Отчет по практике в филиале "Сибирский банк реконструкции и развития" ООО

Формирование (регулирование) резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация обязана осуществить классификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

Кредитная организация в порядке, установленном уполномоченным органом кредитной организации, документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая профессиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва.

Указанные документы составляются:

 по  ссудам, предоставленным физическим  лицам, - не реже одного раза  в квартал по состоянию на  отчетную дату;

 по  юридическим лицам, не являющимся  кредитными организациями, - не реже  одного раза в квартал по  состоянию на дату, следующую  за отчетной;

 по  ссудам, предоставленным кредитным  организациям, - не реже одного  раза в месяц по состоянию  на отчетную дату.

При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным ссудам. При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей категорий качества, присвоенных оставшимся ссудам.

При оценке кредитного риска по приобретенным на вторичном рынке закладным помимо оценки финансового положения заемщика должны быть проанализированы тенденции изменения стоимости имущества по закладной.

При формировании резерва по сделкам, связанным с отчуждением кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, а также по сделкам, связанным с приобретением кредитной организацией финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, кредитная организация формирует следующие резервы:

 по  сделкам, связанным с отчуждением  кредитной организацией финансовых  активов с одновременным предоставлением  контрагенту права отсрочки платежа, - в размере не меньше размера  резерва по отчужденному активу, определенного на момент списания  актива с баланса кредитной  организации;

 по  сделкам, связанным с приобретением  кредитной организацией финансовых  активов с предоставлением контрагенту  права отсрочки поставки финансовых  активов, - в размере не меньше  размера резерва в отношении  приобретаемого актива.

Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой кредитной организацией

Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок формирования, регулирования и отражения резерва на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.

Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П; "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

 

        

6.2 Профессиональное суждение о  категории качества ссудной задолженности. особенности и  порядок оформления 

ООО "Пример-Кабельторг"

ИНН 9900990099

Сфера деятельности: оптовая торговля силовым кабелем.

По состоянию на 30.01.2016 г. текущая ссудная задолженность заемщика в ОАО "Кредитная Организация" отсутствует.

Параметры выдаваемой ссуды:

Вид кредитного продукта	Срок кредитования	Сумма кредита	Процентная ставка	Целевое назначение
Овердрафт	29.02.2017	150 000 000	15,2	Пополнение оборотных средств

У заемщика отсутствуют внебалансовые обязательства перед Банком.

ОЦЕНКА ФИАНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЗАЕМЩИКА

Дата государтсвенной регистрации заемщика - "10" января 2012 г. С момента государтсвенной регистрации до вынесения профессионального суждения прошло 11 месяцев. Заемщик является вновь образованной организацией.

Стоимость чистых активов заемщика на "01" июля 2015 г. составляет 2 545 тыс. рублей, за последни квартал чистые активы увеличились на 2 243 тыс. рублей (на 742,4%). За анализируемый период (квартал) отмечается рост валюты баланса с 158 426 тыс. рублей на предшествующую отчетную дату до 622 384 тыс. рублей на "01" июля 2015 г. За прошедший квартал заемщиком получена прибыль в сумме 2 237 тыс. рублей, причиной которой явилась основная деятельность предприятия (в предыдущем отчетном периоде: 202 тыс. рублей).

Основная деятельность заемщика является прибыльной, уровень себестоимости в выручке от реализации за прошедший квартал увеличился (с 95,9% до 97,7%). Прочая деятельность дала убыток 436 тыс. рублей.

Реформация статей отчета о прибылях и убытках аналитиком не проводилась.

Реформация баланса проводилась в результате внесения в начале 2011 г. изменений в формы бухгалтерской отчетности (в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июл 2003 г. №67Н "О формах бухгалтерской отчетности организаций").

За анализируемый квартал динамика показателей в сравнении с предыдущим кварталом Банком оценивается как отрицательная в отношении коэффициентов ликвидности (за исключением коэффициента текущей ликвидности, который сохранил свое значение). Положительная динамика наблюдается лишь в отношении коэффициента рентабельности общего капитала.

У клиента отсутствуют другие признаки ухудшения финансового положения:

- Немотивированный  рост дебиторской и кредиторской  задолженности - отсутствует. Темп роста  дебиторской задолженности составил 2, роста кредиторской задолженности - 4, при этом темп роста выручки  составил 11. Учитывая то, что предприятие  является вновь созданным, данный  рост не считается немотивированным.

- Текущая  картотека, просроченная задолженность  перед бюджетами субъектов Российской  Федерации, местными бюджетами, и  внебюджетными фондами, просроченная  задолженность перед работниками  по заработной плате - отсутствуют, согласно справкам №22, №23 от 09.08.2012 г., справке ОАО "Сторонний Банк", справке УФМС №977554 от 13.08.2012 г.

- Скрытые  потери или требования, безнадежные  к взысканию, в размере равном  или превышающем 25% его чистых  активов - отсутствуют.

- За последний  год факты исполнения своих  обязательств отступным - отсутствуют.

- Другие  признаки ухудшения финансового  положения - отсутствуют.

