Формирование прибыли и пути её максимизации (на примере ОАО «Слуцкий агросервис»)

1 Экономическое содержание и значение прибыли

1.1 Понятие прибыли и её функции, виды прибыли

В условиях рыночной экономики производственно-хозяйственная деятельность каждого хозяйствующего субъекта становится объектом внимания широкого круга участников рыночных отношений (организаций и физических лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. Поэтому основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. На основании внутренней и внешней отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансово-экономическое состояние коммерческих организаций.

Объективная оценка финансово-экономического состояния организации является основой для обоснования краткосрочных  и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестирования и  прогнозирования будущих результатов.

В условиях перехода к рыночной экономике  главную роль в системе экономических  показателей играет прибыль. Прибыль имеет важный экономический смысл именно потому, что она не сконструирована заранее, а подвержена колебаниям, являющимся, по сути, сигналами об успешности (прибыльности) или неуспешности (убыточности) хозяйственной деятельности [1, с. 34-37].

Нередко прибылью называют доход от труда или заработную плату, либо доход от ренты, либо доход, получаемый в виде процентов за свой капитал. Анализ прибыли с экономической точки зрения позволяет исключить другие формы дохода. Несмотря на это, в экономической литературе не сложилось единого подхода к вопросу о происхождении прибыли.

Наиболее распространенными среди  концепций о происхождении прибыли, которые будут рассмотрены в работе, являются:

1. неоклассический подход, основным направлением которого является теория рисковой прибыли а также взгляд на прибыль как на вознаграждение за успешную предпринимательскую деятельность;
2. функциональный подход, представители которого трактуют прибыль в качестве вознаграждения предпринимателя за его функцию нововведений (внедрение достижений технического прогресса и открытие новых ресурсов).
3. институционально-социологический подход, рассматривающий институциональную прибыль, которая представляется как продукт перераспределительных отношений и результат воздействия социальных институций (государства, профсоюзов и др.). В теории институциональной прибыли исходным является понятие социальной группы, которая выступает активным субъектом распределения.
4. марксистская трактовка происхождения прибыли, которая с помощью диалектической логики пытается объяснить сущность буржуазного общества и интересы различных классов.

В неоклассическом подходе  возникновению прибыли способствует несовершенный рынок. Дополнением к нему служат теории рисковой прибыли. Ряд западных ученых (Ф. Найт, Б. Кирстед, Дж. Ф. Уэстон, Дж. Шекл и др.) усматривают происхождение прибыли в действиях предпринимателей и других экономических агентов в условиях неопределенности и риска. В экономической теории различают неопределенность и риск. Согласно Найту, риск – это такая ситуация, при которой известны размеры возможных убытков и их можно выразить с помощью статистической вероятности или исчислить в издержках страхования. Поскольку тяжесть несения риска можно смягчить путем уплаты небольших фиксированных издержек по страхованию, он не объясняет прибыли. Прибыль может быть объяснена лишь на основе неопределенности как непредсказуемого риска [50, с. 280].

При таком подходе прибыль рассматривается как получаемый в силу неопределенности избыток над договорными доходами факторов, включающими нормальную прибыль:

                                                                                   ,                                                  (1.1)

где    П – избыточная прибыль (сверхнормальная);

R – валовой доход фирмы;

C_i – издержки предпринимателя в виде дохода собственников i-гo фактора.

Согласно теориям риска  предприниматель, принимая решение  в условиях неопределенности, может ошибаться в своих оценках ожидаемых издержек и вознаграждений факторов и тем самым допускать возможность появления прибыли у других предпринимателей. С точки зрения Найта, убытки предпринимателя возникают в результате его оптимистической оценки конъюнктуры или переоценки перспектив прибыли.

Известны два основных способа определения вероятности наступления некоторого события:

1. объективный, основанный на анализе прошлого опыта;
2. субъективный, являющийся результатом гипотетических представлений о характере развития будущих событий; при заданных показателях вероятности ожидаемого значения чистого дохода вычисляется его среднеожидаемое значение в виде средневзвешенной арифметической величины, где в качестве весов используются показатели вероятности:

                                                          ,                                                 (1.2)

где    π_t – ожидаемое значение дохода;

π_{i, t} – случайное его значение;

W_i – вероятность того, что π примет значение π_{i, t}, при 0 <W_i<∑W_i.

