Основные этапы процесса оценки недвижимости

      Рассмотрим  пример отражения операции по командировочным расходам на счетах бухгалтерского учета.

      Заведующему отделом сбыта ОАО «Татнефть» Шайдуллиной И.П.(табельный номер 28) по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 18 450 руб. по расходному кассовому ордеру № 45 от 13.03.ХХг. на командировку в Москву на 13 дней в Московский  институт управления для повышения квалификации. Задолженности по подотчетным суммам у Шайдуллиной И.П. нет.

      Для обоснования командировки Шайдуллиной И.П. имеются следующие документы:

      1) договор с Московским институтом управления, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на обучения Сазоновой И.П. по 50 часовой программе по теме «Технология маркетинга» с 14.03.ХХ по 26.03.ХХг. в Москву.

      2) приказ руководителя №4 от 12.03.XX о направлении в командировку  Шайдуллиной И.П. сроком на 13 дней, с 14.03.ХХ по 26.03.ХХ в Москву. в Московский институт управления для повышения квалификации; с разрешением выдачи суточных в сумме 300 рублей в день.

      3) плановая смета командировочных  расходов Шайдуллиной:

      - Железнодорожный билет (туда обратно)-3000 рублей.

      - Гостиница 11 дней х 1050 руб.-11 550 руб.

      - Суточные 13 дней х 300 руб. – 3 900 руб

      Итого – 18 450 рублей.

      4). командировочное удостоверение Шайдуллиной И.П. подписанное руководителем, главным бухгалтером и заверенное печатью организации.

      Шайдуллиной И.П. представлен в бухгалтерию авансовый отчет №9 от 28.03.ХХг. об израсходованных средствах. К авансовому отчету приложены следующие документы:

      1) железнодорожные билеты Казань-Москва и Москва-Казань -3 200 рублей(НДС в билетах не выделен)

      2) квитанция гостиницы по форме  №3 Г за 11 дней -13 200 руб, в том числе НДС -2014 руб.

      3) распоряжение руководителя на оплату суточных из расчета 300 руб. за день (на 13 дней командировки) 3 900 руб

      4) отчет о проделанной работе  в командировке и копия свидетельства об окончании курсов повышения квалификации  МИУ Шайдуллиной И.П.

      5) командировочное удостоверение Шайдуллиной И.П., отмеченное в Московском   институте управления.

      Перерасход  подотчетных сумм в размере 1850руб. возвращен Шайдуллиной И.П. по расходному кассовому ордеру №98 от 28.03ХХг.¹²

      1.заполним  командировочное удостоверение  Шайдуллиной И.П. по прилагаемой форме.

      2.составим  расчет командировочных расходов  Шайдуллиной И.П. по следующей форме:

     Таблица 4. Расчет командировочных расходов 

      3.определим  все хозяйственные операции, возникающие  в данной ситуации, составим бухгалтерские  проводки по ним и занесем  всю информацию в журнал регистрации  операций (таблица 5).

     Таблица 5. Журнал регистрации хозяйственных операций

 

      При заграничных командировках работников организации выполняются следующие  правила.

      Затраты в иностранной валюте на заграничные командировки учитываются аналогично затратам  по  командировкам на территории Российской Федерации. Для целей исчисления  налога на прибыль постановлением Правительства от 8 февраля 2002г. №93 по заграничным командировкам установлены нормы по суточным. Нормы установлены по каждой стране в долларах США.

      Работникам, направляемым в служебную командировку за границу, суточные выплачиваются  за каждый день пребывания в командировке. Суточные выплачиваются при проезде  по территории РФ, включая день пересечения границы при въезде в РФ, в российской валюте; при проезде, включая день пересечения границы при выезде из РФ, и за время пребывания на иностранной территории-в иностранной валюте.

      При направлении  работника в загранкомандировку в две и более страны за день перемещения из страны в страну суточные выплачиваются в размере 100%  по нормам и в валюте той страны, куда направляется командированный.

      Организация вправе без ограничений и специальных  разрешений Банка России покупать иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для командировочных расходов.

