Отчет по практике в РТО «Алмаз»

Как видно в Приложении 6 обороты по дебету счета 51 составили 27 264 104.00 руб. Самая большая сумма уплаченная покупателями  (Договор субподряда № Т-574/11 от 31.10.2011г.) составила 10 000 000.00 руб. Так же там отражены все выплаты в бюджет, возврат денег из кассы на расчетный счет.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами. Валютные счета открываются двух видов: транзитный и текущий. ООО «Алмаз» не использует  счёт 52.

Для учета денежных средств целевого назначения в плане счетов  имеется счет 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на  текущих, особых и иных специальных счетах, а так же о движении средств целевого финансирования в той их части, которая  подлежит обособленному хранению. На данном предприятии этот счет не востребован, поэтому не открыт.

 

 

2.3 Учет основных  средств и вложений во внеоборотные  активы

 

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие дороги. В составе основных средств учитываются также капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные основные средства, земельные участки, объекты природопользования.

Порядок учета основных средств в ООО «Алмаз» прописан в учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учёта, пункт 1 (Приложение 2). К основным средствам относится имущество, срок использование которого свыше 12 месяцев и стоимость не более 20 тыс. руб за единицу. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости, в сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Начисление амортизации осуществляется линейным методом, исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования.

Синтетический учет основных средств ведется на следующих счетах:

01 — «Основные средства»;

02 — «Амортизация основных  средств».

Аналитический учет по счетам 01 и 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.

ООО «Алмаз» ведет работы по строительству объектов,  реконструируются старые, возводятся новые объекты. Это строительство предприятие осуществляет хозяйственным способом. Для учета затрат в предприятии открыт счет 08.03 в разрезе объектов строительства.       

 Ввод эксплуатации объекта принимается на основании приказа руководителя ,после чего в бухгалтерском учете делается проводка Дт01 Кт 08 .При строительстве хозяйственным способом по Дт счета 08.03 собираются все затраты, связанные с выполнением этих работ: списание материалов, заработной платы, ЕСН, командировочных расходов, общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Объекты основных средств организации выбывают в результате:

-продажи объекта другому  юридическому или физическому  лицу;

- передачи объектов основных  средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;

- передачи по договорам  мены, дарения объектов основных  средств;

- списания в случае  морального или физического износа;

- по другим причинам.

Для оформления хозяйственных операций по выбытию основных средств используется форма № ОС-4(приложение ), № ОС-4а, № ОС-4б.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» открыт  субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия  остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства»  на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

 Инвентаризация основных  средств заключается в проверке  их фактического наличия по  местам нахождения или эксплуатации. На ООО «Алмаз» она  проводится 4 раза в год. В ходе инвентаризации устанавливают соответствие между учетными данными  и фактическим наличием основных средств, определяют их комплектность, техническое состояние, степень использования по назначению.

Инвентаризация может производиться при передаче имущества в аренду, при выкупе имущества, при продаже, также при преобразовании организации, в случае стихийных бедствий, по настоянию руководителя предприятия или акционера, учредителей, следственных органов, налоговой инспекции и т.д.

На предприятии директором  создаётся приказ о проведении  инвентаризации, в которой указываются члены комиссии.

Члены комиссии в присутствии должностных лиц или материально ответственных лиц (начальников цехов, отделов, мастеров и т.п.) осматривают объекты основных средств и фиксируют в инвентарных описях их фактическое наличие.  Отдельно записывают выявленные при инвентаризации неучтенные объекты, а также непригодные для эксплуатации и восстановления основные средства. Акты и инвентаризационные описи подписывают члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.

 

 

2.4 Учет материально-производственных запасов

 

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения.

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  - 1 840 358,38 руб.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Дебет 41 «Товары» Кредит 90 «Продажи» - 1 966 454,42 руб.

Начальное сальдо на счете 41 «Товары» было дебетовым – 3 827 332,36 руб.

