Организация оперативного контроля на предприятии

      Контроль затрат и результатов не эффективен, т.к. не проводится анализ отклонений и не разрабатываются корректирующие мероприятия.

      Для эффективного функционирования всех элементов оперативного контроллинга необходимо наличие единого информационного пространства посредством автоматизации (ERP-система) и более высокой квалификации персонала. Сейчас на заводе внедряется интегрированная система автоматизации управления организацией Галактика ERP.

      В области организация процесса управления отсутствуют четко разработанные инструкции и регламенты, устанавливающие ответственность определенных лиц за выполнение планов. Кроме того, на заводе не разработана финансовая структура, нет разделения на центры ответственности (центры затрат, центры продаж, центры прибылей, центры инвестиций).

      Поэтому для решения данных проблем в качестве рекомендаций мы разработали методику, которая позволяет поэтапно осуществить построение оперативного контроллинга. Данный алгоритм включает в себя следующие шаги: диагностика текущего состояния, разработка концепции системы контроллинга и выбор управляющих показателей, описание бизнес-процессов и их реинжиниринг, построение оргструктуры и финансовой структуры, выбор единой информационной системы, построение модели учета затрат (результатов), разработка справочников (носителей затрат, статей затрат и элементов затрат), разработка справочников (МВЗ, ЦО, ЦФО), построение бюджетирования и построение системы отчетности. В рамках каждого этапа обоснованны мероприятия по построению оперативного контроллинга для изучаемой организации.

      При оценке эффективности организации оперативного контроллинга можно получить прямой (увеличение прибыли или сокращение затрат за вычетом затрат на систему и внедрение) и косвенный экономический эффект (показатели влияющие на получение прямого эффекта, но сами в денежном выражении не измеряющиеся). Показатели для оценки могут быть качественными (повышение имиджа современной организации и конкурентоспособности организации, повышение степени мотивации труда и др.) и количественными (положительная динамика добавленной стоимости, рост рыночной стоимости организации, улучшение различных показателей оценки производительности труда и капитала, и др.).

      Оценка эффективности предложенных мероприятий формирования системы контроллинга может осуществляться стандартными методами оценки инвестиционного проекта, приносящего организациям конкретные доходы, или методами, используемыми при определении эффективности внедрения различных 1Т-технологий, ERP-систем.

      Однако данные методы обладают существенными недостатками. Так, например, полученные на основе первой группы методов показатели эффективности, как формирования, так и использования системы контроллинга обладают всеми недостатками, присущими оценке эффективности любых инвестиций, не имеющих точных цифр будущих денежных потоков во времени (субъективность расчетов, ошибки прогнозирования доходов и т.д.). Полученные на основе второй группы методов показатели эффективности являются достаточно условными и совершенно одинаковыми для различных организаций. Поэтому для более объективной оценки эффективности предложенных мероприятий по организации оперативного контроллинга для изучаемой организации нами использован CVP-анализ.

      При проведении С VP-анализа были пройдены следующие этапы: сбор данных по издержкам на основании принятой системы центров затрат и центров прибыли; разделение издержек на переменные и постоянные с оценкой величины переменных издержек, приходящейся на единицу продукции; локализация постоянных издержек по видам продукции с использованием метода базового показателя и ABC-технологии; проведение стандартного анализа безубыточности, который результируется в оценке точки безубыточности, запаса безопасности и прибыльности для каждого вида продукции; проведение целевого планирования прибыли, которое позволяет оценить объем продаж, для достижения заданной величины прибыли и оценке запаса безопасности для планируемого объема реализации.

      С помощью сценарного планирования, при изменении величины операционного рычага мы выявили изменение операционная прибыли организации при полной загрузке производственных мощностей. Эффект от реализации предложений по организации оперативного контроллинга оценен в 48 755,246 тыс. руб.

      Функционирование контроллинга в организации не регламентируется законодательством, поэтому основой для организации контроллинга в организации служат внутренние документы (учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, учетная политика организации для⁴ целей контроллинга). Все же учетные аспекты контроллинга регулируются отчасти законами (ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ, Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.98г. № 34Н, Приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 31.10.2000г. № 94Н), а плановые аспекты контроллинга регулируются отраслевыми инструкциями. Поэтому нужно отметить, что внутренние документы необходимые для организации контроллинга не должны противоречить внешним, которые находятся на более высокой ступени иерархической последовательности нормативных правовых актов.

