Отчет по практике в РТО «Алмаз»

В конце квартала 90 счет и счет 91 закрываются на 99 счет «Прибыли и убытки».

Дебет 90 «Продажи» Кредит 99 «Прибыли и убытки» - 199 431,43 руб.

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи» - 135 533,08 руб. (Приложение Р)

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» - 140,00 руб.

На 91 счете отражаются затраты связанные с банковским обслуживанием.

 

 

2.11 Бухгалтерская отчетность

 

Главным нормативным документом в обеспечении формирования бухгалтерской отчетности является Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

С помощью бухгалтерского баланса хозяйственные средства организации группируют, с одной стороны (в активе), по видам и размещению, с другой стороны (в пассиве) — по источникам формирования и целевому назначению. Бухгалтерский баланс показывает состояние средств на определенную дату.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса — это отдельное наименование отдельных объектов имущества или его источников формирования. Статьи, размещенные в активе, называются активными, в пассиве — пассивными. Конечные итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.

Активы сгруппированы в балансе в два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы. По каждому из этих разделов выделены группы статей и отдельные статьи актива.

По внеоборотным активам выделены следующие группы статей и статьи баланса:

- нематериальные активы (права на объекты интеллектуальной  собственности; патенты, лицензии, торговые  знаки, знаки обслуживания, иные  аналогичные права и активы; организационные расходы; деловая репутация организации);

- основные средства (земельные  участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование и другие  основные средства; незавершенное  строительство);

- доходные вложения в  материальные ценности (имущество  для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору  проката);

- долгосрочные финансовые  вложения (инвестиции):

1 в дочерние общества;

2 в зависимые общества;

3 в другие организации; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения;

- отложенные налоговые  обязательства;

- прочие внеоборотные  активы.

В разделе  «Оборотные активы» выделены следующие группы статей и статей баланса:

- запасы (сырье, материалы  и другие аналогичные ценности, животные на выращивании и  откорме; затраты в незавершенном  производстве, готовая продукция, товары  для перепродажи и товары отгруженные, расходы будущих периодов; прочие  запасы и затраты);

- налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность (покупатели  и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых  обществ, участников по вкладам  в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы);

- краткосрочные финансовые  вложения (займы, предоставленные организациям  на срок до 12 месяцев; прочие финансовые  вложения);

- денежные средства (расчетные  счета, валютные счета, прочие денежные  средства);

- прочие оборотные активы.

В пассиве баланса обязательства организации сгруппированы в три раздела:

- капитал и резервы (уставный  капитал; добавочный капитал; резервный  капитал (резервы, образованные в  соответствии с законодательством  и в соответствии с учредительными  документами); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток));

- долгосрочные обязательства (кредиты и займы, подлежащие погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты; прочие обязательства);

- краткосрочные обязательства (кредиты и займы, подлежащие погашению  в течение 12 месяцев после отчетной  даты); кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед  дочерними и зависимыми обществами, персоналом организации, бюджетом  и государственными внебюджетными  фондами, участникам (учредителям) по  выплате доходов, прочие кредиторы); доходы будущих периодов; резервы  предстоящих расходов и платежей.

Порядок заполнения Формы №2  «Отчет о прибылях и убытках»:

2110 — Выручка: сумма выручки  за продажу товаров, оказание  услуг, выполнение работ (то есть  выручка от основных видов  деятельности предприятия) за вычетом  НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3).

 2120 — Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все расходы за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2.

2100 — Валовая прибыль (убыток): разница между строкой 2110 и 2120.

2210 — Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от  основного вида деятельности  за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44 «Расходы на продажу», эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.

2220 — Управленческие расходы: расходы, связанные с управлением  организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные  берутся из счета 26 «Общехозяйственные  расходы», эти же данные фигурируют  по дебету счета 90 в составе себестоимости.

2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: строка 2100 — строка 2210 — строка 2220.

2310 — Доходы от других  организаций: если организация вкладывает  свои средства в уставные капиталы  других предприятий, получает какие-то  дивиденды, процент прибыли, то эти  доходы учитываются по кредиту  счета 91 «Прочие доходы и расходы»  и их следует отразить в данной строке формы №2.

2320 — % к получению: указываются  проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации  к получению. Эти данные также  можно взять из кредита счета 91.

2330 — % к уплате: проценты  по кредитам, займам, подлежащие  уплате организацией, данные для  заполнения берутся из дебета счета 91.

2340 — Прочие доходы: указываются  все прочие доходы, числящиеся  по кредиту счета 91 за вычетом  сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91, и  не учтенных ранее (строки 2310 и 2320).

2350 — Прочие расходы: указываются  все прочие расходы, отраженные  по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330.

