Операционный аудит бизнес-процессов

    Результатами этапа планирования операционного аудита является:

1. План аудиторской проверки на проведение операционного аудита
2. Проект программы операционного аудита
3. Бюджет аудиторской проверки
4. Письмо-уведомление руководству объекта операционного аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4. ПРОВЕДЕНИЕ ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА

    Выполнение операционного аудита предполагает проработку 2 основных вопросов:

3. Оценку дизайна контрольных процедур и операций бизнес-процесса
4. Тестирование контрольных процедур и операций бизнес-процесса

    При проведении операционного аудита возникает два основных вида рисков:

1. Риски, связанные с субъектами аудита- бизнес-риски. Это риски неэффективности действующих операций и бизнес-процедур
2. Риски, связанные с выполнением самого операционного аудита, - риски того, что существенные недостатки выполнения операций и недостатки в организации бизнес-процессов не будут выявлены.

    После тщательного анализа бизнес-процессов должны быть выявлены ключевые риски, свойственные данным бизнес-процессам.

    Уровень риска измеряется вероятность угрозы и степенью негативного влияния последствий:

Риск= Последствия* вероятность

Целью оценки рисков является:

А) При анализе эффективности существующих бизнес-процессов:

1) выявление основных рисков, присущих  тем или иным процессам

2) тестирование контрольных процедур, направленных на минимизацию  рисков

3) оценка остаточного риска

4) выработка рекомендаций по  минимизации рисков

Б) При анализе соответствия выполнения операций и операционной деятельности утвержденным нормативным документам:

1) выявление несоответствия и рисков (несут ли обнаруженные несоответствия риски)

2) оценка рисков ( являются ли  данные риски существенными для  операционной деятельности аудиторского объекта)

3) разработка аудиторских рекомендаций  по коррекции процесса, в котором  обнаружен риск (процедуры, необходимые  для снижения данного риска  до приемлемо низкого уровня)

    Задача аудитора- определить остаточный риск следующим образом:

Присущий риск- Риск средств контроля= Остаточный риск

    Затем следует сравнить остаточный риск с оптимальным уровнем

1. Уровень остаточного риска выше оптимального является неприемлемым
2. Уровень остаточного риска ниже оптимально соответствует избыточному контролю, и необходимо снизить затраты на проведение избыточного контроля, обеспечив тем самым повышение экономичности выполнения операций и процедур.

    Заключение об оптимальности уровня остаточного риска делается на основании аудиторского суждения. Основания, позволившие сделать заключение об оптимальности уровня остаточного риска, должны быть доведены до руководства аудируемого объекта

    Т.к. цель операционного аудита-  совершенствование бизнес-процессов, то после проведения оценки бизнес-процессов аудитор может предложить следующие варианты снижения затрат:

1) Рассмотрение необходимости операции. Если это возможно, исключают  либо всю операцию, либо ее  часть.

2) Рассмотрение способа проведения  операции. Он предусматривает выбор  вариантов наиболее эффективного  выполнения операции.

3) Рационализация затрат на проведение  операции- рассматриваются все способы  снижения объема потребляемых  ресурсов для проведения операции.

4) Увеличение масштабов проведения  операции. Для этого проводят  консолидацию одинаковых операций, использование существующих операций для новых продуктов.

    При проведении операционного аудита возникает необходимость оценивать операционную эффективность, экономичность, рациональность бизнес-процессов, например, для сравнения действующего и предлагаемого вариантов организации бизнес-процессов. Для такой оценки можно использовать два основных подхода:

1) На основе затрат времени на операции бизнес-процесса

2) На основе затрат по стоимости проведения отдельных операций бизнес-процесса

    Первый вариант оценки более прост, т.к. не требует для своего проведения калькулирования затрат по отдельным операциям, а исходные данные получаются в результате простого хронометража

Рассмотрим на примере последовательность выполнения операций одного из бизнес-процессов с точки зрения затрат времени на каждую из приведенных операций.

Схема 3. 1.

    При этом все операции можно рассматривать в двух аспектах: как создающие ценность для клиента и как обслуживающие создание этой ценности для клиента.

    Коэффициент эффективности бизнес-процесса в этом случае может быть определен как отношение затрат времени на операции, создающие ценность для клиента, либо ко всей сумме затрат времени на бизнес-процесс, либо к затратам времени на операции, обслуживающие создание ценности для клиента. 

 

Кз1= t сцк / ( t1+t2+t3+….+tn)

Kз2= t сцк / t общ, где

   t сцк-  время, затраченное на операции, создающие ценность для клиента    

   t общ- общее время, затраченное на бизнес-процесс

   t1, t2, t3, tn- время, затраченное на операции, обслуживающие создание ценности для клиента

Согласно примеру:

Кз1= 5+6/61=0,18 или 18%

Кз2= 11/72= 0,15 или 15%

Выводы:

1) Эффективность рассмотренного  бизнес-процесса крайне мала

2) Аудиторам следует предложить  вариант бизнес-процесса с более  низкими затратами времени на проведение обслуживающих операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА

Завершение операционного аудита включает:

1. Подготовку оценки рациональности, экономичности и результативности контрольных процедур и операций бизнес-процесса
2. Подготовку заключительной встречи с владельцем бизнес-процесса
3. Формирование финального отчета по результатам проведения операционного аудита
4. Заключительная оценка реализации задач операционного аудита
5. Проверка рабочей документации аудиторской группы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

    Бизнес-процесс - множество из одной или нескольких связанных операций или процедур, в совокупности реализующих некоторую цель производственной деятельности, осуществляемой обычно в рамках заранее определенной организационной структуры, которая отражает отношения между участниками.          Само понятие бизнес- процесса достаточно многогранное, и поэтому одновременно используется множество различных его понятий и обозначений, как например, основной процесс, главный процесс, процесс создания стоимости, производственный процесс и т.д.

