Формирование прибыли и пути её максимизации (на примере ОАО «Слуцкий агросервис»)

Кроме того, за 2009 год сократился убыток от внереализационных доходов и расходов. Из таблицы видно, что если в 2008 году убыток от внереализационной деятельности составил 650 млн. рублей, то на конец 2009 года он был равен 256 млн. рублей. Таким образом, сумма убытка сократилась на 394 млн. рублей. Это было вызвано значительным ростом внереализационых доходов (на 87,3% – 186 млн. рублей), а также сокращением расходов по внереализационой деятельности (на 24,1% – 208 млн. рублей).

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы организации. Отсюда важным методологическим вопросом является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, обосновать планы и управленческие решения.

Для более глубокого  анализа исследуют состав каждого элемента прибыли и факторы, повлиявшие на нее. В связи с тем, что главной составляющей частью прибыли отчетного периода является прибыль от реализации продукции, в процессе дальнейшего анализа необходимо выявить и количественно оценить факторы, влияющие на величину этой части прибыли.

Факторный анализ прибыли  от реализации продукции позволяет  количественно оценить влияние  на ее величину четырех факторов:

1. объема реализации продукции;
2. структуры реализованной продукции;
3. себестоимости реализованной продукции;
4. цен на реализованную продукцию.

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции  может оказывать  как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если, увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции  обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма  прибыли возрастает, и наоборот [5, с. 120].

Проведем факторный  анализ прибыли от реализации продукции ОАО «Слуцкий агросервис». Прибыль от основной деятельности на ОАО «Слуцкий агросервис» анализируется по данным счета 90 «Реализация». Для анализа факторов изменения прибыли от реализации продукции составляется таблица 2.2.

 

Таблица 2.2 – Исходная информация для анализа влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции за 2008-2009 гг. по ОАО «Слуцкий агросервис»

Наименование показателя	2008 год, млн. руб.	Данные 2008 г., пересчитанные на объем реализации 2009 г.	2009 год, млн. руб.
А	1	2	3
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов  и сборов, включаемых в выручку)	25927	33031	45098
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (включая управленческие расходы  и расходы на реализацию)	24497	31209	43546
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	1430	1822	1552

 

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Данные за 2008 и 2009 годы перенесем из «Отчета о прибылях и убытках». Расчёт показателей за 2008, пересчитанных на объем реализации 2009 года, осуществляется на основании того, что объем реализации продукции на начало 2009 года по сравнению с началом 2008 года увеличился на 27,4 %, т.е. индекс физического объема равен 1,274. Таким образом, выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за 2008 год, пересчитанная на объем реализации 2009 года, рассчитывается по формуле (2.1).

                                       ,                                            (2.1)

 

где    В_усл – выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за 2007 год, пересчитанная на объем реализации 2008 года;

В₂₀₀₇ – выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за 2007 год;

I_Q – индекс физического объема (равен 1,274).

 

Аналогично рассчитываются и показатели себестоимости и прибыли за 2008 год, пересчитанные на объем реализации 2009 года.

Для определения влияния  факторов на изменение прибыли от реализации продукции используются формулы, приведенные в первой главе. Влияние факторов отразим в аналитической  таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по организации

 

Фактор	Формула для расчета	Расчет влияния фактора	Влияние на прибыль от реализации
А	1	2	3
1. Изменение объема реализованной продукции	формулы (1.4), (1.5)	КР% = 33031 / 25927 * 100 – – 100 = 27,4 % ∆ПО = 27,4 * 1430 / 100 = 391,82	+391,82
2. Изменение структуры реализованной продукции	формула (1.6)	∆ПСТР = 1822 – 1430 – 391,82 = = 0,18	+0,18
3. Изменение себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг	формула (1.7)	∆ПС = 43546 – 31209 = 12337	–12337
4. Изменение цен на реализованные товары, продукцию, работы и услуги	формула (1.8)	∆ПЦ = 45098 – 33031 = 12067	+12067
Итого:	∆П = П2008 – – П2007	∆П = 1552 – 1430 = 122	+122

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Изменение себестоимости  продукции обратно пропорционально  изменению прибыли: снижение себестоимости  приводит к соответствующему росту  суммы прибыли. Поэтому себестоимость  – единственный фактор, имеющий  отрицательное влияние на прибыль, что и отражено в таблице.