2300 — Прибыль (убыток) до  налогообложения: рассчитывается по  формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 — строка 2330 + строка 2340 — строка 2350.

2410 — Текущий налог  на прибыль: налог на прибыль

за тот отчетный период, за который составляется отчет форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы».

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.

2421 — Постоянные налоговые  обязательства: если при определении  налога на прибыль возникают  расхождения между бухгалтерским  и налоговым учетом, то возникшая  разница (согласно ПБУ 18/02) называется  постоянной разницей, а произведение  этой постоянной разницы на  ставку налога на прибыль даст  величину налога, которая приведет  к увеличению уплаты налога  на прибыль в бюджет. Эта величина  налога, на которую увеличится (или  уменьшится) платеж в бюджет из-за  расхождений бухгалтерского и  налогового учета, и будет являться  постоянным налоговым обязательством, отражается он на счете 99 субсчет  «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать  в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета.

2430, 2450 — Отложенные налоговых  обязательства, активы: если организация  учитывает доходы или расходы  по бухучету в одном отчетном  периоде, а под налогообложение  эти доходы или расходы попадают  в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются  по ПБУ 18/02 временной разницей, а  величина налога на прибыль  на эти доходы (расходы) — отложенными  налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).

2460 — Прочее: указывается  информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль  организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).

2400 — Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: строка 2300 — строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 — строка 2460.

2510 — Результат от переоценки: строка заполняется только в  том случае, если отчет о прибылях  и убытках составляется по  результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).

2520 — Результат от прочих  операций: здесь могут быть отражены  все те данные, которые еще  не были учтены ранее по  предыдущим строкам в отчете  о прибылях и убытках.

2500 — Финансовый результат  периода: определяется по формуле: строка 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 — Базовая / разводненная  прибыль (убыток) на акцию: заполняется  только для акционерного общества.

Заполненный отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и сдается в налоговую инспекцию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Организация  и планирование аудиторской проверки в организации в ООО «Алмаз»

3.1 Оценка системы  внутреннего контроля

 

Система внутреннего контроля – это совокупность организационных структур, политик, процедур и действий сотрудников организации, направленных на минимизацию рисков и обеспечение достижения ее целей.

Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия.

Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

- осуществление упорядоченной и эффективной деятельности пред-приятия;

- обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

- обеспечение сохранности имущества предприятия.

Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета, определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом аудитор использует не менее трёх градаций: высокая, средняя и низкая.

Изучение и оценка особенностей систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого используют тестовые процедуры. Мнение аудитора об организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля является основанием для планирования дальнейших аудиторских процедур.

Система внутреннего контроля должна включать в себя:

- Систему бухгалтерского учета;

- Стиль и основные принципы управления экономического субъекта;

- Его организационную структуру;

- Распределение ответственности и полномочий;

- Порядок подготовки бухгалтерской отчетности  для внешних пользователей;

- Отдельные средства контроля.

Аудитор оценивает систему внутреннего контроля в три этапа:

- общее знакомство с  системой внутреннего контроля;

-  первичная оценка  надежности системы внутреннего  контроля;

- проверка эффективности  системы внутреннего контроля.

   Т а б л и ц а  6 - Тест  предварительной оценки  надежности системы

                   внутреннего контроля

№ №	Содержание вопроса	Варианты ответа	Степень надежности
1 Контрольная среда
11.1	Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности	В полной мере соответствует	Высокий
11.2	Разделение обязанностей  и полномочий	Широкое разделение обязанностей и полномочий	Высокий
11.3	Отношение руководства к системе внутреннего контроля	Понимает необходимость внутреннего контроля	Средний
11.4	Наличие стратегических целей развития организации	Установлены	Высокий

 

   Продолжение таблицы 6

№	Содержание вопроса	Варианты ответа		Степень надежности
11.5	Понимание руководством ООО «Алмаз» значения бухгалтерской отчетности	Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчётностью	Высокий
11.6	Установление кадровой политики	Установлена, проработана детально	Высокий
2 Система бухгалтерского  учета (организационно-технические  и методологические аспекты)
22.1	Организационная структура бухгалтерской службы	Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером	Высокий
22.2	Образование, квалификация персонала, занятого в учете	Высокий уровень	Высокий
22.3	Текучесть кадров, занятых в учете	Умеренная	Средний
22.4	Наличие положения по учетной политике	Разработано	Высокий
22.5	Наличие приказа по учетной политике	Имеется	Высокий
22.6	Соблюдение сроков утверждения учетной политики	Соблюдается	Высокий
22.7	Наличие должностных инструкций персонала, занятого в учете	Разработаны и утверждены документально	Высокий
22.8	Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику	Не имеются	Высокий
22.9	Соблюдение последовательности применения учетной политики	Соблюдается	Высокий