Отчет по практике в РТО «Алмаз»

Подробная информация по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» представлены в Приложении И.

 

 

 

2.6 Учет расходов по обычным видам деятельности

 

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

-материальные затраты;

-затраты на оплату  труда;

-отчисления на социальные  нужды;

-амортизация;

-прочие затраты.

В ООО «Алмаз» все расходы списываются на 44 счет «Расходы на продажу».

На счете 44 «Расходы на продажу» отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 209 523,8 руб.

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 02 Амортизация основных средств» - 1 346,13 руб.

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 835 560,17 руб.

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 43,00 руб.

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 63 276,19 руб.

После того как все расходы собраны 44 счет закрывается на 90 счет.

Дебет 90 «Продажи» Кредит 44 «Расходы на продажу» - 1 109 749,29 руб. Конечное сальдо по счету 44 нулевое. (Приложение Ф)

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.

 

 

2.7 Учет продаж

 

Оборот предприятия ООО «Алмаз» представляет собой выручку от реализации всех видов товаров, продукции и услуг. Предприятие производит оценку приобретенных товаров по продажной стоимости.

В организации учет товаров по продажным ценам отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами учета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».  По дебету этого же счета отражается учетная стоимость товаров и налоги.

Учет  реализации продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начисления, при котором определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) производится исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

         В конце месяца выписанные счета фактуры формируются в книгу продаж, которая служит основанием для составления декларации по НДС. Обобщенная информация по продажам содержится на счете 90 «Продажи» в разрезе видов деятельности.  

Рассмотрим проводки связанные с 90 счетом «Продажи»:

Дебет 90 «Продажи» Кредит 41 «Товары» - 1 966 454,42 руб.

Дебет 90 «Продажи» Кредит 44 «Расходы на продажу» -                     1 109 749,29руб.

Дебет 90 «Продажи» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» -       565 218,38 руб.

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» - 3 705 320,44 руб.

Затем, после всех операций 90 счет закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки»

 Дебет 90 «Продажи» Кредит 99 «Прибыли и убытки» - 199 431,43 руб.

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи» - 135 533,08 руб.

Обороты по 90 счету закрываются. В конечное сальдо переносится сумма из начального сальдо, которая осталась с прошлого года – 1 525 423,73 руб. (Приложение Р)

 

 

2.8 Учет расчетных операций

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Алмаз» ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе каждого покупателя, который в свою очередь делится по договорам.

К 62 счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» на предприятии открыты 3 субсчета:

1 62.1- расчеты с покупателями и заказчиками;

2 62.2- расчеты по полученным авансам;          

ООО «Алмаз» применяет наличную и безналичную форму расчёта.

При получении аванса в бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62.02 «Расчеты по авансам полученным»  - 1 887 307,93 руб. (Приложение Ц)

Дебет 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Субсчет авансы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 287 894,43 руб. Начислен НДС на полученные авансы.

 После того, как предприятие выполнило заказ покупателя, происходит зачет полученного аванса:

Дебет 62.02 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 1 599 640,54 руб. (Приложение Ц)

 Обобщая информация  в целом по счету 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»  содержится в оборотно-сальдовой  ведомости (Приложение Л) и оборотах счета.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Алмаз» ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которому открыто 3 субсчета:

- 60.1- расчеты с поставщиками  и подрядчиками 

Дебет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» - 115 120,55 руб. (Приложение Ж)

- 60.2- расчеты по авансам  выданным 

Дебет 60.02 «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 «Расчетный счет» - 7 369,93 руб. (Приложение Ж)

 Прежде чем совершить какую-либо сделку стороны заключают договор, в котором оговариваются условия поставки: количество, цена, общая сумма договора, форс-мажорные обстоятельства. В нынешних условиях, когда цену на длительный период установить не реально из-за инфляции, зачастую в договорах цена и количество не указывается, все это предусматривается в спецификациях, которые составляются накануне поставки и являются приложением к договору. 

На отгруженный товар поставщик выдает покупателю счет-фактуру и накладную. Накладная служит основанием для оприходования товаров в бухгалтерском учете, а счет-фактура для возмещения НДС.

