Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

      ^* - Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.

 

     Объем продаж, исходя из спроса и возможности  выпуска, который может быть включен  в бизнес-план = Цена * Спрос

     Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план = Спрос * Себестоимость

     Прибыль от продаж на планируемый период = столбец 6 – столбец 7

     Рентабельность  продаж = Прибыль / Объем продаж * 100

     Проанализировав все данные, можно сказать, что для выпуска изделия Е нет соответствующих условий, а выпуск изделия D принесет фирме убыток. Но данный убыток покрывается той прибылью, которую принесет производство изделий А, В и С.

     Наиболее  рентабельным является изделие В (II группа), менее рентабельными являются изделия А и С (III группа). На третьем месте находится изделие D (III группа).

     Разработаем бизнес-план по реализации продукции  на следующий год с полным покрытием  потребительского спроса на изделия, который  составляет 29600 шт.

     Так как для выпуска изделия Е в организации нет соответствующих условий, а также изделие D может быть выпущено только в ограниченном количестве (400 шт.) возникает дефицит, который составит:

     6000 – 400 = 5600.

     Бизнес-план предполагает покрытие возникшего дефицита изделий D и Е увеличением объема продаж изделий-заменителей А, В, С.

     Увеличение  производства товаров А, В, С предприятие  осуществим пропорционально запланированному спросу на них:

     

Определим дефицит:

     5600 / (12000 + 4500 + 4600) = 0,2654

     Распределим дефицит между изделиями А, В, С и определим целесообразный объем продаж на будущий период:

     

= 12000 + 0,2654 * 12000 = 15184,8 шт.

     

= 4500 + 0,2654 * 4500 = 4816,96 шт.

     

= 4600 + 0,2654 * 4600 = 1220,84 шт.

= 400 шт.

= 0 шт.

     Таким образом, программа выпуска продукции  на планируемый период будет выглядеть  так:

     изделие А= 15184,8 шт.;

     изделие В = 4816,96 шт.;

     изделие С = 1220,84 шт.;

     изделие Е = 400 шт.

 

Таблица 8

  Расчет объема  продаж на следующий  год с учетом  спроса на продукцию

 
 
 

     ЗАДАНИЕ 8. Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период.

      Таблица 9

 

      1. Маржинальный доход = выручка от продаж – переменные затраты.

      2. Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка за соответствующий период.

      3. «Критическая точка» = постоянные затраты / доля маржинального дохода в выручке от продаж

      4. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении = выручка от продаж – «критическая точка».

          5. Уровень запаса финансовой прочности  в объеме продаж = запас финансовой  прочности / выручка.

            Расчеты таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном периоде значение уровня запаса финансовой прочности в объеме продаж ниже нормативного уровня, который составляет 60 – 70% (23,75642%).  В то время как эта же величина на планируемый период находится в пределах нормативного значения (69,973 %), что можно оценить как положительное явление.

    Анализ  факторов, влияющих на уровень нулевой  прибыли (точку безубыточности), позволяет выделить направления увеличения прибыли: увеличение цен на реализуемую продукцию; увеличение объема продаж; улучшение структуры объема продаж; уменьшение переменных затрат; уменьшение постоянных затрат.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел  III. Анализ затрат и себестоимости продукции

     ЗАДАНИЕ 9. Охарактеризуем производственный процесс точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от производственной программы.

 

Таблица 10

 
 

     Анализируя  таблицу 9 можно сделать вывод, что  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом расходы предприятия возросли на 822463 тыс. рублей. Изменилась так же и структура расходов.

     Увеличились материальные затраты на 544630 тыс. руб. Их доля увеличилась на 0,18%. Выросли также затраты на оплату труда (на 237863 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 61844 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1742 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат незначительно снизилась (на 0,26%). 

 
 

     ЗАДАНИЕ 10. Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

 
 

     Таблица 11