За последний квартал среднемесячные поступления на счета заемщика в банках состовляют 313 935 тыс. рублей, в том числе среднемесячные поступления выручки 232 356 тыс. рублей.

Финансовое положение оценивается как хорошее, рейтинг по методике: 65%.

ОЦЕНКА КАЧЕСТВА ОБСЛУЖИВАНИЯ ДОЛГА

Задолженность отсутствует.

ИНЫЕ СУЩЕСТВЕННЫЕ ФАКТОРЫ

Отсутствуют.

КАТЕГОРИЯ КАЧЕСТВА ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Задолженность отсутствует.

РАСЧЕТНЫЙ РАЗМЕР РЕЗЕРВА

Учитывая финансовое положение, определенное выше, как хорошее, "Порядок формирования резервов на возможные потреи" позволяет не применять метод "5С" для оценки финансового положения.

Итого, расчетный размер резерва возможно установить 0%.

НАЛИЧИЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ I (II) КАТЕГОРИИ КАЧЕСТВА

Формирование резерва проводится без учета Обеспечения.

Категория качества по сделке: Первая.

Расчетный размер резерва: 0%.

 

 

6.3 Расчет и отражение в учете  суммы формируемого резерва 

 

Формирование резерва по кредитным операциям.

Для повышения надежности и стабильности банковской системы, с целью защиты кредиторов и вкладчиков коммерческих банков и страхования кредитного риска в банках предусмотрено формирование резерва на возмещение возможных убытков по кредитным операциям. В зависимости от источников формирования этот резерв подразделяется на Общий и специальный резервы.

Общий резерв формируется за счет прибыли банка после уплаты налога на прибыль. Специальный резерв является статьей расходов банка.

Резерв на возмещение возможных убытков относится к плановым резервам; его формирование должно осуществляться коммерческими банками в обязательном порядке в соответствии с методикой, утвержденной Национальным Банком Украины. Назначение резерва - возмещение возможных потерь по всем видам выданных кредитов. Причем за счет резерва подлежат возмещению лишь потери по основному долгу. Возмещение за счет резерва неуплаченных заемщиком процентов и комиссии по кредитным операциям не разрешается.

Резерв создается по всем видам кредитов, которые выданы в национальной и иностранной валютах. При расчете резерва учитывается задолженность по депозитам, которые размещены в других банках, по кредитам, которые выданы другим банкам, по всем кредитам субъектам предпринимательской деятельности, а также физическим лицам по предоставленным гарантиям и поручительствам.

При определении размера резерва сумма задолженности по каждому заемщику отдельно уменьшается на стоимость:

Гарантий (гарантий Кабинета Министров Украины, гарантий банков);

Предмета залога (имущества и имущественных прав заемщика или третьих лиц – имущественных поручителей).

Не учитывается при расчете резерва задолженность по бюджетным кредитам, а также по кредитам и депозитам между учреждениями в системе одного коммерческого банка. Сумма сформированного планового резерва на возмещение убытков по кредитным операциям представляет собой оценочный показатель, предназначение которого - поддерживать на реальном уровне соотношение между затратами на погашение убытков по кредитам и общей суммой выданных кредитов.

Необходимость использования этого показателя для управления кредитными рисками безусловна. Коммерческие банки нередко оказываются в ситуации, когда теряют контроль над кредитным портфелем. Это приводит к увеличению суммы невозвращения по выданным кредитам и гарантиям. Для их возмещения в первую очередь используется специальный резерв, а потом - общий резерв. Если суммы резерва недостаточно, то для погашения безнадежных кредитов направляются средства резервного фонда и текущая и нераспределенная прибыль. Однако если банку не удается найти внешний источник увеличения собственного капитала, то это может привести к его неплатежеспособности и банкротству.

В соответствии с действующими правилами общий резерв начисляется на Стандартные кредиты, а специальный – на нестандартные кредиты. К нестандартным кредитам относятся: кредиты Под контролем, Субстандартные, сОмнительные и Безнадежные кредиты.

Отнесение кредита к той или иной группе определяется уровнем риска. НБУ разработаны критерии отнесения кредита к той или иной группе риска. Каждой группе кредита соответствует определенная норма отчислений в резервный фонд:

Стандартные кредиты 2%

Кредиты под контролем 5%

Субстандартные кредиты 20%

Сомнительные кредиты 50%

Безнадежные кредиты 100%

2. Бухгалтерский учет формирования  специальных резервов на покрытие  возможных потерь по предоставленным  кредитам.

Банк признает уменьшение полезности (обесценивание) по каждой кредитной операции (предоставления кредитов), если их балансовая стоимость превышает оцененную сумму ожидаемого возмещения.

В случае уменьшения полезности предоставленного кредита банки формируют (увеличивают) резервы. При этом в учете осуществляется проводка:

Дебет – Счета для учета отчислений в резервы;

Кредит – Счета для учета специальных резервов.

В случае формирования (увеличение) резерва в иностранной валюте бухгалтерские проводки осуществляются с учетом официального курса гривны к иностранным валютам на день проведения операции. Банк формирует резервы в иностранной валюте по каждой валюте отдельно.