Оценка прибыли и рентабельности ООО Агрофирма «Приволье»

В таблице 12 приведены рассчитанные коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия. Данные показатели относятся к показателям финансового состояния. Глядя на таблицу, можно сделать вывод, что деловая активность предприятия в 2011 г. в сравнении с 2009 г. сократилась. Об этом свидетельствует уменьшение большинства коэффициентов оборачиваемости. Коэффициент общей оборачиваемости средств сократился на 0,207 пункта, коэффициент отдачи собственного капитала уменьшился на 0,504 пункта. А срок погашения кредиторской задолженности увеличился на 22,448 пункта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ОЦЕНКА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО АГРОФИРМА

«ПРИВОЛЬЕ»

3.1 Анализ состава, динамики  и структуры прибыли

 

Основной обобщающий показатель экономических (финансовых) результатов  деятельности предприятия – прибыль (убыток). В показателе прибыли отражается выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, ее структура.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и  динамики показателей прибыли. Такая оценка может быть дана на основе горизонтального, вертикального и трендового (при долгосрочных сравнениях) методов анализа.

В процессе анализа хозяйственной  деятельности используются следующие  показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

Рассмотрим состав и структуру  прибыли на рисунке 1.

Рисунок 1 – Состав и структура  прибыли ООО Агрофирма «Приволье»

Исходя из данных о структуре  прибыли можно сделать вывод, что за 2011 г. наблюдается убыток, что негативно отражается на деятельности предприятия.

Анализ показателей прибыли  представлен в таблице 13.

Таблица 13 – Анализ показателей прибыли  ООО Агрофирма «Приволье», тыс. руб.

Показатель	2009г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., в %
Выручка от реализации продукции	154917	173023	151976	98,10
Себестоимость реализации продукции	130024	152964	150792	115,97
Валовая прибыль	24893	20059	1184	4,76
Коммерческие расходы	2013	3128	2679	133,08
Прибыль от продаж	22880	16931	-1495	__
Проценты к уплате	421	173	172	40,86
Прочие доходы	3581	598	1235	34,49
Прочие расходы	1456	2841	9426	647,39
Прибыль до налогообложения	24584	14515	-9858	__
Текущий налог на прибыль  и иные платежи из прибыли	35	335	907	2591,43
Чистая прибыль	24549	14180	-10765	__

 

По данным таблицы 6 можно сказать, что в целом доходы ООО Агрофирма «Приволье» за исследуемый период сократились, а расходы наоборот увеличились.

Размер валовой прибыли в 2011 г. по сравнению с 2009 г.  сократился на  23709 тыс.руб., или на 95,24%. Прибыли от продаж сократилась на 24375 тыс.руб. Чистая прибыль сократилась на 35314 тыс. руб. и в 2011 г. стала отрицательным показателем, т.е. за последний год исследуемого периода наблюдается убыток. Это связано прежде всего с увеличением в 2011 г. в сравнении с 2009 г. себестоимости реализации продукции на 15,97%, с ростом коммерческих расходов на 33,08%. Текущий налог на прибыль и иные платежи из прибыли увеличились в 25 раз. Прочие доходы сократились на 65,51%, а прочие расходы увеличились в 6,47 раз.

Данные для оценки динамики показателей прибыли приводятся в таблице 14.

 

 

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2011 г. к 2009 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Финансовый результат  от основной деятельности, тыс.  руб.	22880	93,07	16931	116,64	-1495	15,17	-24375	__
в том числе:
1.1. Прибыль от продажи  продукции, тыс. руб.	22880	93,07	16931	116,64	-1495	15,17	-24375	__
2. Финансовый результат  от прочей деятельности, тыс. руб.	1704	6,93	-2416	-16,64	-8363	84,83	-10067	__
в том числе:
2.1. Проценты к уплате, тыс. руб.	421	1,71	173	1,19	172	-1,74	-249	40,86
2.2. Прочие доходы, тыс.  руб.	3581	14,57	598	4,12	1235	-12,53	-2346	34,49
2.3. Прочие расходы, тыс.  руб.	1456	5,92	2841	19,57	9426	-95,62	7970	647,39
3. Финансовый результат  (прибыль (убыток) до налогообложения), тыс. руб. – итого	24584	100,00	14515	100,00	-9858	100,00	-34442	__

 

 

 

 

 

 

 

 

По данным таблицы 14 видно, что сумма прибыли до налогообложения сократилась на 34442 тыс. руб., т.е. наблюдается убыток.

Убыль общей суммы прибыли обусловлена сокращением прибыли от продажи продукции на 24375 тыс. руб., прочих доходов на 2346 тыс. руб., или на 34,49%, а также за счет увеличения общей суммы прочих расходов на 7970 тыс. руб. (или в 6 раз).

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и  позитивные изменения, в частности, сокращение процентов к уплате на 249 тыс. руб., или 40,86%.

Анализ структуры прибыли  позволяет установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи продукции, но в 2011 г. наблюдается убыток. Негативным фактом является уменьшение доли прочих доходов в общей величине финансового результата, так в 2011 г. в сравнении с 2009 г. их удельный вес составил 34,49%, а также увеличение доли прочих расходов  в 6 раз.

Используя данные таблицы  можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы  прибыли до налогообложения. Для  этого абсолютное изменение каждого  показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет  положительное значение, и наоборот.

