Отчет по практике в РТО «Алмаз»

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии  хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются специальной печатью кассира. Ключи от сейфа (шкафа) и сургучная печать хранятся у кассира. Кассиру запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках, пеналах и др. хранятся у руководителя организации. Ежеквартально производится их проверка членами постоянно действующей на предприятии инвентаризационной комиссии с составлением акта, которые хранится в делах главного бухгалтера вместе с актами проверки кассы.

В помещении кассы имеется огнетушитель

Помещение кассы предприятия оборудовано охранными устройствами, на дверях помещения находятся датчики сигнализации срабатывающие на несанкционированное открывание и пролом.

При смене кассира на предприятии производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

После издания приказа  о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ,  после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

При приеме на работу кассира не допускаются лица:

- ранее привлекавшиеся  к уголовной ответственности  за умышленные преступления, судимость  у которых не погашена или  не снята в установленном порядке;

- страдающие хроническими психическими заболеваниями;

- систематически нарушающие общественный порядок;

- злоупотребляющие спиртными  напитками либо употребляющие  наркотические вещества без назначения  врача.

В соответствии с Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ в кассе ООО «Алмаз» могут храниться наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством организации.

Лимит остатка кассы определяется исходя из:

- объемов налично - денежного  оборота организации ;

- порядка и сроков сдачи  наличных денежных средств в  учреждение банка;

- среднедневного расхода.

Организация может хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для выдачи на заработную плату.

Банк проводит проверку соблюдения организацией порядка работы с денежной наличностью  один раз в два года. В ходе проверки организации рассматривается:

- Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.

-  Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

- Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.

- Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

- Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия

- Ведение кассовой книги и других кассовых документов.

- По результатам проверки  проверяющим был сделан вывод, что ведение кассовой книги и кассовых документов соответствует требованиям «Порядка ведения кассовых операций в РФ» №40 от 22.09.93 

Справка по результатам проверки подписывается руководителем организации, главным  бухгалтером и представителем учреждения банка, руководителем дополнительного офиса ОАО «Юг-Инвестбанк». Так как в ходе проверки не установлены факты нарушений организацией порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров справки.

Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам (Приложение У), подписанным главным бухгалтером. В документах указываются: номер, дата составления, корреспондирующий счет, сумма, от кого принято, на основании чего был составлен приходный кассовый орден, отдельной строкой прописывается НДС и некоторые другие реквизиты.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью  кассира.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (Приложение Ф) или надлежащими оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами на это уполномоченными.

В бухгалтерии организации на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной  ведомости.

Подчистки, помарки или исправления в приходных и расходных кассовых ордерах  не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Бухгалтерские записи по поступлению и расходованию денежных средств из кассы представлены в таблице 3

Т а б л и ц а 3 – Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств в кассу за 4 квартал 2012 года. (Приложение К)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма,тыс. руб	Первичные документы
	Дебет	Кредит
1 Получены денежные средства  в кассу с расчетного счета	50.1	51	125000.00	Приходный кассовый ордер (00000022)
2 Выдача под авансовый отчет	71.1	50.1	125000.00	Расходный кассовый ордер (00000033)
3 Выплата зарплаты	70	50.1	26360.00	Выплата зарплаты (00000008)

 

 

Продолжение таблицы 3

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма,тыс. руб	Первичные документы
	Дебет	Кредит
4 Возврат подотчетных  средств	51	50,1	1115000.00	Расходный кассовый ордер (00000040)

Инвентаризации наличных денежных средств в кассе проводится каждый месяц.

До начала инвентаризации от материально-ответственного лица, отвечающего за сохранность денежных средств берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть акта инвентаризации наличия  денежных средств.

Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Результаты инвентаризации оформляются актом  инвентаризации наличия денежных средств в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководителя организации.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

"1С: Предприятие 8" автоматизирует кассовые операции, формируются необходимые платежные документы: приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера.

Программа обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассой  организации.

 

 

2.2 Учет операций по  расчетным, валютным и специальным  счетам в банках

 

В ООО «Алмаз» открыт счет 51 «Расчетный счет». На нём сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

Чтобы открыть расчётный счёт организация должна предоставить в банк следующие документы:

- заявление на открытие  счета установленного образца;

- нотариально заверенные  копии устава организации, учредительного  договора и регистрационного  свидетельства;

- справку налогового органа  о регистрации организации в  качестве налогоплательщика;

- копии документов о  регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд Российской  Федерации и в Фонд обязательного  медицинского страхования;

-карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера  с оттиском печати организации  по установленной форме, заверенную  нотариально.

После предоставления вышеперечисленных документов в банк на следующий день открывается расчетный счет. 

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг) , подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Основной первичный документ, подтверждающий движение денежных средств на расчётном счёте является выписка банка. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №8 и ведомости №8 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №8, так и в ведомости №8 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 субсчёт 2 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

Т а б л и  ц  а 4 – Бухгалтерские записи по зачислению денежных средств  на расчётный счёт за 4 квартал 2012 года (Приложение Ж)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб	Первичные документы
	Дебет	Кредит
Получение наличных из банка	50.1	51	125000.00	Приходный кассовый ордер 00000022
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за аренду транспорта	51	62.1	143104.00	Выписка банка 00000039
Движения по р/с рко Услуги банка             ОАО «Юг-Инвестбанк» РКО	91.2	51	625.00	Выписка банка 00000039
Движения по р/с за эл. энергию Гредин Д.Ю. Основной договор         Оплата поставщику	76.5	51	1206.95	Выписка банка 00000039
Движения по р/с за аренду помещения	76.5	51	28500.00	Выписка банка 00000039
Движения по р/с за материал Риарден           Оплата поставщику	60.2	51	34323.50	Выписка банка 00000040
Движения по р/с за аренду автотранспорта    ЮгПромСтрой-А             Основной договор            Оплата поставщику	60.2	51	148000.00	Выписка банка 00000040
Движения по р/с СМР ОАО «Юг-Инвестбанк» Поступления от покупателей                 Нефте-Газо Строительное Предприятие                    Договор подряда №12	51	62.1	296000.00	Выписка банка  00000044
Движения по р/с рко    Услуги банка             ОАО «Юг-Инвестбанк»  РКО	91.2	51	750.00	Выписка банка   00000044