Отчет по практике в ОАО "Ниссан"

     3. Расходование денежных средств. В этом разделе отражаются планируемые выплаты наличных денежных средств за период. Величина выплат наличных денег планируется исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда,  сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы и материального поощрения и прочей информации о предстоящих выплатах наличных денег.

     4. Исходящий остаток определяется как суммарная величина входящего остатка и разницы поступлений и выплат наличных денежных средств.

     Таким образом, кассовый план служит инструментом контроля за выполнением финансового  плана компании по поступлению и расходованию наличных денежных средств.

       У рассматриваемой компании нет необходимости в составлении кассового плана, так как наличный расчет почти не применяется. 

Платежный календарь 

     Платёжный календарь отражает оборот поступления  и расходования денежных средств  в порядке безналичного расчета за планируемый период. При составлении платёжного календаря соблюдается принцип группировки доходов и расходов по видам финансово-хозяйственных операций, при этом в платежном календаре доходы и расходы отражаются как поступление денежных средств на расчётный счёт компании и расходование средств с него. Такое распределение поступлений и расходов денежных средств по видам приходно-расходных операций позволяет выявлять недостатки в финансовом обеспечении деятельности компании и принимать оперативные меры по их ликвидации.

     В зависимости от интенсивности денежных потоков, степени деловой активности компании платёжный календарь может  разрабатываться  на квартал с  помесячной разбивкой, на месяц с  подекадной разбивкой, на декаду с разбивкой по дням.

     Валютой платёжного календаря является рубль. Если предприятие проводит внешнеэкономические  операции, то целесообразным является составление либо двух платежных  календарей: в рублях и в иностранной  валюте, либо выделение в платёжном календаре соответствующих статей. Использование второго варианта менее эффективно, т.к. необходим пересчет остатков и денежных потоков в иностранной валюте в рубли, при этом в современных российских условиях возникает риск неверного прогнозирования курса рубля, что приводит к дополнительному расхождению сумм в платежном календаре и размеров фактических денежных потоков.

       Порядок составления платежного календаря  должен быть следующий:

1. Налоговый платежный календарь, включающий плановые платежи (в т.ч. и возвратные) по всем видам налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во все внебюджетные фонды.

       Составляется бухгалтером  на основании данных налогового учета.

2. Календарь обслуживания финансовых кредитов содержит план выплат по основному долгу, процентам, пеням и штрафам.

       Составляется финансовым менеджером на основании договоров  кредитования.

3. Календарь (бюджет) формирования товарных запасов включает выплаты, как за сами товарные запасы, так и за их перевозку, страхование, хранение и др. сопутствующие расходы. В этом же календаре отражается погашение кредиторской задолженности перед поставщиками.

       Составляется менеджером по закупкам на основании плана закупок  и состояния взаиморасчетов с  поставщиками.

4. Календарь (бюджет) управленческих расходов включает планируемые платежи по покупке канцтоваров- и хозтоваров, текущий ремонт; расходы на командировки, почтовые расходы и расходы на услуги связи, расходы по аренде, регистрации и пр. Также в этом календаре отражаются выплаты заработной платы и выплаты в погашение кредиторской задолженности с прочими кредиторами.

       Составляется финансовым менеджером на основании операционных бюджетов административно-хозяйственных  подразделений, договоров и состояния  взаиморасчетов с кредиторами.

5. Календарь (бюджет) реализации продукции содержит три раздела:
1. инкассация дебиторской задолженности;
2. поступление средств за реализованные товары;
3. расходы на сбыт, маркетинг, рекламу и пр.

       Составляется старшим  менеджером по сбыту. 

6. Календарь (капитальный бюджет) реализации реальных инвестиций содержит график выплат за приобретение и модернизацию основных средств и нематериальных активов.

       Составляется финансовым менеджером на основании утвержденных инвестиционных программ. 

     Поскольку ООО «Ниссан Мотор Рус» осуществляет сделки в иностранной валюте, платёжный календарь составлен в американских доллрах. Платежный календарь составляется на каждый день.

     В таблице  представлен платёжный  календарь по укрупнённым статьям, составленный на первый квартал 2005 года с разбивкой по месяцам.  
 

     Таблица 1. Платежный календарь ООО «Ниссан Мотор Рус»

       на I квартал 2005 года 
 
 
 

 

     В реальном платежном календаре статьи поступления и выбытия денежных средств детализированы. Например, прочие расходы включают в себя расходы на обслуживание заема, также детально расписана статья «зарплата». В статье «выручка от реализации продукции (поступления от дилеров)» отражена детальная информация по оплате каждого дилера. 

 

      Контрольно –  аналитическая работа по финансовому управлению предприятием 

     Обеспечение контроля за выполнением  плана по выручки

     Контроль  за выполнением плана выручки  от реализации осуществляется непосредственно  финансовым менеджером и финансовым директором финансового отдела компании в двух аспектах:

• текущий контроль в течение периода;
• последующий контроль по истечении периода, на который составляется план.

    В конце каждого месяца в Ниссан Европа отправляется отчет о выполнении плана.

     Текущий контроль. Посредством проведения текущего контроля при получении информации о невозможности выполнения плана продаж в указанные сроки и поступления выручки  вносятся необходимые корректировки. При нарушении сроков оплаты по договорам поставки теми или иными дилерами, финансовый менеджер выносит решение о включении таких дилеров в стоп – список. В конце года всем дилерам, просрочившим оплату счета, выставляется отдельный счет с рассчитанной пеней.

     Последующий контроль. Финансовый отдел оперативно (в пределах  1 недели после наступления отчетной даты) получает информацию об общем объеме поступлений денежной выручки от продаж и расходах, произведенных компанией за прошедший период.  По результатам анализа полученных данных финансовый отдел составляет сводные таблицы о выполнении планов по реализации.

     Обобщенная  информация и аналитическая записка  по результатам анализа передается для рассмотрения финансовому директору компании, а затем генеральному директору на утверждение. 
 

 

      Управление текущими издержками 

     Фактическая себестоимость реализованной продукции за 2004 год (по укрупненным статьям)

 

     Деление издержек на постоянные и переменные представлено в таблице 2. 

     Таблица 2. Фактическая себестоимость  проданных товаров  за 2004 г.