Принятие управленческих решений в организации

Также необходимо определить объем работ по производству и реализации печатной продукции  на создаваемом предприятии. Наиболее вероятным объемом производства продукции является 1 000 000 условных печатных листов.

Теперь можно  определить долю инвестиционных расходов и постоянных затрат, которые приходятся на каждый вид деятельности. Средняя  сложившаяся цена одного человеко-часа работ на рынке Краснодара 200 рублей. Средняя отпускная цена одного условного печатного листа деловой литературы составляет от 5 до 10 рублей в зависимости от спроса, сложности набора и других факторов. Для расчетов примем среднюю цену условного печатного листа 7,5 рублей.

Таким образом, получается, что планируемая выручка от оказания услуг составит 5 000 000 рублей, от производства печатной продукции выручка составит около 7 500 000 рублей.

Итого доля выручки  от оказания услуг составит 40%, от производства печатной продукции 60%.

Теперь определим себестоимость и прочие затраты в каждом виде деятельности. Начнем с так называемых постоянных расходов.

Общие постоянные расходы (рублей).

Управленческие  расходы – 600 000. Зарплата директора 9500, зарплата главного бухгалтера 8000, зарплата 2 бухгалтеров 5000. Зарплата 2 работников планово-экономического отдела 4000. Начисления на зарплату 14 500.

Амортизация управленческого  оборудования – 50 000.

Материальные  затраты на сырье и материалы  – 100 000. Расходные материалы для  оргтехники 40 000, канцтовары 50 000, бланки 10 000.

Прочие постоянные расходы – 100 000

Итого общих  постоянных расходов – 850 000.

Постоянные  расходы на консультационное обслуживание (рублей).

Управленческие  расходы – 120 000. Зарплата руководителя отдела 7000, начисления на зарплату 3000.

Амортизация оборудования и имущества – 25 000.

Непредвиденные  расходы – 5 000.

Резерв расходов – 10 000.

Итого расходов на консультационное обслуживание – 160 000. Доля общих постоянных расходов – 340 000. Всего – 500 000. Затраты на один человеко-час работы сотрудника – 20.

 Постоянные  расходы на организацию производства (рублей).

Управленческие  расходы – 250 000. Зарплата главного технолога 8500, мастера 6500, начисления на зарплату 6000.

Амортизация производственного  оборудования – 100 000.

Непредвиденные  расходы – 10 000.

Резерв расходов – 15 000.

Итого планируемых  расходов на организацию производства – 385 000. Доля общих постоянных расходов – 510 000. Всего – 895 000. Затраты на условный печатный лист – 90 копеек.

Теперь приступим  к расчету себестоимости оказания услуг. Для начала рассчитаем переменные затраты. Их целесообразно рассчитывать на каждые 100 человеко-часов работы одного сотрудника.

Затраты на сырье  и материалы – 500.

Заработная  плата работнику – 6000 при расценке за человеко-час работы в 200 рублей и уровне оплаты труда в 30%.

Социальные  отчисления на заработную плату – 2350.

Прочие переменные затраты –650.

Итого перемененных затрат на 100 человеко-часов работы одного сотрудника – 9500. На 1 человеко-час  работы – 95.

Теперь рассчитаем прибыль от реализации данной части проекта. Расчет будем вести в таблице 3.8 в расчете на один человеко-час работы.

Таблица 3.8

Расчет прибыли  от реализации проекта

Показатель	Расчет	Сумма	Остаток выручки
1. Выручка	–	200	200
2. НДС	200/6	33,34	166,66
3. ЖКХ	166,66*1,5%	2,5	164,16
4. Автодорожный  налог	166,66*2,6%	4,34	159,82
5. Милиция	–	0,60	159,22
6. Благоустройство	–	0,60	158,62
7. Имущество	–	0,62	158,00
8. Переменные  затраты	–	95	63
9. Маржинальный  доход	–		63
10. Постоянные  затраты	–	20	43
11. Налог на  прибыль	43*30%	13	30
Итого чистая прибыль	–	–	30
Рентабельность	30/115	–	26%
Валовая прибыль	30*25000	–	750 000
Критич. V производства	500000/63	–	7940

Теперь приступим  к расчету финансовых результатов  от организации производства печатной продукции. На каждые 25000 условных печатных листов требуется:

При производстве продукции высоким способом.

Один рулон  бумаги.