      Для получения иностранной валюты с  валютного счета организация  до убытия работников в зарубежную командировку представляет в банк заявление, в котором указывает номера и даты приказов по организации о командировании работников за границу. Командируемые за границу работники организации получают валюту под отчет в кассе организации.

      Расходы на заграничные командировки  возмещаются  работнику только на основании подтверждающих документов(счета, квитанции, проездные билеты).

      При возвращении из командировки остаток  неиспользованной валюты работник должен вернуть в кассу организации в валюте или рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Неизрасходованная во время командировки за границей иностранная валюта, возвращенная работником в кассу, сдается в банк на текущий валютный счет и не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РФ.В случае превышения суммы использованной валюты над суммой валюты, полученной работником от организации, перерасход валюты на командировку возмещается организацией  работнику в рублях  или  валюте, полученных путем  перерасчета валюты по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Командировочные расходы выдаваемые в иностранной валюте, учитываются одновременно в рублях и в валюте, полученных путем перерасчета валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции.¹³

      На  счете 71 задолженность подотчетного лица по выданным суммам валюты учитывается  по курсу ЦБРФ на день выдачи; отчет  подотчетного  лица и возврат  неиспользованных сумм- по курсу валюты на дату утверждения авансового отчета. Таким образом на счете 71 образуется курсовая разница, которая списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».¹⁴

      Рассмотрим  пример отражения операций по зарубежной командировке на счетах бухгалтерского учета. Заместителю руководителя организации Смирнову И.И. в соответствии с приказом по организации  по расходному кассовому ордеру № 54 от 15.03.ХХг. выдан аванс в сумме 2280 евро на командировочные расходы в ФРГ для проведения переговоров о закупке импортного оборудования (курс евро на день выдачи -26 руб.,курс доллара США-25 руб. Срок командировки 5 дней. Задолженности по подотчетным суммам у Смирнова И.И. нет. Для обоснования командировки Смирнова И.И.имеются следующие документы:

      Приглашение немецкой фирмы «Симпсон и К» для проведения переговоров в Берлине  в управлении немецкой фирмы; в приглашении оговорено, что все расходы по командировке несет российская сторона.

      2) приказ руководителя организации  № 8 от  12.05.ХХг. о направлении  в командировку Смирнова И.И.  в Берлин в фирму «Симпсон и К « для проведения переговоров сроком на 5 дней.

      3)плановая  смета командировочных расходов  Смирнова И.И.

      Авиабилет (туда-обратно) авиакомпания Люфтганза -600 евро

      Гостиница  (5 дней х260 евро)-1300 евро

      Суточные (по норме 5 дней х58 долл.США х25 руб.\дол./26 руб.\евро)-280 евро; оформление визы 100 евро. 

      ИТОГО : 2280 евро.

      Смирновым И.И. представлен в бухгалтерию  авансовый отчет №7 от 22.05.ХХ об израсходованных  суммах. К авансовому отчету приложены  следующие оправдательные документы:

      1)авиабилеты компании Люфтганза-800евро.

      2) счет гостиницы – 1400 евро,

      3)квитанция  немецкого консульства об уплате  услуг по выдаче визы-100 евро,     4)распоряжение руководителя об  оплате суточных по норме  (5 дней х58 дол.США х 25 руб.\долл.\27 руб./евро. 

      ИТОГО: 2569 евро 

      Курс  евро на дату  утверждения авансового отчета 22.05.ХХ-27 руб/евро;курс доллара США-25 руб/долл.;

      5)отчет  о работе проделанной Смирновым  И.И. с указанием того, что цель  командировки достигнута и заключен  договор о поставке импортного  оборудования ; 

      6) загранпаспорт Смирнова И.И. с  отметками заграничных постов.

      По  расходному кассовому ордеру №74 от 22.05.ХХг. Смирнову И.И.выдан перерасход подотчетных сумм рублями по курсу  ЦБ РФ на дату выдачи.¹⁵

      1. Составим расчет командировочных расходов Смирнова И.И. по следующей форме (Расчет расходов по норме необходим для целей налогообложения):

 

      Таблица 6- Расчет командировочных расходов

      2. Определим все хозяйственные операции по  ситуации, составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем информацию в журнал регистрации операций.