Данные таблицы 2.3 показывают, что прибыль от реализации продукции ОАО «Слуцкий агросервис» за 2009 год по сравнению с предыдущим годом выросла на 122 млн. рублей, что положительно характеризует работу организации. Проводя факторный анализ прибыли от реализации продукции ОАО «Слуцкий агросервис», было выявлено, что наибольшее влияние на нее оказало изменение себестоимости реализованной продукции и изменение цен на нее.

Рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен (индекс роста цен составил 1,365). Так, за счет роста цен на реализованную продукцию, прибыль увеличилась на 12067 млн. рублей.

Росту суммы прибыли  на 391,82 млн. рублей способствовало также увеличение объема производства и реализации продукции. Однако за счет увеличения себестоимости реализованной продукции прибыль организации снизилась на 12337 млн. рублей.

Изменение структуры  реализованной продукции вызвало  незначительный рост прибыли на 0,18 млн. рублей.

Таким образом, анализируя таблицу 2.3 можно сделать вывод, что за 2009 год по сравнению с 2008 годом изменилось влияние всех факторов на прибыль от реализации продукции. Исходя из расчетов влияния факторов на величину прибыли отчетного периода организации, необходимо искать пути для снижения себестоимости продукции.

Анализ динамики операционных и внереализационных доходов  и расходов проводят методом сравнения.

На изменение операционных результатов оказывают влияние:

• доходы и расходы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств, нематериальных активов и т.п.;
• доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и объекты интеллектуальной собственности (когда это является не предметом деятельности организации);
• доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;
• доходы и расходы, связанные с участием организации в совместной деятельности по договору товарищества и др.

На рост прибыли от операционных доходов и расходов ОАО «Слуцкий агросервис» наибольшее влияние оказал рост доходов, полученных от выбытия основных средств и нематериальных активов.

На изменение внереализационных  результатов оказывают влияние:

• изменение процентов полученных и уплаченных;
• прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• получение финансовой помощи от других организаций;
• изменение штрафов, пеней, неустоек по составу доходов и расходов и др.

На сокращение убытка от внереализационных доходов и  расходов ОАО «Слуцкий агросервис»  оказали значительный рост внереализационных  доходов и сокращение внереализационных  расходов.

Для анализа влияния факторов изменения чистой прибыли составляется таблица 2.4.

 

Таблица 2.4 – Анализ факторов изменения чистой прибыли

 

Наименование показателя	Алгоритм расчета	Влияние на чистую прибыль, млн. рублей
1	2	3
1. Изменение чистой прибыли за  счет факторов изменения прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, в том числе:	Прибыль от реализации на конец отчетного  периода минус прибыль от реализации на начало отчетного периода: 1552 – 1430 = + 122	+ 122
а) изменение объема реализованной продукции	формулы (1.4), (1.5)	+ 391,82
б) изменение структуры реализованной  продукции	формула (1.6)	+ 0,18
в) изменение себестоимости реализованных  товаров, продукции, работ, услуг	формула (1.7)	– 12337
г) изменение цен на реализованные  товары, продукцию, работы, услуги	формула (1.8)	+ 12067
2. Изменение чистой прибыли за  счет формирования финансовых  результатов от операционных  доходов и расходов	Финансовые результаты от операционных доходов и расходов на конец отчетного  периода минус их величина на начало отчетного периода: 53 – (– 108) = + 161	+ 161
3. Изменение чистой прибыли за  счет финансовых результатов  от внереализационных доходов  и расходов	Финансовые результаты от внереализационных  доходов и расходов на конец отчетного  периода минус их величина на начало отчетного периода: –256 – (– 650) = + 394	+ 394
4. Изменение чистой прибыли за  счет налога на прибыль и  иных аналогичных обязательных  платежей	Налоги и платежи из выручки  на конец отчетного периода минус  их величина на начало отчетного периода (с обратным знаком): на конец отчетного периода: 377+176–1096= – 543 на начало отчетного периода: 296+151= + 447 изменение: –543 – 447 = – 990	+ 990
Продолжение таблицы 2.4
1	2	3
5. Общее изменение чистой прибыли	Сумму факторов составляет чистая прибыль на конец отчетного периода минус чистая прибыль на начало отчетного периода: +122+161+394+990 = + 1667	+ 1667