальдо между операционными доходами и расходами, полученными от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты), от операций с ценными бумагами и от участия в уставных фондах других организаций (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей, включаемых в операционные доходы), плюс (минус) прибыль (убыток) от совместной деятельности с другими предприятиями. Эту прибыль называют еще и прибылью от прочей реализации;
• прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов есть сальдо между внереализационными доходами (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей) и внереализационными расходами. К внереализационным расходам относятся расходы на содержание на содержание обслуживающих производств и хозяйств; штрафы, пени, неустойки, по исполнению хозяйственных договоров; списанная дебиторская и кредиторская задолженность; курсовая разница; благотворительная помощь; недостача и т.д.
• прибыль (убыток) организации от вех видов деятельности за отчетный период (в практике ее называют балансовой прибылью) – конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации, который представляет собой сумму: а) прибыли (убытка) от реализации услуг; б) прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов; в) прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов;
• налогооблагаемая прибыль равна разнице между прибылью организации за отчетный период (балансовой прибылью) и суммой налога на недвижимость и льгот по налогу на прибыль, израсходованной на соответствующие цели в соответствии с законодательством;
• льготируемая прибыль – это сумма прибыли, освобождаемая (полностью или частично) от уплаты налога на прибыль;
• чистая прибыль определяется разницей между налогооблагаемой прибылью организации и суммой налога на прибыль, рентных платежей из прибыли предприятия, налога на экспорт и импорт, других сборов и расходов из прибыли, это показатель и является одним из наиважнейших из финансовых показателей деятельности организации.

Чтобы определить уровень эффективности работы организации, полученную ей прибыль необходимо сопоставить с соответствующими затратами.

Соотношение прибыли с единовременными или текущими затратами выражает рентабельность. В широком смысле рентабельность означает прибыльность и доходность. Наиболее распространенными показателями рентабельности являются: рентабельность услуг; рентабельность текущих активов; рентабельность собственного капитала; рентабельность инвестированного капитала; рентабельность основных фондов; рентабельность заемных средств; рентабельность активов и т.д.

Экономическая эффективность – это результативность реального процесса деятельности в сфере услуг. Она отражает уровень развития и степень использования ресурсов, текущих затрат и характеризуется успехами в достижении прибыли – конечного результата хозяйственно-финансовой деятельности.

Обобщающими показателями экономической эффективности организации являются

• оборот по услугам;
• прибыль отчетного периода;
• чистая (нераспределенная) прибыль (Пч);
• общий экономический потенциал, представляет собой сумму среднегодовой стоимости основных средств (ОФ), среднегодовой стоимости оборотных средств (ОС), фонда заработной платы (ФЗП);
• функционирующий капитал – сумма среднегодовой стоимости основных средств (ОФ) и среднегодовой стоимости оборотных средств (ОС);
• прибыль в процентах к экономическому потенциалу: П/(ОФ+ОС+ФЗП) х 100;
• прибыль в процентах к функционирующему капиталу: П/(ОФ+ОС) х 100;
• прибыль в процентах к расходам на реализацию услуг: П/Р х 100;
• чистая прибыль в процентах к экономическому потенциалу: Пч/(ОФ+ОС+ФЗП) х 100;
• чистая прибыль в процентах к функционирующему капиталу: Пч/(ОФ+ОС) х 100;
• чистая прибыль в процентах к расходам на реализацию услуг: Пч/Р х 100;
• ресурсоотдача ресурсов (экономического потенциала): ОУ/(ОФ+ОС+ФЗП);
• ресурсоотдача функционирующего капитала: ОУ/(ОФ+ОС).

Для комплексной (интегральной) оценки эффективности организации сферы услуг используется следующая формула:

 

Sусл = ОУ/(ФЗП+ОС+ОФ), (1.20)

 

где ОУ – оборот по услугам;

ФЗП – фонд заработной платы;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

Для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации Sфин в числителе формулы 1.20 вместо оборота по услугам проставляют данные о сумме прибыли.

Для оценки эффективности трудовой деятельности необходимо определить уровень производительности труда на каждый рубль средней заработной платы (Sтруд) по формуле:

 

Sтруд = Пр/СРзпт, (1.21)

 

где Пр – производительность труда работников организации;

СРзпт – средняя заработная плата на одного работника организации.

Для обобщающей оценки эффективности всей хозяйственной деятельности нужно определить интегральный показатель эффективности хозяйствования (Sхоз) по следующей формуле:

 

Sхоз = 3√ Sусл + Sфин + Sтруд (1.22)

 

Первые три показателя эффективности хозяйствования могут быть абсолютными и относительными. Темп изменения интегрального показателя эффективности всей хозяйственной деятельности (Тхоз) исчисляется по формуле:

 

Тхоз = (Sхоз1/ Sхоз0) х 100, (1.23)

 

где Sхоз1, Sхоз0 – отчетное и базисное значения интегрального показателя эффективности хозяйствования.

Далее необходимо построить модель стратегического регулирования оборота по услугам, обеспечивающую эффективность хозяйственной деятельности организации сферы услуг, с учетом следующего с отношения:

 

Iпр>Iоу>Iфзп>Iчр (1.24)

где Iпр – индекс прибыли;

Iоу - индекс оборота по услугам;

Iфзп – индекс фонда заработной платы;

Iчр – индекс численности работников.

