Планирование затрат на оплату труда работников на предприятии нефтехимии

Таблица 1.2.2

Показатели эффективности использования ФОТ

Показатель	2013 тыс. руб.	2014 тыс. руб.	2015 тыс. руб.	Отклонение 2014-2013г.г.		Отклонение 2015-2014г.г.		Отклонение 2015-2013г.г.
				абс.	в %	абс.	в %	абс.	в %
1	2	3	4	5	6	5	6	7	8
Выручка от реализации продукции	7433730,0	8328660,0	9433730,0	894930,0	12,0	1105070,0	13,3	2000000,0	26,9
Фонд заработной платы	1582927,4	1621045,7	1631404,6	38118,3	2,4	10358,9	0,6	48477,2	3,1
Балансовая прибыль	1870360,0	2111030,0	2361260,0	240670,0	12,9	250230,0	11,9	490900,0	26,2
Чистая прибыль	566946,0	675255,0	700147,0	108309,0	19,1	24892,0	3,7	133201,0	23,5
Выручка от реализации продукции на рубль зарплаты	4,70	5,14	5,78	0,44	9,40	0,64	12,55	1,09	23,13
Сумма балансовой прибыли на рубль зарплаты	1,18	1,30	1,45	0,12	10,21	0,15	11,14	0,27	22,49
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты	0,36	0,42	0,43	0,06	16,30	0,01	3,03	0,07	19,82

В таблице 1.2.2 представлен анализ эффективности использования фонда оплаты труда, рассматриваемого в работе предприятия.

Показатели эффективности использования оплаты труда в 2015 году по сравнению с 2013 и 2014 годами увеличились.

По данным таблицы видно, что показатели имеют тенденцию увеличения. Так выручка от реализации на 1 рубль заработной платы в 2014 и 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 9,4% и 23,13% соответственно. Сумма чистой прибыли на 1 рубль заработной платы увеличилась в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 19,82%.

Рисунок 1.2. Динамика показателей эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии

Для получения необходимой прибыли и рентабельности производства необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Для характеристики соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы исчисляют коэффициент опережения. Коэффициент опережения рассчитывается как отношение между среднегодовой выработкой 1 работника и среднегодовой заработной платы 1 работника.

В таблице 1.2.3 представлены данные показатели.

Таблица 1.2.3

Показатели, характеризующие коэффициент опережения

Показатель	Годы, тыс. руб.			Темп роста, %
	2013	2014	2015	2014-2013	2015-2014	2015-2013
1	2	3	4	5	6	7
Среднегодовая выработка 1 работника	3184,97	3490,64	3934,00	109,60	112,70	123,52
Среднегодовая заработная плата 1 работника	678,20	679,40	680,32	100,18	100,14	100,31
Коэффициент опережения		1,09	1,13
Экономия				-7802325,40 руб.

Рассчитанный коэффициент показывает, что использование затрат на оплату труда работников предприятия эффективно: темпы роста производительности труда выше темпов роста оплаты труда как в 2014 году, так и в 2015 году на 1,09% и 1,13% соответственно.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

                                          (1.1)

Итак, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда работников способствуют экономии фонда оплаты труда работников предприятия на 7802325,4 руб.

3. Количественная оценка влияния факторов на изменение уровня оплаты труда

Для проведения факторного анализа влияния на изменение уровня оплаты труда используется метод абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. Факторная модель изменения фонда оплаты труда выглядит следующим образом:

ФОТ = ЧР × ГЗП                                               (1.2) 

Где ФОТ – фонд оплаты труда работников предприятия;

       ЧР – среднесписочная численность работников предприятия;

       ГЗП  – Среднегодовая заработная плата  работников предприятия.

Расчет влияния факторов на изменения фонда оплаты труда  на предприятии методом абсолютных разниц представлен в таблице 1.3.4.

Таблица 1.3.4

Расчет влияния факторов на изменения фонда оплаты труда 2013-2015г.г.

