Оценка финансового состояния и прогнозный анализ перспектив его развития ОАО «Моготекс»

Таблица 3.3 - Исходные данные для расчета прогнозируемой прибыли ОАО «Моготекс»

Показатели	Ассортимент выпускаемой продукции					Итого
	ткани одежные	полотно трико-тажное	ткань подкла-дочная	ткань спецна-значе-ния	ткань декора-тивная
	x	y	z	a	b
Цена 1 единицу, р. (S)	4 579	3 077	2 118	5 270	4 168
Количество товаров, реали-зованных в 2010 г., тыс. п.м. (g)	16 381	2 141	5 508	1 353	5 861	31 244
Выручка от реализации за 2010 год, млн. р. (R).	75 009	6 588	11 666	7 130	24 429	124 821
Удельный вес каждого вида продукции  в общем объеме реализации – действующий  в 2010 году, %	60,09	5,28	9,35	5,71	19,57	100,0
Переменные расходы в расчете  на 1 единицу изделия, р. (V)	4 195	2 833	1 942	4 824	3 599
Постоянные расходы за год, млн. р. (С)						6 237,7
Предлагаемое количество товаров  реализации в 2011 году, тыс. п.м.	16 301	1 967	4 833	1 694	5 990	30 785
Планируемая выручка от реа-лизации  в 2011 году, млн. р.	74 643	6 054	10 235	8 925	24 964	124 821
Удельный вес каждого вида изделия  в общем объеме реализации – предлагаемый в 2011 году, %	59,80	4,85	8,20	7,15	20,00	100,00
Примечание  – Таблица составлена с использованием пакета программ Microsoft Excel

 

Для решения задачи воспользуемся формулой:

 

                                                      R = W + C + П,                                                (3.2)

 

где R – выручка от реализации продукции;

      W, С – переменные и постоянные расходы предприятия соответственно;

      П –  прибыль.

R можно представить как (g х S), где g – количество реализуемых изделий, S – цена 1 п.м. ткани, W – это (V х g), где V – переменные расходы в расчете на 1 п.м. ткани. Тогда:

 

                                        g х S = g х V + C + П,                                                    (3.3)

 

                                                   П = g х S – g х V – C.                                                    (3.4)

 

Если предприятие производит и реализует несколько видов  товаров, то полученная формула (3.2) будет иметь следующий вид:

 

                                           ,                                               (3.5)

 

где gi – количество реализуемых товаров i-того вида;

      n – количество видов реализуемых товаров;

      Si – цена реализации i-го вида товаров;

      Vi – переменные расходы в расчете на i-тую единицу товара;

      С –  постоянные расходы предприятия.

Подставив исходные данные таблицы 3.2 в приведенную выше формулу (3.5), получим:

 

                             

.                    (3.6)

 

Далее gx, gy, gz, gb выразим через ga:

 

gx = 12,11ga, gy = 1,58ga, gz = 4,07ga, gb = 4,33ga.

 

Тогда

 

П = (12,11ga х 4 579 – 12,11ga х 4 195 + 1,58ga х 3 077 – 1,58ga х 2 833 +

+ 4,07ga х 2 118 – 4,07ga х 1 943 + 4,33ga х 4 168 – 4,33ga х 3 599 + ga х 5 270 – ga х х 4 824) – 183,4 = 7 894,54ga – 6 237,7.

 

Так как в условиях безубыточности П = 0,

 

то П = 7 894,54ga – 6 237,7.

 

Решим данное уравнение:

 

7 894,54ga = 6 237,7; ga = 0,79.

 

Отсюда 

 

gx = 0,79 х 12,11 = 9 566;

 

gy = 0,79 х 1,58 = 1 250;

gz = 0,79 х 4,07 = 3 217;

 

gb = 0,79 х 4,33 = 3 423.

