Отчет по практике в РТО «Алмаз»

Расчёт уровня существенности дедуктивным способом представлено в таблице 9.

Т а б л и ц а 8 – Определение уровня существенности на основе бухгалтерской    отчётности за 2012 год

Наименование базовых показателей	Значение базового показателя, тыс. руб	Критерий, в %	Значение применяемое для уровня существенности, тыс. руб
Балансовая прибыль предприятия	285	5	13
Валовой объем  реализации без НДС	2501	2	50
Валюта баланса	8271	2	161
Собственный капитал	1479	10	148
Общие затраты предприятия	8009	2	160
Средний уровень существенности	Х	Х	106,4

Балансовая прибыль предприятия = прибыль от продаж (стр. 2200) + % к получению (стр.2320) + прочие доходы (стр.2340) - % к уплате (стр.2330) – прочие расходы (стр. 2350). Форма №2

Валовой объем  реализации без НДС = Ф. №2 Выручка от продаж (стр. 2100)

Валюта баланса = Баланс (стр. 1700)

Собственный капитал = Итог раздела III баланса

Общие затраты предприятия = Ф. №2 Себестоимость поданных товаров (стр. 2120) + коммерческие расходы (стр. 2210) + управленческие расходы (стр.2220)

Средний уровень существенности = сумма значения применяемого для уровня существенности

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(106,4-13) :106,4х100% = 87,78%

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(106,4-161) :106,4х100% = -51,3%

Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, то отбросить эти значения. Находим новую среднюю величину:

(50+161+148+160) :4=129,75 тыс. руб

Полученную величину округляем до 130 тыс.руб и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(130 -129,75) :129,75х100%=0,19%,  что находится в пределах 20%.

Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе

Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.

Можно сделать вывод, что уровень существенности находится в допустимых ему пределах (20%) и существенных искажений в бухгалтерской отчетности не наблюдается, что  не может позволить завести в заблуждения пользователя бухгалтерской отчетности. В целом можно сказать, что бухгалтерская отчетность ведется правильно и существенных искажений не наблюдается.

Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и / или искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

- внутрихозяйственный риск;

- риск средств контроля;

- риск не обнаружения.

Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде упрощенной предварительной модели:

Аудиторский риск (АР) – риск того, что аудитор может выразить ненадлежащее мнение при наличии в финансовой отчетности существенных искажений. Он включает:

Неотъемлемый риск (HP) – подверженность сальдо счетов или классов операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности при условии отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. В российском стандарте (ПСАД «Существенность и аудиторский риск») данный вид риска называется внутрихозяйственным риском, поскольку по своей сути является риском, присущим специфике того или иного вида деятельности или бизнеса.

Риск средств контроля (РСК) – это риск того, что искажение, которое может быть допущено в отношении сальдо счетов или классов операций, не может быть своевременно устранено или обнаружено и исправлено с помощью действующей на предприятии системы бухучета и внутреннего контроля.

Риск необнаружения (РН) – риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение сальдо счетов или классов операций, которое может быть существенным по отдельности и в совокупности независимо от объема проверки.

Применяя модель аудиторского риска при планировании проверки, аудитор может воспользоваться следующими способами.

Т а б л и ц а  9 - Взаимосвязь между компонентами аудиторского риска

Неотъемлемый риск	Риск средств      контроля	Риск средств      контроля	Риск средств      контроля
	высокий	средний	низкий
высокий	на низший	ниже	средний
средний	ниже	средний	выше
низкий	средний	выше	наивысший

Как видно из таблицы РН в нашем примере для комбинации НОР «средний» и РСК «средний» тоже оценивается как «средний».

Формула аудиторского риска выглядит следующим образом:

АР = НОР + РСК+ РН, а так как для нашего примера все компоненты равняются значению «средний», то и значение АР будет оцениваться как «средний».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Если рассматривать эффективность работы Общества, то она зависит от  результатов работы всех звеньев экономических отношений, участников строительного производства: заказчики, банки, местные органы управления, проектных организаций, поставщиков. В ходе проделанной мной работы был проведен анализ на предприятии ООО «Алмаз».

Были изучены первичные документы и регистры бухгалтерского учета, на основании данных которых был составлен данный отчет. Для организации был просчитан уровень существенности, которая оказалась в пределах допустимой нормы, что свидетельствует о том, что на предприятии невыявленны значительные ошибки, которые могли бы ввести в заблуждение пользователей отчетности.

Был рассчитан аудиторский риск и оценен как «средний».

Надёжность контрольной среды в целях аудита оценена на среднем уровне, что позволяет при планировании аудиторских процедур опираться на средства внутреннего контроля ООО «Алмаз» и снизить долю проверок по существу, применяя выборочную проверку отдельных хозяйственных операций.

Так же на предприятии ООО «Алмаз» была проведена организационно - экономическая характеристика предприятия. В ней  было раскрыто финансово-экономическое состояние предприятия и оценка организации бухгалтерского учета.

Проведена тщательная оценка порядка ведения бухгалтерского учета на предприятии на основании карточек счетов, оборотно-сальдовых ведомостей, анализов счетов, с использованием Кодексов, Федеральных законов, Положений по ведению бухгалтерского учета и рекомендаций.

 

 

 

Список использованных источников

 

1 Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - 5-e изд., испр. и доп. - М.: Форум: НИЦ Инфра-М, 2013. - 232 с.

2   Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 681 с.

3  Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник / Г.М. Лисович. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 318 с.

4  Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 328 с.

5    Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 с.

6    Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 с.

7    Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - 5-e изд., перераб. - М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 с.

8    Савин, А. А. Аудит [Электронный ресурс] : Учебное пособие / А. А. Савин, И. А. Савин. - М.: КУРС: НИЦ Инфра-М, 2013. - 512 с.

9  Аудит: Практикум: Учебное пособие / Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 288 с.

10  Аудит: Учебник / Н.В. Парушина, С.П. Суворова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 288 с.

11  Баханькова, Е. Р. Аудит [Электронный ресурс] : Учеб. пособие / Е. Р. Баханькова. - 3-е изд. - М. : РИОР : ИНФРА-М, 2013. - 201 с.

12  Аудит: Учебное пособие / Е.Р. Баханькова. - 3-e изд. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. - 201 с.

13  Аудит: Учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 272 с.