Наименование фактора	Годы, тыс. руб.			Величина влияния фактора, тыс. руб.
	2013	2014	2015	2014-2013	2015-2014	2015-2013
1	2	3	4	5	6	7
Среднесписочная численность, чел.	2334	2386	2398	35 266,59	8 152,79	43 405,04
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	678,20	679,40	680,32	2 851,68	2 206,09	5 072,12
Итого:				38118,27	10358,88	48477,15

Данные расчеты показывают, что под влиянием увеличения среднесписочной численности в 2014 году по сравнению с 2013 годом фонд оплаты труда увеличился на 35266,59 тыс. руб., а под влиянием увеличения среднегодовой зарплаты увеличился на 2851,68 тыс. руб. Общее увеличение ФОТ составило 38118,27 тыс. руб.

Рисунок 1.3 показывает количественное влияние факторов на изменение уровня оплаты труда по годам в общем изменении.

Рисунок 1.3. Количественный расчет влияния факторов на изменение затрат на оплату труда

В 2015 году по сравнению с 2014 годом фонд оплаты труда работников увеличился на 8152,79 тыс. руб., а под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 2206,09 тыс. руб. Суммарное увеличение фонда оплаты труда составило 10358,88 тыс. руб. Увеличение с 2013 по 2015 год составило 48477,15 тыс. руб.

 

2. Методические положения планирования затрат на оплату труда
1. Информационная база для планирования затрат на оплату труда

Каждое предприятие должно достаточно точно знать свои издержки на персонал, представляющие собой экономический элемент затрат, а именно затрат на оплату труда. Анализ использования средств на оплату труда производится для их дальнейшего планирования, целью которого на предприятии являются обеспечение высоких конечных результатов производства и непосредственность зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.        Предметом планирования использования средств на оплату труда на предприятиях являются разработка внутрипроизводственных тарифных условий оплаты труда, определение фонда заработной платы и средней заработной платы по категориям персонала.

Информационная база является основой оптимального и комплексного планирования. От ее состояния и методов формирования зависит качество показателей планов предприятия и его структурных подразделений.

Информационная база разработки планов представлена на предприятии совокупностью данных, систематизированных по определенным признакам и используемых для решения планово-экономических задач, и средств передачи и преобразования этих данных.

К основным функциям информационной базы относятся:

• обеспечение пользователей достоверной, полной и своевременной информацией;

• определение состава и структуры данных для решения плановых задач;

• разработка принципов, методов и средств формирования базы данных для планирования;

• составление правил получения, хранения, обработки и выдачи данных для их использования при решении плановых задач;

• разработка мероприятий по совершенствованию информационной базы планирования в зависимости от поставленных целей.

Проведение анализа затрат на оплату труда работников предприятия предполагает использование определенной информационной базы. Это - статистическая и бухгалтерская документация, утвержденные нормативы расходования средств, другие плановые и отчетные документы:

• бизнес-план предприятия (производственный и организационный план);
• план по труду;
• форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников по видам деятельности»;
• первичные документы синтетического и аналитического бухгалтерского учета;
• данные табельного учета и отдела кадров;
• форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»;
• штатные расписания, расчетные ведомости;
• положения об оплате труда и коллективный договор данного предприятия;
• положение о премировании и направлениях социальных выплат.

Общая характеристика организации оплаты труда на предприятии начинается с изучения приказов о штатном расписании, решений трудового коллектива, коллективного договора, специально разработанного положения об оплате труда.

В этих документах определяется система оплаты труда, используемая на предприятии, устанавливаются тарифы, расценки и поощрительная система. В соответствии с категорией, видом и сложностью работ используются различные тарифные ставки и расценки оплаты труда. Как правило, оплата труда дифференцируется в зависимости от профессии, квалификации, условий труда.

Анализ расходования средств на оплату труда проводится методом сравнения, т.е. по сравнению с нормативной или плановой величиной, либо по сравнению с предыдущим или базисным периодом.

Анализ динамики заработной платы во временном и профессионально-квалификационном разрезе выполняется на основании ведомостей на оплату труда, данных лицевых счетов работников. Устанавливается зависимость между уровнем оплаты труда и количеством отработанного времени, сложностью и качеством труда, профессиональной квалификацией работника.

В процессе анализа также дается оценка использования средств на оплату труда с основными показателями производственно-хозяйственной деятельностью предприятия (выручкой от реализации, прибыли, численностью работников, производительностью труда, затратами на производство и т.п.).