Определение среднеожидаемой  величины дохода на основе значений вероятности  появления каждого из возможных  ее значений не гарантирует, что фактический  доход будет именно таким. Для количественной характеристики такого риска используется показатель вариации (дисперсии) [50, с. 280-281].

В теории Дж. Шекла прибыль  есть мера ошибок или отклонений в  области предвидений, расчетов предпринимателей. Исходной категорией в концепции  Шекла выступает «потенциальная неожиданность», выражающая внезапность появления события. Выделяются две разновидности потенциальной неожиданности. Одна называется нулевой и отражает абсолютную уверенность в том, что рассматриваемое событие произойдет. Нулевая потенциальная неожиданность приписывается таким исходам, которые кажутся лицу, принимающему решение, нормальными, обычными. Если же результаты представляются субъекту невозможными, то они соответствуют максимальной потенциальной неожиданности.

С помощью категории «потенциальной неожиданности» Шекл стремится измерить величину успеха или неудачи, иными словами, прибыли или потерь. По его мнению, высокую потенциальную неожиданность имеют те варианты, которые вызывают наибольший интерес у предпринимателя и тем самым сопряжены с высокими прибылями или потерями. Потенциальная неожиданность рассматривается Шеклом как особый вариант полезности – степень веры или сомнения хозяйствующего субъекта.

Не для всех людей  гарантированная величина некоторого дохода и равная ей ожидаемая величина того же дохода равнозначны, так как  люди по-разному относятся к риску: одни считают риск благом, другие к нему равнодушны, а третьи стремятся избежать риска. Распределить людей по трем перечисленным категориям можно с помощью понятия «гарантированный эквивалент лотереи». Это сумма денег, которую субъект готов заплатить за право участия в лотерее с известным ожидаемым значением выигрыша. Большинство людей не признают риск благом; из-за этого их «гарантированный эквивалент лотереи» меньше ожидаемого значения выигрыша. Поэтому при определении капитальной цены фактора производства, обеспечивающего вероятностные доходы, нужно либо уменьшить ожидаемый доход на премию за риск, либо увеличить ставку дисконта. Каждый предприниматель имеет свое субъективное представление о премии за риск, но при наличии рынка рисковых активов формируется единая рыночная цена риска.

В экономической теории рассматриваются три способа снижения риска:

1. диверсификация или минимизация риска за счет распределения времени не на один, а на два товара, которые не являются родственными;
2. страхование;
3. получение большей информации о выборе и результатах.

Таким образом, рискованные  операции совершают не только предприниматели, но и владельцы факторов производства и потребители. Сравнение возможных действий осуществляется с помощью так называемой карты безразличия игрока, т.е. совокупности кривых безразличия, выражающих отношение между выигрышами и убытками и объединяющих равные комбинации выгоды и неожиданности. Специфика деятельности предпринимателя связана с тем, что он должен выбрать такое решение, при котором стандартизированный исход имеет максимальное значение выгоды (или убытка). Другими словами, выбор предпринимателя находится на более высокой кривой безразличия. Следовательно, прибыль предстает как результат процесса принятия предпринимательских решений [50, с. 281].

С теориями риска согласуется взгляд на прибыль как на вознаграждение за технические усовершенствования и успешную предпринимательскую деятельность. Поскольку в условиях неопределенности ориентироваться в том, как будут развиваться экономические процессы в будущем, весьма сложно, особую значимость приобретают новаторы и организаторы производства, которые могут предвидеть, какие новшества и технические усовершенствования способны обеспечить успех и принести более высокий доход. Такое предвидение, с одной стороны, основывается на неопределенности, а с другой – на особых творческих качествах и способностях: нестандартности мышления, выработке оригинальных идей, умении ориентироваться в условиях неопределенности и находить нужные решения.