После того как товары были проданы формируется конечное сальдо по счету 41 «Товары» (3 827 332,36 + 1 840 358,38)-1 966 454,42=3 701 236,32 руб.

Конечное сальдо тоже дебетовое, из этого следует, что организация продала не все свои товары. (Приложение Т)

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят

- От места приемки;

- От характера приемки;

- От степени соответствия договора поставки сопроводительным документам и т.д.

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе.  Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме.      Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками.

 

 

2.5 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

Для учёта личного состава, начисления и выплат заработной платы используют  унифицированные формы первичных учётных документов, утверждённые постановлением Госкомстата РФ от 6 апреля 2001г №26.

Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приёме работников на работу (форма № Т-1а) применяются для оформления и учёта принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляется специалистом отдела кадров.

Личная карточка работника (форма  № Т-2) заполняются на лиц, принятых на работу на основании  приказа о приёме на работу, трудовой книжки и других документов.

Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) используется для оформления и учёта перевода работника на другую работу организации.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия  трудового договора с работником (форма № Т-8) и работниками (форма № Т-8а) применяются для оформления и учёта увольнения работника (работников)

Наряд на сдельную работу используется для учета выполненных работ в строительстве, промышленных, вспомогательных и прочих производствах группой работников (бригадой, звеном и т.п.). Документ выписывается перед началом работ сроком до одного месяца.

Наряд утверждается руководителем подразделения и используется в бухгалтерии для записей в расчетную ведомость и в накопительную ведомость учета затрат.

Расчетная и платежная ведомости (формы № Т-51 и Т-53) применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации.

На титульном листе платежной ведомости (форма № Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. По истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графе 5 делается отметка «Депонировано». В графе «Примечание» указывается номер предъявленного документа.

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (00000008), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

Порядок расчета среднего заработка предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007года «Об особенностях исчисления средней заработной платы». При уходе в отпуск работник пишет заявление, которое подписывает директор и издается приказ, на основании которого производится расчет отпускных. При  расчете отпускных учитывается заработная плата, за последние 12 месяцев предшествующих уходу в отпуск. Если, была начислена годовая премия, то она учитывается как 1/12 периода попадающего в расчет за каждый месяц.

В ООО «Алмаз» кадровый учет ведется в программе 1С: Предприятия 8.

В ООО «Алмаз» установлены повременная и в зависимости от объема выполненных работ формы оплаты труда работников, в зависимости от подразделения.

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам ООО «Алмаз» осуществляет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Аналитический учет в Обществе ведется путем открытие на каждого работника ежегодно в бухгалтерии лицевого счета  и налоговой карточки (форма1-НДФЛ), в которых проставляются общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество; должность и место работы, назначения и перемещения, размер тарифной ставки или оклада, характер удержаний и др.) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года.

Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий. В регистрах аналитического учета фиксируется совокупный доход и суммы удержанных налогов у сотрудников. В конце года (начале следующего) бухгалтерия персонифицирована, данные предоставляются в УМНС для учета налога на доходы физических лиц и в Пенсионный фонд РФ для учета пенсионных платежей.

Можно сделать вывод, аналитический учет заработной платы тесно связан с кадровым учетом и учетом рабочего времени. Синтетический учет сформированный, исходя из данных аналитического учета, формирует данные о начислениях и удержаниях по заработной плате, а также о суммах задолженности по расчетам с персоналом предприятия.

Т а б л  и  ц  а 5 - Бухгалтерские записи по учету операций с персоналом по оплате труда за 4 квартал 2012г.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Первичные документы, Учетные регистры
	Дебит	Кредит
1 Начислена оплата труда работника занятым в торговле	44	70	30000.00	Операция 00000010
2  Выплата  зарплаты       Выдано из кассы	70	50.1	26360.00	Выплата зарплаты 00000008
3  Начислена оплата  труда работникам основного производства	44	70	13000.00	Операция 00000011
4  Налог: начисл./уплач.	70	68.1	3900.00	Операция 00000010