Сфера гостиничных услуг: анализ основных результатов деятельности предприятия и пути их улучшения в условиях конкуренции

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

 

Pci = Cфi - Cni ,  (3.3)

 

где: Pci - резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

Cфi - фактический уровень использования i-го вида используемых ресурсов;

Cni - потенциальный уровень использования i-го вида используемых ресурсов.

 

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости услуг производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

 

Pc = ∑Pci,       (3.4)

 

где: Pc - общая величина резерва снижения себестоимости услуг;

Pci - резерв снижения себестоимости по i-му виду ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости услуг и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

 

PП(С) = ЗВ х (V + РV),  (3.5)

 

где: PП(С) - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости услуг;

ЗВ возможное снижение затрат на рубль продукции;

V фактический оборот по услугам за изучаемый период;

PV возможное увеличение оборота по услугам.

Затраты на производство и реализацию услуг в целом и по статьям на прогнозируемый период представлены в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 - Затраты на производство и реализацию услуг.

млн.р.

Статьи затрат	2008	2009		2010
Материальные затраты	428	462	438
Затраты на оплату труда с отчислениями на соц.нужды	1710	1439	1374
Амортизация основных средств и нематериальных активов	232	115	195
Прочие расходы	344	321	317
Полная себестоимость услуг	2714	2337	2324

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Для того, чтобы затраты на производство и реализацию услуг по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:

Общая сумма затрат / оборот по услугам в ценах реализации (3.6)

 

Таблица 3.2 - Затраты на 1 рубль реализованной услуги.

млн.р.

Статьи затрат	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Материальные затраты	0,103	0,129	0,116
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	0,413	0,402	0,365
Амортизация основных средств и нематериальных активов	0,056	0,032	0,052
Прочие расходы	0,083	0,09	0,082
Полная себестоимость услуг	0,655	0,653	0,618

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Как показывают данные таблицы 3.2, существуют резервы снижения себестоимости услуг за счет уменьшения материальных и прочих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль оказанной услуги равно:

 

(0,116 + 0,082) – (0,129 + 0,09) = -0,021 руб.

 

Затраты на рубль оказанной услуги в 2009 году составили 0,653 руб. снижение этой суммы на 0,021 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

 

РПс =- 0,021х(3581 + 179) = - 0,021 х 3760 = -78,96 млн.руб.

 

А это в свою очередь повысит рентабельность услуг.

Фактическая рентабельность услуг в 2009 г. составила:

 

195 / 3581 х 100 = 5,4%;

 

Возможная рентабельность услуг при снижении на 0,021 руб. затрат на рубль оказанной услуги составит:

 

(195 + 78,96)/3760 х 100 = 7,28%

 

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества оказываемых услуг.

Рассматриваемая организация КТСУП «Отель» оказывает услуги по проживанию в номерах высшей и первой категории. Специфика оказываемых услуг, а именно услуг по проживанию, такова, что качество полностью зависит от производителя услуг.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса номеров определенной категории умножается на тариф за проживание в номере соответствующей категории, результаты суммируются, и полученное изменение среднего тарифа умножается на возможный объем оборота по услуге при проживании в номере соответствующей категории:

 

,     (3.7)

 

где:    - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УДi удельный вес i-го вида услуги в общем обороте по услугам;

Цi отпускной тариф i-го вида услуги;

V фактический оборот по услуге в анализируемом периоде;

PV возможное увеличение оборота по услугам.

 

В 2009 году проживание в номерах высшей категории в общем объеме реализации услуг КТСУП «Отель» составляла 65%, первой категории - 35%.

Отпускная цена на номера первой категории на 19% ниже цены на номера первой категории (т.е. Ц высш. кат.= 100%; Ц I кат. =81%).

Организация имеет возможность изменить структуру оказываемых услуг таким образом: на 3% увеличить удельный вес номеров высшей категории и на столько же снизить удельный вес номеров первой категории за счет переоборудования номерного фонда.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры.

 

Таблица 3.3 - Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества предоставляемых услуг.

Категории номеров	Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.	Удельный вес, %			Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
		Факти-ческий	Возмож-ный	Откло-нение, +, -
Высший	100	65	68	+3	+3
Первый	81	35	32	-3	-2
Итого:	-	100	100	-	+1

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.

Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем реализации услуг примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем номеров высшей категории будет равен 65 условных единиц количества, - первой категории - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:

 

 усл. ден. ед.

 

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3760 млн. руб.

Тогда 9335 усл. ден ед. = 3760 млн. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед. =3760/9335= 0,403 млн. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса номеров высшей категории на 3% и сокращением удельного веса номеров первой категории средняя цена возрастает на 0,403 млн. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,3 млн. руб.

 

РП(К) = 0,403 х 100 = 40,3 млн.руб.

 

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (таблица 3.4).