      Таким образом, результаты исследования имеют практическую значимость для изучаемой организации. Результаты исследования были положены в основу построения системы оперативного контроллинга в организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. О бухгалтерском учете: федеральный закон РФ от 21.11.1996г., № 129-ФЗ
2. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000г., № 94Н
3. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.98г., № 34Н
4. Андронова А.К., Печатнова Е.Д. Оперативный контроллинг: Учебное пособие.-М.: ДИС, 2006.-160 с.
5. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер.с англ./Под ред. Я.В.Соколова, И.А.Смирновой. - М.: Финансы и статистика, 2002
6. Дайле А. Практика контроллинга: Пер с нем./Под ред. и с предисл. М.Л.Лукашевича, Е.Н.Тихоненковой. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 336 с.
7. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: учебник/Пер. с англ.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 655 с.
8. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. Для вузов.- М.: Экономисть, 2003 .-618с.
9. Каплан Р.С., Нортон Д. П. Сбалансированая система показателей. От стратегии к действию / Пер. с англ. М.: "Олимп Бизнес", 2003.
10. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / А.М.Оленев, А.Г.Примак, С.Г.Фалько. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 256 с.
11. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Ананькина, СВ. Данилочкин, Н.Г. Данилочкина и др.; Под ред. Н.Г. Данилочкиной. - М: Аудит, ЮНИТИ, 2001.-279с.
12. Контроллинг: учебник / А.М.КарминсКий, С.Г.Фалько, А.А. Жевага, Н.Ю.
13. Иванова; Под. ред. А.М.Карминского, С.Г.Фалько. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 336 с.
14. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование / Horvath & Partners; Пер. с нем.— М.: Альпина Бизнес Букс, 2005.—269 с.
15. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с нем. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 304 с.
16. Петренко С.Н. Контроллинг: Учебное пособие.- К.: Ника-Центр, Эльга, 2004.-328 с.
17. Попова Л.В., Исакова Р.Е., Головина Т.А. Контроллинг: Учебное пособие.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.-192 с.
18. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование.- М.: БИНОМ.-Лаборатория знаний, 2005.- 432с.
19. Фольмут X. Й. Инструменты контроллинга от А до Я: Пер с нем./Под ред. и с предисл. М.Л.Лукашевича, Е.Н.Тихоненковой. - М.: Финансы и статистика, 2001. -228с.
20. Хан Д., Хунгенберг X. Планирование и контроль: стоимостно-ориентированные концепции контроллинга: Под ред. О.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. - М.:Финансы и статистика, 2005. - 928 с.
21. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 464 с.
22. Шим Д.К., Сигел Д.Г.. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. -СПб.: Пергамент, 1998. -496 с. // www.natahaus.ru
23. Абашкин Ю, Янггурин А. Конструктор из процессных технологий (как составить план проведения изменений на предприятии) // www.zhuk.net
24. Абрамова И. Как строить систему управленческого учета // www.consulting.ru
25. Абрамова И. Ресурсы на будущее. Постановка бюджетирования в организациях: основные аспекты // Бухгалтер и компьютер.-2003.-№7.-www.buhcomp.ru
26. Анищенко А.В. Инструменты контроллинга для малых предприятий // www.elitarium.ru
27. Беляев Ю. Диагностика предприятия при внедрении контроллинга // www.tot.com.ua
28. Беспалов С, Арсеньев О. Методы формирования производственной себестоимости // Финансовый директор.-2006.-№4.- www.fd.ru
29. Божко П. Особенности управленческого учета на российских предприятиях // Финансовый директор.-2003.-№2.- www.fd.ru
30. Бахрушина М.А. Документальное обеспечение управленческого учета // Налоги. Инвестиции. Капитал.- 2006.-№4-6.- www.mc.pirit.info.ru
31. Вихров А.А. Принципы разработки классификаторов затрат для систем управленческого учета и бюджетирования // www.rbsys.ru
32. Гиляровская Л. Белкин В. Контролинг как база обоснования и принятия управленческих решений // www.cima.ru
33. Гусева И. Алгоритм построения модели оперативного контроллинга // Проблемы теории и практики управления.-2007. -№8.- с.59-67
34. Ефремова А.А. Способы калькулирования себестоимости продукции // www.rbsys.ru
35. Истомина Е. Какой линейкой мерить СЭД // Директор ИС.-2007. -№02.-www.osp.ru
36. Карминский А., Жевага А. Информатизация контроллинга: практические решения // Контроллинг. Технологии управления. - 2002.-№ 4.- www.intelcont.ru
37. Королева Л.П. Оценка эффективности контроллинга // Управленческий учет.-2007.-№1.-с.35-46
38. Малышева Л. Какой контроллинг нужен предприятиям? // Директор ИС-2002. -№07-08.- www.osp.ru
39. Молвинский А. Построение финансовой структуры организации // www.fd.ru
40. Нестерова А.Т. Анализ отклонений - основной инструмент оценки деятельности предприятия // www.unn.ru
41. Петров М. Как подготовиться к выбору корпоративной информационной системы // Финансовый директор.-2002.-№3.- www.fd.ru
42. Писчасов Ф., Попов Е. Инструментарий контроллинга предприятия // Проблемы теории и практики управления.-2003. -№5.- www.uptp.ru
43. Сафаров А. «Правильный» контроллинг»: мнение практика // Управленческий учет. - 2006.-№ 1.- www.intelcont.ru
44. Сафаров А., Бабенкова Т. Учетная политика. Внутрифирменные стандарты управленческого учета // Управленческий учет.- 2006.-№5.-www.klerk.ru
45. Стрельник Е. Ю. Генезис концепции контроллинга в системе управления бизнесом // Вестник КГФЭИ.-2007.-№2(7).- с.56-58
46. Терехов А. Как оценить эффективность внедрения ERP-системы // Финансовый директор.-2003 .-№ 1.- www.fd.ru
47. Управление холдингом на основе концепции контроллинга // www.fd.ru
48. Шевченко Е. Контроллинг или Кто владеет информацией - владеет миром // Справочник экономиста.-2007.-май.- www.mtalev.ua
49. Экономический лоцман бизнес-морей // Экономика и жизнь.-2006.-№34.-www.ekonomika.ru
50. Экономический эффект внедрения системы «М-3» // www.m3system.ru
51. Аналитическая записка по системе производственного планирования на ОАО «КВЗ»
52. Учетная политика ОАО «КВЗ» на 2008 год
53. www.galaktika.ru
54. www.kazanhelicopters.ru

Сравнение различных вариантов организации контроллинговой деятельности на предприятии /12, с. 13 7-139/