 

Для оценки интенсивности сферы услуг необходимо определить прирост объема по услугам за счет интенсивных факторов по следующей формуле:

 

Динт = [(Пр1 – Пр0)Ч1 + (ФО1 – ФО0)ОФ1] х 100/ (∆ОУ х2), (1.25)

 

где Динт – доля прироста объема по услугам за сет интенсивных факторов;

Пр1, Пр0 – отчетное и базисное значение показателей производительности труда работников;

Ч1 – фактическая среднесписочная численность работников за отчетный период;

ФО1, ФО0 – отчетное и базисное значения показателей фондоотдачи;

ОФ1 – фактическая среднегодовая стоимость основных средств за отчетный период;

∆ОУ – прирост оборота по услугам по сравнению с планом или в динамике.

Основными задачами анализа в системе управления организацией являются:

- оценка хозяйственной ситуации;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;

- выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Результаты анализа способствуют росту осведомленности администрации организации и других пользователей экономической информации о состоянии интересующих их объектов. Главная цель - это получение минимально необходимого числа ключевых показателей, позволяющих дать точную оценку текущего состояния объекта и перспектив его развития

В целом оценка эффективности деятельности организации имеет следующие цели:

- оценку динамики показателей, определяющих основные результаты деятельности организации;

- оценку обоснованности и сбалансированности принятого плана, конечные результаты его выполнения;

- сравнение результатов, достигнутых в отчетном году, с соответствующими показателями предыдущих лет и базового года.

Эффективность хозяйственной деятельности можно измерить посредством относительных показателей. Экономический рост производства может достигаться как экстенсивным, так и интенсивным способом. Превышение темпов роста производства услуг над темпами роста ресурсов или затрат свидетельствует об интенсивном росте производства услуг.

Определяют источники эффективности или резервы роста производства услуг, которыми могут быть только производственные ресурсы. Оборот производственных ресурсов можно проследить по обороту финансовых ресурсов, что позволяет дать характеристику не только потребления средств производства и труда в процессе производства услуг, но и применения основных производственных фондов и оборотных средств. Пути повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности представлены на рисунке 1.3.

 

Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства

Экстенсивные факторы

Интенсивные факторы

Увеличение количества используемых ресурсов

Увеличение времени использования ресурсов

Устранение непроизводи-тельного использования ресурсов

Совершенство-вание качественных характеристик используемых ресурсов

Совершенство-вание процесса функциониро-вания используемых ресурсов

Увеличение: 1) численности рабочей силы 2) количества предметов труда 3) количества средств труда

Увеличение: 1) продолжи-тельности функциониро-вания основных производст-венных фондов 2) времени использования средств труда 3) времени использования рабочей силы

Устранение: 1) непроизво-дительного использования рабочей силы 2) непроизво-дительного использования предметов труда 3) непроизво-дительного использования средств труда

Совершенст-вование: 1) использу-емой рабочей силы 2) использу-емых предметов труда 3) использу-емых средств труда

1) ускорение оборачива-емости производст-венных  фондов 2) совершен-ствование организации управления 3) совершен-ствование организации труда и производства

Рисунок 1.3 - Классификация факторов экстенсивного и интенсивного развития производства услуг [19]

 

Заключительным этапом анализа деятельности организации является рассмотрение выявленных резервов повышения эффективности ее хозяйствования, разработка рекомендаций по их реализации, выработка решений по оптимальному управлению. Основная задача – составить прогноз финансово-хозяйственной деятельности организации и показать, каким образом можно предупредить неблагоприятные факторы и тенденции экономического и социального развития.

 

2. Экономический анализ состояния и развития гостиничных услуг КТСУП «Отель» г.Гомель

 

2.1 Социально-экономическая характеристика деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель

 

Коммунальное торгово-сервисное унитарное предприятие “Отель” - юридический адрес и местонахождение: Республика Беларусь, г. Гомель, ул. Крестьянская,16.

КТСУП «Отель» создано в связи с переименованием из коммунального унитарного предприятия «Гостиничное хозяйство» и выходом из структуры коммунального унитарного предприятия «Гомельское управление жилищно-коммунального хозяйства» решением Гомельского городского исполнительного комитета №1032 параграф 5 от 16.10.02г. и зарегистрировано Гомельским областным исполнительным комитетом решением №418 от 14.07.00г. в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400071380.

КТСУП «Отель» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, входящим в состав коммунальной собственности г. Гомеля.

Гостиница «Сож» введена в эксплуатацию в 1960 г, с 1972 года действует гостиница «Гомель», июля 2008 года гостиница «Гомель» продана ОАО «Белеврогрупп». В 1992 году реконструирована часть здания гостиницы «Сож» и введен в эксплуатацию новый корпус. С 2001 г. открыт ресторан «Сож» после капитального ремонта.

Целью деятельности КТСУП «Отель» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли и удовлетворение социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и собственника имущества.

Основными направлениями деятельности организации являются предоставление гостиничных услуг гостям нашего города, осуществление розничной и оптовой торговли, торгово-производственной деятельности.

Основными поставщиками материалов, энергоносителей и услуг, необходимых для обеспечения реализации гостиничных услуг являются предприятия г. Гомеля. В течение ряда лет поставщиками материалов, энергоносителей и услуг являются РУП «Водоканал», ЗАО «Снежинка», филиал Гомельские тепловые сети РУП «Гомельэнерго», Гомельское межрайонное отделение Энергонадзора, РУП «Гомельоблтелеком», ЗАО «Гомельлифт»,ОАО ГТТЦ «Горизонт» и др.