 

Таблица 3.4 – Обобщенные резервы роста суммы прибыли КТСУП «Отель»

Источник резервов	Резервы увеличения прибыли, млн.руб.
Увеличение объема продаж	9,75
Снижение себестоимости продукции	78,96
Повышение качества оказываемых услуг	40,3
Итого:	129,01

 

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности услуг является увеличение суммы прибыли от реализации услуг, снижение себестоимости оказываемых услуг. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

 

PR = Rв – Rф = (Пф+РП)/Св – (Пф/Иф) (3.8)

 

где:  резерв роста рентабельности;

 рентабельность возможная;

 рентабельность фактическая;

 фактическая сумма прибыли;

 резерв роста прибыли от реализации услуг;

Св возможная себестоимость услуг с учетом выявленных резервов;

 фактическая сумма затрат по реализованным услугам.

 

Возможная сумма затрат на рубль услуг:

 

0,653 - 0,021 = 0,632 руб.

 

Умножим эту сумму затрат на возможный объем услуг выраженный в ценах реализации (3760 млн. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:

 

Св = 0,632 х 3760 = 2376,32 млн.руб.

 

Подсчитав все известные данные в формулу (3.8) вычислим резерв увеличения рентабельности КТСУП «Отель» за счет названных выше факторов:

 

PR = (195+129,01)/2376,32 – 195/2337 = 13,6 – 8,3 = 5,3%

 

Таким образом, при увеличении оборота по услугам на 5%, снижении на 0,021 руб. затрат на рубль услуг, увеличении на 3% удельного веса номеров высшей категории в общем объеме реализованных услуг КТСУП «Отель» получит дополнительную прибыль в сумме 129,01 млн. руб. и увеличит рентабельность (окупаемость затрат) на 5,3%.

 

3.2 Направления улучшения основных  результатов деятельности КТСУП  «Отель» г.Гомель

 

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности КТСУП «Отель», проведенного в данной главе, мы может сделать выводы о том, что в рассматриваемой организации существуют следующие направления увеличения прибыли:

• увеличение объема предоставляемых гостиничных услуг;
• снижение себестоимости услуг;
• повышение качества производимых услуг.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов КТСУП «Отель», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

• рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода материальных ресурсов;
• усовершенствовать управление организацией, а именно: выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;
• осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям клиентов;
• совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
• разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности организации и экономией ресурсов;
• использовать системы депремирования работников при нарушений трудовой или технологической дисциплины;
• разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда.

Возможности предприятия в сфере обеспечения конкурентоспособности его услуг зависят от внутренних и внешних факторов. В рыночной экономике во внешней среде постоянно происходят изменения. Одна часть этих процессов открывает благоприятные возможности для предприятия, другая (чаще), наоборот, создает для него трудности и ограничения. Для управления конкурентоспособностью услуг, а следовательно для увеличения прибыли и рентабельности, необходимо предвидеть как потенциальные помехи (угрозы), так и открывающиеся перспективы (возможности), нужно знать сильные и слабые стороны предприятия.

Потенциальными угрозами предприятия являются:

• появление новых конкурентов;
• усиление давления со стороны потребителей услуг;
• изменение потребностей и вкусов потребителей услуг;
• неблагоприятная политика правительства прежде всего в отношении налогов и регулирования экономической деятельностью.

Главными условиями разрешения этих проблем являются, прежде всего, использование научных подходов к управлению конкурентоспособностью, наличие квалифицированного, инициативного и творческого персонала и необходимых финансовых средств.

Основными направлениями повышения прибыли и рентабельности КТСУП «Отель», г. Гомель, через повышение конкурентоспособности предприятия и производимых им услуг являются:

• адаптация предприятия к внешней среде и прежде всего к рынку;
• использование инновационных подходов с целью повышения эффективности использования трудовых, материальных, нематериальных и финансовых ресурсов, формирующих конкурентные преимущества предприятия;
• создание конкурентной среды, разработка предприятием конкурентных стратегий и периодическое их обновление;
• формирование спроса на определенный вид услуг и потребности населения, которые предприятие может удовлетворить.

Решение этих проблем и инновационный подход к формированию и реализации организационно-экономического механизма конкурентоспособности организации и производимых им услуг является основой для повышения прибыли и уровня рентабельности услуг и в целом организации.

Важными направлениями повышения эффективности деятельности организации является рациональное использование ресурсов в сфере гостиничных услуг. Направлениями эффективного использования основных средств в КТСУП «Отель», г. Гомель, можно выделить следующее: реконструкция действующих объектов и увеличение их заселяемости путем снижения простоев номерного фонда; устранение недостатков в технологии предоставления услуг и продаже отдельных видов услуг; оптимизация размещения номерного фонда; совершенствование организации труда и внедрение прогрессивных форм обслуживания; внедрение достижений научно-технического прогресса в процесс оказания услуг и оснащение организации современным оборудованием и др.

Важнейшими условиями ускорения оборачиваемости оборотных средств являются: