Для определения доли каждого вида продукции в общем объёме экономический отдел ОАО «Гормолзавода» рассчитывает структуру валовой продукции по ассортименту.

Таблица 2.6

Структура валовой продукции по ассортименту

      Наибольшую долю в общем объёме цельномолочной продукции занимает молоко – 52,8%, однако, по сравнению с плановой структурой она ниже на 4,2%. Наименьшая доля в общем объёме приходится на вид продукции – сливки. Сливки занимают 0,2% от общего объёма цельномолочной продукции. По сравнению с планом этот показатель ниже на 1,4%. План по структуре выполнен по кисломолочной продукции, сметане и творогу – 3%, 1,8% и 0,8% соответственно.

      Обобщающую  характеристику изменений в ассортименте продукции даёт одноимённый коэффициент, уровень которого определяется отношением объёма производства продукции, зачтённого в выполнение плана по ассортименту, к плановому выпуску продукции. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции каждого вида, но не более запланированного.

Кас=1758,0+1165,2+6,0+270,1+128,7/12101,8=0,27.

      Увеличение  объёма производства  по одним видам  и сокращение по другим видам продукции  приводит к изменению её структуры, т.е. удельный вес одних видов  продукции возрастает, а других – уменьшается.

      Изменение структуры производства и реализации продукции оказывает большое  влияние на все экономические  показатели: объём выпуска в стоимостной  оценке, материалоёмкость, себестоимость  товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

      Расчёт  влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей  можно произвести способом цепной подстановки (табл.2.3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме структуры продукции:

ВП усл1=Σ(VВПф.общ.*Удiф*Цiпл)=61680 тыс руб

ВП усл2=Σ(VВПф.общ*Удiпл*Цiпл)=52478 тыс руб

ΔВП стр=ВПусл1-ВПусл2=61680-52478=+9202 тыс руб

      Для того, чтобы найти факт при плановой структуре по выпуску продукции в ценах плана, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натурально-условных единицах Квп: 0,308697(3865,5/12522). Затем данный коэффициент умножаем на план по выпуску продукции в ценах плана по каждому виду продукции.

     Наибольшую  долю в общем объёме молочной продукции занимает молоко «Якутское» стерилизованное жирностью 3,2% - 68,3%. Наименьшая доля приходится на молоко пастеризованное в упаковке «Тетра Пак» жирностью 3,2% - 0,2%. План по структуре выполнен только по «Якутскому» стерилизованному молоку (на 40,2%).

     Отрицательное влияние структуры на выпуск продукции  заметно по всем разновидностям молока, кроме «Якутского» стерилизованного жирностью 3,2% ёмкостью 1,0 л. За счёт структуры  выпуск этого молока увеличился на 26549 тыс. руб.

      Качество  готовой продукции экономисты ОАО «Якутский Гормолзавод» определяют качеством производственного процесса. Он предполагает выходные данные произведённой продукции. В этом смысле показателем качества работы является брак:

а) внутренний, т.е. обнаруженный в процессе производства;

б) внешний, т.е. обнаруженный в процессе эксплуатации.

      Исходя  из этих данных на предприятии рассчитывают объём продукции, недополученной вследствие брака ((Δ)Пбр):

(Δ)Пбр  = (П * Усбр) / 100    =   (55967 * 0,3) / 100 =   167,9 тыс. руб.,

где Усбр – процент окончательного брака в производственной себестоимости продукции; П – объём продукции, работ, услуг.

      В ОАО «Якутский Гормолзавод» в 2003 году продукция в сумме 167,9 тыс. руб. недополучена вследствие брака.

      С браком связан не только размер недополученной продукции, но и лишний расход материалов, энергии, заработной платы. Эти элементы негативного влияния брака отражаются на себестоимости продукции. Если внутренний брак обнаруживается в процессе производства, то внешний – в процессе эксплуатации, и тогда его влияние отражается в размере рекламаций, штрафов и претензий. Следует изучить их динамику, выделить узлы и детали, по которым чаще всего идёт рекламация, установить, какие меры приняты для ликвидации причин данного вида брака, какие санкции применяются к 

                                                                                                                       Таблица 2.7

         Структура валовой  продукции по молоку за 2003 год

 

виновникам  и как это отражается на результатах  производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

      Под равномерностью понимается способность предприятия осуществлять одинаковый выпуск продукции за равные промежутки времени. Равномерный выпуск в ОАО «Якутский Гормолзавод» практически невозможен. Основные причины: наращивание объёмов выпуска; неодинаковое количество рабочих дней по периодам.

      Исходя  из этого, наряду с равномерностью, существует понятие «ритмичность». Анализ ритмичности производства имеет  важное значение при изучении деятельности предприятия. Ритмичность – это  равномерное выполнение заданного  плана, хотя сам план может быть неравномерным. Поэтому анализируется не равномерность, а ритмичность.

      Ритмичная работа является основным условием выпуска  и реализации продукции в ОАО «Якутский Гормолзавод». Неритмичность ухудшает все экономические показатели предприятия: снижается качество продукции; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штраф за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы. Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

      Анализировать ритмичность можно в стоимостном  выражении, по удельному весу продукции  и количеству наименований продукции.

      Для оценки выполнения плана по ритмичности  используется коэффициент ритмичности.

      Если  применить стоимостной вариант  оценки по кварталам, то коэффициент  ритмичности будет определяться суммированием фактического выпуска  по кварталам, но не выше плана делённого на сумму планового выпуска по кварталам.

      Аналогично  ведётся расчёт по удельному весу. Он определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции  за каждый период, но не более запланированного уровня  делённого на 100.

Таблица 2.8

Ритмичность выпуска продукции по кварталам 2003 года

Критм = 23,4+23,1+23,4+27,7/100=0,976

      Для серийного и массового производства целесообразно проанализировать коэффициент вариации отклонений от установленного режима работы.

      Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение  среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Кв= Öå(x-x)² / x _пл

=  (Ö((23,4-25,7)2+(24,1-23,1)2+(24,8-23,4)2+(27,7-27,8)²/4) / 25=1,44/25=0,06, где

(x-x²) – квадратическое отклонение от среднеквартального задания; n – число периодов; хпл – среднеквартальный плановый выпуск продукции.

      В ОАО «Якутский Гормолзавод» коэффициент вариации составляет 0,06. Это значит, что выпуск продукции по кварталам 2003 года отклоняется от графика в среднем на 6%.

          Вывод:

          Объем производства и реализации  продукции – взаимосвязанные показатели.

Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а объем продаж является основой разработки производственной программы. Анализ работы ОАО «Гормолзавод» начинает с изучения показателей выпуска продукции. Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Столь масштабное снижение объемов производства произошло из-за недоверия крупных поставщиков по причине невыполнения перед ними ряда обязательств отсутствия достаточного количества средств, высокой себестоимости отпускной цены, дороговизна упаковочных материалов, из-за ввоза более конкурентных товаров крупных производителей молочной продукции города Москвы, Новосибирска. Нормализация состояния ОАО «Гормолзавод» произошло в 2003 году. Качество готовой продукции во многом определяется качеством технологического процесса.

         Анализируя качество в процессе производства, экономисты предприятия ведут систематический контроль за качеством и фиксируют в соответствующих документах отклонения от качества, брак.  
 

2. Анализ  реализации продукции