Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Расчеты к таблице 10

Q₁Z₀ (А) = 11680*256 = 2990080

Q₁Z₀ (В) = 5600*305,34 = 1709904

Q₁Z₀ (С) = 11976*356 = 4263456

Итого ΣQ₁Z₀ = 8963440

 

Q₁Р₀ (А) = 11680*253,99 = 2966603,2

Q₁Р₀ (В) = 5600*231,41= 1295896

Q₁Р₀ (С) = 11976*319 = 3820344

Итого ΣQ₁Р₀ = 8082843,2

 

Q₁Z₁ (А) = 11680*302,3 = 3530864

Q₁Z₁ (В) = 5600*264,42 = 1480752

Q₁Z₁ (С) = 11976*269,89 = 3232202,64

Итого ΣQ₁Z₁ = 8243816,64

 

Q₁Р₁ (А) = 11680*264,01 = 3083636,8

Q₁Р₁ (В) = 5600*250= 1400000

Q₁Р₁ (С) = 11976*238,26 = 2853401,76

Итого Σ Q₁Р₁ = 7337038,56

 

Q₀Z₀ (А) = 11500*256= 2944000

Q₀Z₀ (В) = 5880*305,34= 1795399,2

Q₀Z₀ (С) = 7000*357 = 2499000

Итого ΣQ₀Z₀ = 7238399,2

 

Q₀Р₀ (А) = 11500*253,99 = 2920885

Q₀Р₀ (В) =  5880*231,41 = 1360690,8

Q₀Р₀ (С) = 7000*319 = 2233000

Итого Σ Q₀Р₀ = 6514575,8

 

      Затраты на 1 рубль реализованной продукции  определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

1. Определим  затраты на 1 рубль реализованной  продукции в прошлом году

Затр₀ =  ΣQ₀*P₀ / ΣQ₀*Z₀ = 6514575,8/ 7238399,2= 0,90 руб.

2. Определим  затраты на 1 рубль реализованной  продукции в отчетном году

Затр₁ =  ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ = 7337038,56/ 8243816,64= 0,89 руб.

3. Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  и ценах прошлого года

Затр¹ = ΣQ₁*P₀ / ΣQ₁*Z₀ = 8082843,2/ 8963440= 0,90 руб.

4. Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  отчетного года и ценах прошлого  года

Затр² = ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₀ = 7337038,56/ 8963440 = 0,82 руб.

5. Определим  влияние на затраты на 1 рубль  реализованной продукции различных  факторов:

а) изменение  структуры реализованной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ -  Затр₀ = 0,90 – 0,90 =  0,00 руб.

б) изменение  себестоимости реализованной продукции

ΔЗатр_P = Затр² -  Затр¹ = 0,82 – 0,90 = -0,08 руб.

в) изменение  цен реализованной продукции

ΔЗатр_Z = Затр₁ -  Затр² = 0,89 – 0,82 =  0,07 руб.

г) общее  влияние всех факторов

ΔЗатр = 0,00 – 0,08 + 0,07 = - 0,01 руб.

      Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения цен – уменьшение на 0,08 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен реализованной продукции, позволившего повысить себестоимость на 0,07 руб. на руб. затрат.

 
 
 

     ЗАДАНИЕ 11. Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

 

     Таблица 12

 

     Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

МЗ = q * s,

где q – количество материала

s – себестоимость его заготовления

1. Определим,  как на стоимость материала  вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = Δq * s₀ = 29000 тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * Δs = 10300 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 29000 + 10300 =  39300 тыс.рублей

2. Аналогичные  расчеты произведем для материала  вида Y

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = Δq * s₀ = - 109150 тыс.руб.

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * Δs = 18600 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = - 109150 + 18600 =  - 90550 тыс.рублей

3. Материал  вида Z

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = Δq * s₀ = 163300 тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * Δs = 34320 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 163300 + 34320 =  197620  тыс. рублей

4. Материал  вида W

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = Δq * s₀ = 400950 тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * Δs = - 2690 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 400950 – 2690 =  398260 тыс. рублей

 

5. Итого  по всем материалам, используемым  в производстве

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = 29000 – 109150 +  163300 + 400950 = 484100 тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s =  10300 + 18600 + 34320 - 2690 = 60530 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 484100 + 60530 = 544630 тыс. рублей

     Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

     Наибольшее  увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов,  при этом наибольший рост произошел у материала Z – на 34320 тыс. рублей, а уменьшение себестоимости – у материала W, на 2690 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

 

     ЗАДАНИЕ 12. Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Рассмотрим возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

 

1. Затраты  на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ₀ = 1302915 тыс. рублей

б) отчетный год ЗОТ₁ = 1540778 тыс. рублей

2. Определим  среднюю годовую заработную плату,  приходящуюся на одного работника

з/п^{1 работника} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 1302915 / 9750 = 133,63 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 1540778 / 10725 = 143,66 тыс. руб.

3. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение  численности работников

ΔЗОТ_N = ΔN*З/П₀ = (N₁ - N₀) * З/П₀ = (10725-9750)*133,63 = 130289,25 тыс. рублей

б) изменение  средней заработной платы, приходящейся на одного работника

ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = N₁ – ΔЗ/П = 10725*(143,66-133,63) = 107571,75 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТ_N + ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = 130289,25 + 107571,75 = 237861 тыс. рублей

     Таким образом, в отчетном году на предприятии  ООО "Рубин" произошел рост затрат по оплате труда на 237861 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 107571,75 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 975 чел., ЗОТ выросли на 130289,25 тыс.рублей.

 
 

     ЗАДАНИЕ 13. Оценим состав, структуру и динамику доходов и расходов.

 

      Таблица 12

      3