    Деятельность всех организаций  связана с осуществлением определенных  бизнес-процессов. Для компаний характерными процессами являются, например, выполнение заказа, разработка продукта, управление компанией, доставка продукции.

    Так как любая компания  в первую очередь ставит своей  целью получение прибыли, на которую  в значительной мере влияет  качественное осуществление бизнес-процесса, важно постоянно улучшать их  проведение.  
    Для эффективной и быстрой проверки качества бизнес-процесса применяется специальный вид аудита- операционный аудит бизнес-процессов. Он включает четыре этапа, после проведения которых будут выявлены недостатки при осуществлении бизнес-процесса и подготовлены рекомендации по их исправлению. Мной была проделана следующая работа:

1. Была рассмотреть экономическая сущность операционного аудита, операционного аудита бизнес-процессов, определено их место в общем аудите предприятия.
2. Я изучила цель и задачи проведения операционного аудита бизнес-процессов.
3. Мной был проведен анализ подходов к определению операционного аудита в экономической литературе, подходы к определению операционного аудита бизнес-процессов с точки зрения российский и зарубежных ученых
4. Описано содержание основных этапов проведения операционного аудита бизнес-процессов.

 

    К сожалению, в настоящее время операционный аудит бизнес-процессов не получил достаточного развития в Республике Беларусь.

Большинство специалистов, исследующих практические вопросы внедрения операционного аудита отмечают отсутствие или недостатки методик его проведения. Актуальными остаются вопросы выбора системы показателей; и критериев оценки эффективности в ходе аудита; процедур оценки эффективности внедрения, планирования и проведения.

    Таким образом, принимая во внимание отсутствие теоретических и практических разработок в Республике Беларусь по различным аспектам операционного аудита, можно сделать вывод о необходимости развития методики проведения операционного аудита бизнес-процессов. В настоящее время многими авторами признается необходимость разработки концепции операционного аудита, которая находится на стадии накопления теоретико-методологических и практических разработок и внедрения операционного аудита бизнес-процессов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. [Электронный ресурс] // Министерство Юстиции Республики Беларусь. Официальный сайт. – Режим доступа: http://www.minjust.by/ru/site_menu/edin_gos_register. – Дата доступа: 21.04.2015.
2. О финансовых результатах организаций Республики Беларусь в январе-феврале 2015 г. [Электронный ресурс] // Национальный статистический комитет Республики Беларусь. Официальный сайт. – Режим доступа: http://belstat.gov.by/ofitsialnaya-statistika/otrasli-statistiki/finansy/operativnaya-informatsiya_14/finansovye-rezultaty/o-finansovyh-rezultatah-organizatsii-respubliki-belarus-za-yanvar-fevral-2015-g/. – Дата доступа: 21.04.2015.
3. Лимская декларация руководящих принципов аудита. Принята IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.ccrm.md/public/files/file/lima/LimaRU.pdf. – Дата доступа: 21.04.2015.
4. Галкина, Е.В. Аудит эффективности и контроллинг в инновационном процессе / Е.В. Галкина // Аудиторские ведомости. — 2008. — № 4.
5. Алексеева, И.В. Концепция аудита эффективности стратегии коммерческой организации / И.В. Алексеева // Аудит и финансовый анализ. — 2010. — № 3.
6. Иванова, Е. И. Аудит эффективности в рыночной экономике : Учеб.пособие / Е. И. Иванова, М. В. Мельник, В. И. Шлейников ; Ред. С. И. Гайдаржи. – М.: КноРус, 2007. – 325 с.
7. Муруева, И. К. Операционный аудит и его виды [Электронный ресурс] / И.К. Муруева. – Режим доступа: http://lib.herzen.spb.ru/media/magazines/contents/1/32(70)2/muruyeva_32_70_2_121_127.pdf. – Дата доступа: 21.04.2015.
8. Ситнов, А.А. Аудит в управлении современными хозяйствующими субъектами / А.А. Ситнов // Аудитор. — 2011. — № 1.
9. Аудит Монтгомери : пер. с англ. / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О’Рейлли, М.Б. Хирш ; под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 542 с.
10. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. — 398 с.
11. Аренс, А. Аудит : пер. с англ. / А. Аренс, Дж. Лоббек ; гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
12. Ковалёва, А. М., Чаицкая, Е. П. Операционный аудит в системе управления организацией [Электронный ресурс] / А.М. Ковалева, Е.П. Чачицкая. – Режим доступа: http://old.orelgiet.ru/monah/3.kch.pdf. – Дата доступа: 21.04.2015.
13. Ковалева, О.В. Аудит [Текст]: учеб. пособие/ О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов; Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: Издательство ПРИОР, 2002. – 320 с.
14. Першин, С.А. Развитие методики аудита эффективности деятельности организации: автореф. дисс. … канд. экономич. наук: 08.00.12 / С.А. Першин, Марийский гос. технич. ун-т. – Йошкар-Ола, 2011. – 20 с.