 

Сравнивая полученные цифры  с цифрами таблицы 3.3, можно сделать следующий вывод: чтобы достичь «точки безубыточности», предприятию необходимо выпускать в год: тканей одежных 9 566 тыс. п.м.; полотна трикотажного – 1 250 тыс. п.м.; тканей подкладочных – 3 217 тыс. п.м.; тканей спецназначения – 790 тыс. п.м.; тканей декоративных – 3 423 тыс. п.м. Общий объем выручки предприятия при реализации данных видов изделий, соответствующих найденной «точки безубыточности», составит:

 

Rб  =  790 х 5 270 + 9 566 х 4 579 + 1 250 х 3 077 + 3 217 х 2 118 + 3 423 х 4 168 = =66 918 млн. р.

 

Далее определим, как  повлияет решение отдела маркетинга предприятия изменить структуру  выпускаемой продукции на финансовые результаты. Преобразуя формулу 3.6 для  того, чтобы учесть изменение, получаем:

 

                                             ,                                    (3.7)

 

где Ji – доля каждого изделия в общем объеме реализации, установленная по решению отдела маркетинга предприятия.

Подставляя значения Rб = 66 918 млн. р. в формулу (3.7), получаем:

 

 

Таким образом, только в  результате изменения структуры  выпускаемой продукции, не меняя  других факторов, ОАО «Моготекс» может  получить прибыль в размере 65,8 млн. р., что свидетельствует об эффективности предложенного решения. Действующая в 2010 году и предлагаемая в 2011 году структуры выпуска тканей представлены на рисунке 3.1. 

 

Рисунок 3.1 – Структура реализации тканей ОАО «Моготекс» по удельному весу,   действующему в 2010 году и предлагаемому в 2011 году

 

Примечание – Рисунок выполнен с использованием пакета программ Microsoft Word

 

Отделом маркетинга предприятия разработана «Ассортиментная политика ОАО «Моготекс» на период до 2015 года». В данном документе предусмотрен выпуск тканей специального назначения в объеме 1 694 тыс. п.м. Для этого необходимо провести техническое перевооружение ткацкой фабрики ОАО «Моготекс». Расчет оценки мероприятий по увеличению объема продаж тканей специального назначения производится на основании данных таблицы 3.4.

Таблица 3.4 – Исходные данные расчета оценки мероприятий по увеличению объема продаж тканей специального назначения ОАО «Моготекс» в 2011 году

Наименование изменяющихся показателей	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий
Коэффициент использования производственной мощности	0,30	0,43
Объем производства тканей спецназначения, тыс.п.м. (Vвып.)	1 353	1 694
Объем продаж тканей спецназначения, тыс.п.м., (Vп)	1 353	1 694
Отпускная цена 1 п.м тканей спецназначения, р., (Ц)	5 270	5 270
Издержки  производства  и   реализации  1 п.м. ткани спецназначения, р., (С)	4 985,0	4 970,3
Прибыль 1 п.м. ткани спецназначения, р., (П)	285,0	299,7
Инвестиционные вложения в мероприятия, млн. р. в том числе:		49,8
- на подготовку кадров (2 человека, обучение на 1 человека в среднем  150 тыс. р. в месяц,   обучение  6  месяцев), млн. р., (Ккадр.)		1,8
- на приобретение  технологического  оборудования, млн. р., (Кприоб.)		48,0
Количество лет в течение  которого инвестиции будут генерировать доход, лет		2,0
Примечание  – Таблица составлена с использованием пакета программ Microsoft Excel

 

В таблице 3.4 издержки производства и реализации продукции после  внедрения мероприятий в сумме 4 970,3 р. получены следующим образом.

В связи с закупкой новых ткацких станков для производства тканей специального  назначения на   предприятии планируется сокращение двух рабочих,

обслуживающих старое оборудование. Заработная плата одного рабочего составляет в среднем в месяц 771,8 тыс. р. За год фонд заработной платы  двоих  рабочих  составляет:

771,8 х 2 х 12 = 18 523,2 тыс. р.

 

Годовая сумма отчислений на социальные нужды составит:

 

18 523,2 х 34 : 100 = 6 297,9 тыс. р.

 

Годовая сумма отчислений на страхование от несчастных случаев составит:

 

18 523,2 х 0,7 : 100 = 129,7 тыс. р.

 

Так как в 2011 году планируется выпускать 1 694 тыс. п.м. тканей специального назначения, то  на  один п.м. ткани экономится  заработной платы в сумме 14,7 р.