Функциональный подход к прибыли сформировался в  рамках институциональных теорий. Й. Шумпетер трактует прибыль в качестве вознаграждения предпринимателя за его функцию нововведений (внедрение достижений технического прогресса и открытие новых ресурсов). Поэтому прибыль может появиться лишь в изменяющейся, динамичной экономике. Экономическая динамика характеризуется Шумпетером как осуществление новых комбинаций производственных факторов, нарушающих статическое состояние. В результате внедрения предпринимателями новых комбинаций снижаются издержки производства и возникает прибыль. Поэтому прибыль выступает временным явлением, возникающим в результате роста производительности труда [50, с. 282].

Последователь взглядов Шумпетера Ф. Перру определял функциональную прибыль как вознаграждение за функции нововведений и экономической власти. Перру различает услуги созидания и услуги экономической власти. Создать прибыль экономически означает осуществлять эффективные нововведения и способствовать увеличению создаваемого продукта. Осуществлять власть в экономическом смысле на предприятии означает сделать конкурентными или совместимыми между собой для достижения цели фирмы проекты и планы агентов и групп, составляющих данную производственную единицу. Перру подчеркивает, что оба вида услуг – созидание и власть – непосредственно связаны с нововведениями. Кроме того, полезность услуг власти состоит в интеграции экономических агентов, эти услуги поддерживают сплоченность и постоянство производственной единицы. Перру разработал также «эффект господства» по отношению к власти предпринимателя. Современная экономика рассматривается как комбинация трех экономических структур – отношений власти, обмена и помощи. А эффект господства рассматривается не в рамках теории насилия, а в форме конкуренции господствующей экономической единицы по отношению к подчиненной. Доходы мелких и экономически слабых фирм зависят от решений фирм, господствующих в отрасли, появляется возможность совместного обеспечения прибыли для группы фирм (так называемая связанная прибыль). Поэтому прибыль от нововведений есть результат частных и общественных стратегий. Функциональная прибыль выступает как оспариваемый доход, благоприятный итог столкновений «противоположных претензий на общественный продукт» и как разновидность связанной прибыли или комбинация секторальных прибылей. Другими словами, в данной социологической трактовке воспроизводится неоклассический постулат зависимости «внешней экономии» от масштабов производства.

Перру утверждает, что различные экономические агенты – государство, предприниматели, управляющие, служащие, рабочие – присваивают соответствующую часть прибыли от нововведений в зависимости от своей активности. Часть функциональной прибыли остается в резерве предприятия и предназначается для инвестирования и модернизации. Следовательно, в понятие функциональной прибыли включается часть как распределенной, так и нераспределенной прибыли.

Экономисты институционально-социологического направления не исчерпывают анализ прибыли только функциональной формой. Они рассматривают также институциональную прибыль, которая представляется как продукт перераспределительных отношений и результат воздействия социальных институций (государства, профсоюзов и др.). По их мнению, институализация прибыли – это процесс образования доходов и прибыли за пределами закономерностей рыночного механизма путем воздействия политико-юридических и других внеэкономических факторов, таких, как государственное вмешательство, соотношение сил между рабочими организациями и предпринимательскими союзами.

В теории институциональной  прибыли исходным является понятие  социальной группы, а так как прибыль  связывается с деятельностью и активностью предпринимателей, то исходным является группа предпринимателей. Эффективность методов воздействия предпринимателей и других экономических агентов значительно усиливается, если они выходят за рамки индивидуальных действий.

Критериями, по которым  классифицируется принадлежность индивида к социальной группе, считаются источник и характер (форма) личного дохода.

Источник дохода – это тот способ, посредством которого различные индивидуумы включаются в экономику для получения доли национального дохода. Например, Ж.Маршаль и Ж.Лекайон называют пять таких способов: продажа труда, ведение промышленного или торгового предприятия, сельскохозяйственное предприятие, ссуда денег или натуральных благ и трансферты, или признание прав без соответствующего вклада. В соответствии с названными способами получения доходов французские структуралисты выделяют пять больших социальных групп:

1. трудящиеся – получатели дохода от труда (рабочие, служащие, управляющие);
2. получатели прибыли (индивидуальные предприниматели в промышленности и торговле, частные и национализированные акционерные компании и их администрация, а также лица свободных профессий);
3. группа сельскохозяйственных производителей;
4. заимодавцы;
5. получатели трансфертов.