Влияние уменьшения  суммы  прибыли от продаж на величину прибыли  до налогообложения: -24375 24584 × 100% = -99,15%.

Влияние уменьшения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: -249 24584 × 100% = -1,00%.

Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения  определим по формуле: -2346 24584 × 100% = -9,54%.

Влияние увеличения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 7970 24584 × 100% = +32,42%.

Результаты факторного анализа  показали, что наибольшее влияние  на убыль прибыли до налогообложения оказало сокращение прибыли от продаж (99,15%). Увеличение прочих расходов также способствовало сокращению прибыли и получению убытка (32,42%). Положительное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало сокращение процентов к уплате (1,00%). Следовательно, предприятие в 2011 г. сработало в убыток в следствии сокращение доходов и увеличение расходов.

Рассмотрим изменение  прибыли от реализации продукции  растениеводства ООО Агрофирмы «Приволье» за счет различных факторов. Имеются следующие данные: фирмой в базисном периоде было реализовано 11536 ед. продукции растениеводства по цене 0,512 тыс. руб./ед., а себестоимость составила 0,263 тыс. руб./ед.; в отчетном периоде предусматривается уменьшение объема реализации продукции до 1251 ед. по цене 0,412 тыс. руб./ед., и увеличение себестоимости до 0,300 тыс. руб./ед.

Прежде чем рассчитать прибыль необходимо найти выручку  от реализации продукции и полную себестоимость реализованной продукции.

 = 11536×0,512 = 5902 тыс. руб.

 = 1251×0,412 = 515 тыс. руб.

 = 11536×0,263 = 3031 тыс. руб.

 = 1251×0,300 = 375 тыс. руб.

Рассчитаем прибыль от реализации продукции в базисном и отчетном периодах.

 = 5902-3031 = 2871 тыс. руб.

 = 515-375 = 140 тыс. руб.

Теперь найдем абсолютное изменение прибыли.

∆ П = 140-2871 = -2731 тыс. руб.

Прибыль в отчетном периоде  сократилась на 2731 тыс. руб., т. к. сократился объем реализации и увеличилась себестоимость реализованной продукции.

Рассчитаем изменение  прибыли за счет количества проданной  продукции.

 = (1251-11536)×(2871∕11536) = -2560 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет цен реализации.

 = (0,412-0,512)×1251 = -125 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет себестоимость продукции.

 = (0,263-0,300)×1251 = -46 тыс. руб.

Расчеты показали, что за счет изменения количества проданной  продукции прибыль в отчетном году сократилась на 2560 тыс. руб., за счет изменения цен реализации прибыль сократилась на 125 тыс. руб., а за счет изменения себестоимости продукции прибыль уменьшилась на 46 тыс. руб.

 

 

3.2 Рентабельность производства  основных видов продукции

 

Оценка рентабельности имеет  важное значение при анализе финансовых результатов деятельности предприятия. По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов  инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса. Рентабельность характеризует финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Она измеряет доходность предприятия с различных позиций и систематизируется в соответствии с интересами участников экономического процесса. При ее помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

Прежде чем рассмотреть  рентабельность производства основных видов продукции, необходимо проанализировать всю деятельность предприятия, т. е. рассмотреть рентабельность производства в целом по предприятию.

Уровень рентабельности реализации продукции и авансированного  капитала в ООО Агрофирма «Приволье» представлен в таблице 15.

Таблица 15 – Уровень рентабельности реализации продукции и авансированного капитала в ООО Агрофирма «Приволье»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., в %
1.Выручка от реализации, тыс. руб.	154917	173023	151976	98,10
2.Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	130024	152964	150792	115,97
3.Валовая прибыль, тыс.  руб.	24893	20059	1184	4,76
4. Прибыль от продаж, тыс.  руб.	22880	16931	-1495	__
5.Среднегодовая стоимость  основных и оборотных средств,  тыс. руб.	113985,5	128335	135981,5	119,30
6.Уровень рентабельности  (убыточности) производства и реализации, %	17,60	11,07	-0,99	X
7.Уровень рентабельности  авансированного капитала, %	21,84	15,63	0,87	X

 

Проанализировав показатели таблицы 15, можно сделать вывод о том, что коэффициент рентабельности производства и реализации продукции, который  характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции в 2011 г. в сравнении с 2009 г. уменьшился на 18,59%. Это связано с уменьшением прибыли от продаж на 24375 тыс. руб. Уровень рентабельности авансированного капитала сократился за 3 года на 20,97% и составил в 2011 г. 0,87%. На основании вышеприведенных расчетов, управление в ООО Агрофирма «Приволье» можно считать неэффективным.

Запас  финансовой   прочности  (зона безопасности) представляет собой  разность между фактическим и  безубыточным объемами. Безубыточный объем производства рассчитывается из уравнения, основанного на равенстве выручки от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек.

Оценка запаса финансовой прочности ООО Агрофирма «Приволье» представлена в таблице 16.

Таблица 16 – Оценка запаса финансовой прочности ООО Агрофирма «Приволье»

Показатель	2011 г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	151976
Постоянные расходы, тыс. руб.	42221,76
Переменные расходы, тыс. руб.	108570,24
Маржинальный доход, тыс. руб.	43405,76
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-1495
Доля маржинального дохода в выручке от продаж	2,9
Точка безубыточности, тыс. руб.	14559,23
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	137416,77
Уровень запаса финансовой прочности, %	90,42
Эффект операционного  рычага	-29,03