9250 граммов краски  Торжокского химического комбината.

100 кВт электроэнергии.

Одна печатная форма.

Ортофосфорная кислота 5 кг.

Хлористый магний 2 кг.

Гипофосфит  натрия 3 кг.

Одна американская фотополимерная пластина BASF

Одна фотоплёнка ООО «Кадр».

При производстве продукции офсетным способом.

Один рулон  бумаги.

9250 граммов краски  фирмы Sun Chemical.

65 кВт электроэнергии.

Одна монометаллическая  форма

Один лист офсетной резины.

Марганцево-кислый натрий 3 кг.

Едкий натр 3 кг.

Пергидроль 3 кг.

Теперь нужно  определить затраты труда и размер заработной платы. Для расчета заработной платы при производстве печатной продукции наиболее целесообразно  использовать почасовую оплату труда из расчета 75 рублей в час. Приведем нормы расхода времени на печать 25000 условных печатных листов при скорости печати 10000 листов в час. Расчёт времени по операциям технологического процесса (минут) приведен в Таблице 3.9.

Таблица 3.9

Расчёт времени по операциям технологического процесса (минут)

Наименование   операции	Основное  время	Вспомогательное время	Время обслуживания	Время отдыха
Печать тиража газеты	150	––––	––––	–––
Снятие формы	–––	15	––––	––––
Удаление краски	–––	10	––––	––––
Заправка новых форм	–––	15	––––	––––
Контроль брака	–––	5	––––	––––
Первичный инструктаж	–––	––––	не более 10	––––
Отдых	–––	––––	––––	20
Простой неплановый	–––	––––	––––	не более 15

Таким образом, продолжительность процесса производства составляет сумму всех видов времени 150+15+10+15+5+10+20+15=240 минут. При этом время печати одного условного печатного листа составляет 0,01 минуты или 0,6 секунды. В производстве указанного тиража участвует три человека. Поэтому затраты труда на производство составят 900 рублей. Отчисления на социальные нужды при этом составят 351 рублей.

Теперь можно  рассчитывать конкретную себестоимость  производства 25000 условных печатных листов высоким и офсетным способами. Для  этого необходимо включить все затраты  на производство и реализацию продукции, которые включаются в себестоимость (см. таблицы 3.10 и 3.11).

Таблица 3.10

Себестоимость производства 25000 условных печатных листов высоким способом

Статья затрат	Удельный расход	Цена за единицу, р.	Стоимость, р.
Материалы:
– бумага, рулонов	1	50000	50000
– типографская краска, кг	9,25	1900	17575
– печатная форма, шт.	1	5500	5500
– ортофосфорная  кислота, кг	5	650	3250
– хлористый  магний, кг	2	375	750
– гипофосфит натрия, кг	3	600	1800
– фотополимерная  пластина BASF, шт.	1	2500	2500
– фотопленка ООО  «Кадр», шт.	1	550	550
Электроэнергия, кВт*ч	100	1,5	150
Заработная  плата	–	–	900
Отчисления  на социальное страхование	–	–	351
Прочие переменные затраты	–	–	5000
ИТОГО переменных затрат	–	–	88326

Итого переменная себестоимость 25000 условных печатных листов высоким способом составляет 88326 рублей. В расчете на один условный печатный лист это составляет 3,55 рубля. Теперь перейдем к аналогичной оценке производства печатной продукции офсетным способом.

 

 

 

Таблица 3.11

Себестоимость производства 25000 условных печатных листов офсетным способом

Статья затрат	Удельный расход	Цена за единицу, р.	Стоимость, р.
Материалы:
– бумага, рулонов	1	50000	50000
– типографская краска, кг	9,25	3000	27750
– монометаллическая  форма, шт.	1	750	750
– лист офсетной резины, шт.	1	1500	1500
– марганцево-кислый натрий, кг	3	250	750
– пергидроль, кг	3	150	450
– едкий натр, кг	3	200	600
Электроэнергия, кВт*ч	65	1,5	100
Заработная  плата	–	–	900
Отчисления  на социальное страхование	–	–	351
Прочие переменные затраты	–	–	5000
ИТОГО переменных затрат	–	–	88151

Итого переменная себестоимость 25000 условных печатных листов офсетным способом составляет 88151 рублей. В расчете на один условный печатный лист это составляет 3,53 рубля. То есть производство одного условного печатного листа любым способом стоит практически одинаково.