Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 
 
 

      Доходы  организации в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1002801 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (96,27% в прошлом году  и 99,39% в отчетном году). Удельный вес таких статей доходов, как проценты к получению и прочие доходы – незначителен.

      Расходы организации увеличились на 985403 тыс.рублей. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,45% в прошлом году и 67,51% в отчетном году). Второй по значимости статьей расходов являются управленческие расходы ( 14,8% и 14,6% за прошлый и отчетный годы соответственно). Прочие расходы еще менее значительны.

       

 

      Раздел IV. Анализ финансовых результатов деятельности организации

 

     ЗАДАНИЕ 14. Проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 14

       

     ЧП₀ = НП₀ – Н₀ = 276 878 – 39 960 = 236 918 тыс. руб.;

     ЧП_расч = НП₁ – Н₀ = 294 246 – 39 960 = 254 286 тыс. руб.;

     ЧП₁ = НП₁ – Н₁ = 294 246 – 38 296 = 255 950 тыс. руб.

     ΔЧП_изм.НП = ЧП_расч – ЧП₀ = 254 286 – 236 918 = 17 368 тыс. руб.;

     ΔЧП_изм.Н = ЧП₁ – ЧП_расч = 255 950 – 254 286 = 1 664 тыс. руб.

     Баланс  отклонения: 19 032 = 17 368 + 1 664.

        Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль.

     Таким образом, именно эти два показателя на конечном этапе влияют на величину чистой прибыли. Увеличение прибыли до налогообложения ведет к возможному росту чистой прибыли и наоборот. В то же время снижение налога на прибыль приведет к росту чистой прибыли, а увеличение налога – к ее снижению.

 
 
 

     ЗАДАНИЕ 15. проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дать оценку качества прибыли.

      Таблица 15

 

Условные  обозначения:

Q —  количество проданной продукции  определенного вида;

Р —  себестоимость единицы продукции;

Z —  цена отдельных видов продукции; 

Q⁰Z⁰— стоимость продаж прошлого года;

Q¹Z⁰— стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года;

 Q¹Z¹ — стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года;

Q⁰P⁰— себестоимость прошлого года;

 Q¹P⁰— себестоимость отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года;

Q¹P¹— себестоимость продукции отчетного года.

Прибыль от продаж = Выручка от продаж – Полная себестоимость проданной продукции.

 

      Прибыль от продаж предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом  увеличилась на   182954,68 тыс.рублей. Это могло быть обусловлено следующими факторами:

- изменение  объема продаж продукции;

- изменение  структуры продаж продукции;

- изменение  отпускных цен на продукцию;

- изменение  себестоимости проданной продукции;

      Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние  изменения объема продаж продукции

ΔП_Q = П₀ * ΔТ /100

где: П₀ – прибыль предыдущего года;

       ΔТ – темп прироста объема  выручки от продажи.

ΔТ = ΣQ₁*P₀ : ΣQ₀*P₀ * 100% – 100%

ΔТ = 8082843,2 / 6514575,8 * 100% - 100% = 24,07%.

Тогда влияние изменения объема продажи  на полученную предприятием прибыль  составит ΔП_Q = 723823,4 * 24,07/ 100 = 174224,29 тыс.рублей

2. Влияние  изменения структуры продаж

Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔП_{структура} = 880596,8 – (723823,4 – 174224,29) = 330997,69 тыс. рублей

3. Влияние  на величину прибыли от изменения  отпускных цен на продукцию  может быть определено как  разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ΔП_Z = ΣQ₁* Z ₁ - ΣQ₁* Z ₀ = 8243816,64 – 8963440 = -719623,36 тыс.рублей

4. Влияние  себестоимости проданной продукции  на величину прибыли можно  определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ΔП_р = ΣQ₁* Р₁ - ΣQ₁* Р₀ = 7337038,56 – 8082843,2 = -745804,64 тыс.рублей.

Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

5. Определим  общее влияние факторов

ΔП = ΔП_Q + ΔП_{струкрура} - ΔП_P + ΔП_Z = 174224,29 + 330997,69 +719623,36 -745804,64 = 479040,7 тыс. руб.

 
 

     ЗАДАНИЕ 16. Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности.

      Данные  для расчетов возьмем из формы  № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

     1. Коэффициент эксплуатационных затрат  характеризует прибыльность самого продукта, т.е. эффективность оперативной деятельности предприятия.

Рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

      К_ЭЗ = Себестоимость / Выручка

а) прошлый  год  К_{ЭЗ прошл.г.} =4801575 / 7238399 = 0,663

б) отчетный год  К_{ЭЗ отч.г.} = 5401193 / 8243819 = 0,655

     2. Рентабельность производственной  деятельности характеризует прибыльность самого продукта, т.е. эффективность оперативной деятельности предприятия.

Определим по формуле:

R_ПД = Валовая прибыль / Выручка

а) прошлый  год  R_{ПД прошл.г.} = 2436824 / 7238399 = 0,337

б) отчетный год R_ПД = 2842626 / 8243819 = 0,345