(18 523,2  + 6 297,9 + 129,7) / 1 694 = 14,7 р.

 

Тогда издержки производства одного погонного метра составят:

 

4 985,0 – 14,7 = 4 970,3 р.

 

Производим расчет оценки инвестиционного мероприятия.

Определяем инвестиции капитальных  вложений – Квл. по формуле:

 

                                   Квл. = Кприоб. + Ктран. + Кмонт.,                                   (3.7)

 

где Кприоб. – инвестиционные капвложения на приобретение оборудования, млн. р.;

       Ктран.  – инвестиционные капвложения  на доставку и хранение оборудования, равные 0,07 от Кприоб., млн. р.;

       Кмонт. -  инвестиционные капвложения на монтаж оборудования, равные 0,05 от Кприоб., млн. р.

 

Квл. = 48,0 + 0,07 х 48,0 + 0,05 х 48,0 = 53,76 млн. р.;

Определяем общую сумму инвестиционных капвложений – IC по          формуле:

 

                                                     IC = Квл. + Ккадр.,                                           (3.8)

 

где Ккадр. - инвестиционные капвложения на подготовку кадров, млн. р.

 

IC = 53,76 + 1,8 = 55,56 млн. р.

При  формировании  затрат   на   производство  1 п.м.  плащевой  ткани  с инфракрасной ремиссией и водоупорной отделкой изменится лишь затраты на вспомогательные материалы (при отделке) и затраты на обработку. Формирование затрат на выпуск 1 п.м. плащевой ткани с инфракрасной ремиссией и дублированной (с водоупорной отделкой) представлено в таблице 3.5.

По данным таблицы 3.5 видно, что при производстве ткани с дублированием полная себестоимость выше на 8 468 р. на 1 п.м., что является результатом роста затрат на вспомогательные материалы на 7 645 р., затрат на обработку на 611 р., сырья – на 187 р. Рост затрат на вспомогательные материалы связан с ростом затрат при набивке мембраны, заключительной отделке и изменением технологического

Таблица 3.5 - Расчет себестоимости 1 п.м. плащевой ткани с инфракрасной ремиссией и с дублированием

В рублях

процесса при отделке. Рост затрат на обработку связан, главным  образом, с увеличением затрат на электроэнергию, пара, т.к. происходит рост нормы расхода при обработке 1 п. м.

Помимо установления потребности в тканях с инфракрасной ремиссией с дублированием, были установлены и цены на 1 п.м.: цена погонного метра плащевой ткани с дублированием может быть как минимум 252 российских рубля без НДС и прочих косвенных налогов и платежей. Для сравнения: аналогичная ткань только с инфракрасной ремиссией производится в России и стоит 84 российских рубля. В результате установленной большей цены и устойчивого спроса, с одной стороны, и при увеличении затрат, с другой стороны, необходимо произвести сравнительный анализ изменения маржинальной прибыли при реализации тканей (таблица 3.6).

 

Таблица 3.6 - Сравнительный анализ маржинальной прибыли плащевой ткани с инфракрасной ремиссией и с дублированием

По результатам таблицы 3.6 видно, что маржинальная прибыль при реализации в месяц 3 тыс.п.м. плащевой ткани с инфракрасной ремиссией и водоупорными свойствами возрастет на 9 786 тыс. р., что при условии сохранения постоянных затрат на прежнем уровне приведет к дополнительному росту прибыли от реализации на эту же сумму.

Таким образом, модель оптимизации  производственной программы в общей  постановке имеет вид: найти такой  план выпуска продукции, удовлетворяющий  существующим ограничениям на ресурсы, при котором размер маржинальной прибыли принимает максимальное значение.

Резервы экономии накладных  расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат. В целях снижения себестоимости продукции в 2011 году, по предприятию создан приказ о снижении накладных расходов в себестоимости продукции, в котором указано:

- запретить привлекать  рабочих и служащих к дополнительной  работе в выходные и праздничные дни, к работе в сверхурочное  время, что сэкономит 810 млн. р.;

- сократить на 30 % расходы  на консультационные услуги и  семинары, что сэкономит 80 млн. р. (267 х 30 / 100);