Полученный товар выдается поставщиком покупателю по доверенности, которая выписывается в бухгалтерии предприятия и регистрируется в журнале выданных доверенностей.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  ведется по каждому поставщику и в разрезе договоров. Синтетический учет содержит обобщенную информацию и отражается в оборотах счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» . В  конце каждого отчетного периода или при отработки отдельного договора производится сверка расчетов. При этом составляется акт сверки , который является контролирующим аспектом между покупателем и поставщиком.

 Для учета налогов и сборов в ООО «Алмаз» открыты 68  счет «Расчеты по налогам и сборам» и 69 счет «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» - 30 000,00 руб.

Дебет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетный счет» - 11 550,00 руб. (Приложение Ж)

 Каждый из этих счетов  содержит субсчета в разрезе  уплачиваемых предприятием налогов. ООО «Алмаз» является плательщиком: НДС, НДФЛ, налога на прибыль, транспортного налога, налога на землю, налога на имущество. Платежи в зависимости от вида налога предприятие перечисляет в федеральный, региональный и местный бюджеты.

 По каждому налогу, за отчетный период, составляется налоговая декларация.

 

 

 

2.9 Учёт капитала и резервов

 

В составе собственного капитала организации учитывается уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

В ООО «Алмаз» числиться единственный учредитель – Тарташный О.Н.

В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации:

1 Дебет 75 Кредит80  сформирован уставный капитал;

2 Дебет 51,50,08  Кредит75 – внесена сумма  уставного капитала учредителями;

3 Дебет 83, 84 Кредит 80 - увеличение номинальной стоимости акций;

4 Дебет 80 Кредит 81 – аннулирование собственных акций.

Законодательство допускает подведение итогов распределение полученной прибыли в виде дивидендов учредителям в следующие сроки:

- ежеквартально;

- раз в пол года;

- раз в год.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Добавочный капитал также формируется из средств прироста стоимости по переоценке, эмиссионного дохода, курсовой разницы, образованной при взносе в уставный капитал имуществом, выраженном в иностранной валюте.

Бухгалтерские записи по учёту добавочного и резервного капитала:

- Дебет 75 Кредит 83 - получение эмиссионного дохода;

- Дебет 86 Кредит 83 – на увеличение добавочного капитала направлена часть   резервного капитала;

- Дебет 83 Кредит 80 - добавочный капитал направляется на увеличение уставного капитала;

- Дебет 84 Кредит 82 – произведены отчисления в резервный фонд;

- Дебет 82 Кредит 84 – отражено направление сумм резервного фонда на погашение убытка отчётного года.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) подразделяется на прибыль (убыток) текущего года и прошлых лет. Источниками капитала может служить также нераспределенная прибыль текущего года, которая определяется в конце года.

Оценочные резервы создаются, чтобы смягчить эффект потерь при взаимодействии с потерями продукции, которыми она отгружена без предоплаты, или с поставщиками, которыми сделана предоплата.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товара, работы, услуги с отнесением сумм резерва на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не погашенная в договорные сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями. В конце года проводится инвентаризация невыполненных перед предприятием обязательств. Эта сумма невыполненных обязательств может быть использована для определения величины оценочных резервов, которые формируются из прибыли и предназначаются для погашения невыполненных обязательств.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Величина резервов определяется отдельно по каждому сомнительному долгу с учетом финансового состояния должника и вероятности частичного или полного погашения обязательств.

Также оценочные резервы используются для подстраховки при проведении операций с ценными бумагами. Величина резервов в этом случае определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальных аукционах.

Уменьшение валовой прибыли за счет создания оценочных резервов и резервного капитала, согласно налоговому законодательству, не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Поэтому большого страховочного эффекта от оценочных резервов и резервного капитала нет.

Для обеспечения равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения текущего периода предприятия могут создавать специальные резервы (предстоящих расходов и платежей). Они могут формироваться на: оплату отпусков и выплат премий сотрудникам, возведение временных сооружений, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.п. цели.

 

 

2.10 Учет финансовых результатов

 

Финансовый результат - это отражение изменения собственного капитала за определенный период в результате производственно- финансовой деятельности организации

Счет 99 «Прибыли и убытки» синтетический сопоставляющий счет, предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Основным значением счета 99 является определение чистой прибыли организации за отчетный период. Записи на нем ведут накопительно в течение года. На первое число нового отчетного года остатка по этому счету быть не должно.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль».