Анализ использования прибыли на примере ООО «Астрахань Пейдж»

7. Учет и анализ основных показателей  по труду и заработной плате  в целом по предприятию, его  подразделениям и отдельным профессиям  и должностям работающих.

8. Разработку штатных расписаний  на основе утвержденной структуры  управления, действующей единой  системы организации и оплаты  труда и нормативов численности  по функциям управления.

9. Анализ эффективности применения  действующих форм и системы  оплаты труда, материального поощрения.

Отдел маркетинга осуществляет:

1. Совместно с другими подразделениями  предприятия и руководством предприятия  Отдел Маркетинга помогает выработать  стратегию рыночной деятельности  предприятия.

2. В функции Отдела маркетинга  входит анализ внутренней и  внешней среды предприятий, анализ  конкурентов, сегментирование рынка  и позиционирование товара, ценообразование, формирование ассортимента и  формулирование требований к  качеству продукции и обслуживанию  клиентов, продвижение продукции, формирование  и поддержание имиджа предприятия  и торговых марок.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и возглавляет главным бухгалтером.

Схема управления ООО «Астрахань Пейдж» представлена на рисунке 7.

Рис. 7 Схема управления ООО «Астрахань Пейдж»

Заведующий отдела кадров:

1. Возглавляет работу по обеспечению  предприятия кадрами рабочих  и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификаций  в соответствии с уровнем и  профилем полученной ими подготовки  и деловых качеств.

2. Участвует в работе по прогнозированию  и определению потребности в  кадрах на основе планов экономического  и социального развития предприятия.

3.Участвует в организации повышения  квалификации специалистов, зачисленных  в резерв выдвижения.

4.Принимает участие в аттестации, определяет круг специалистов, подлежащих  очередной и повторной аттестации, обеспечивает подготовку необходимых  документов.

Заведующий планово-экономического отдела:

1. Составление сметы затрат на  год со всеми необходимыми  расшифровками.

2. Составление отчета по труду  в установленном порядке и  в установленные сроки.

3. Контроль правильности применения  действующих форм и систем  оплаты труда, установления разрядов  и разрядных коэффициентов оплаты  труда, доплат, надбавок, контроль своевременности  и правильности расчетов премий  сотрудникам в соответствии с  действующими положениями.

Заведующий отдела маркетинга:

1. Определяет и представляет  на утверждение Генеральному  Директору Годовой маркетинговый  план и объемы и структуру  консолидированного бюджета маркетинга  предприятия (ежеквартально, ежегодно а в случае необходимости - на указанный период) и несет ответственность за выполнение планов маркетинга и за эффективность расходования средств бюджета Отдела Маркетинга.

2. Определяет структуру отдела, вносит необходимые изменения  и дополнения в соответствии  с возникающими задачами; принимает  оперативные меры по изменению  структуры отдела для решения  конкретных задач.

3. Определяет стратегию деятельности  по продвижению товаров и услуг, организует ее реализацию.

4. Представляет предприятие в  контактах с другими предприятиями  и организациями, ведет деловую  переписку от имени предприятия  в пределах своей компетенции.

5. Организует обсуждение результатов  исследований и практической  деятельности в области маркетинга.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор ООО «Астрахань Пейдж». ООО «Астрахань Пейдж» имеет собственную бухгалтерию как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Бухгалтерия построена по принципу предметного разделения труда (однородности учетных работ, когда весь определенный цикл от начала и до конца совершает один работник или определенная часть бухгалтерии). Организационную структуру бухгалтерской службы можно представить в виде рисунка 8.

 

Рис. 8 Схема структуры бухгалтерии ООО «Астрахань Пейдж»

В своей работе главный бухгалтер руководствуется Законом бухгалтерском учете и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

Главный бухгалтер обязан обеспечить полный учет поступающих денежных средств, товар материальных ценностей, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, полное и своевременное перечисление платежей и налогов, погашение задолженности по ссудам, контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составлять бухгалтерскую отчетность и представлять ее установленные сроки.

Главный бухгалтер подписывает совместно с директором документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных финансовых обязательств и хозяйственных договоров. С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц.

Бухгалтер материальной части ответствен за поступление и движение материальных ценностей ведение учета материально-ответственных лиц.

Задачей бухгалтера-кассира являете, ведение кассовых операций (прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег из кассы по кассовым ордерам или другим документам, производит записи в кассовую книгу).

Бухгалтер по расчету заработанной платы ответственен за своевременную выдачу заработанной платы и осуществление операций связанных с ней.

Бухгалтерия обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных средств предприятия. Вести точный документальный учет по работе предприятия для предоставления отчетности в проверяющие органы.

2.3 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

Основные показатели деятельности ООО «Астрахань Пейдж» за период с 2006 г. по 2008 г. включительно представлены в следующей таблице (см.таблицу 3). Аналитическая таблица 3 заполнена на основании данных бухгалтерского баланса за 2006-2008 гг. (форма №1), отчета о прибылях и убытках за 2006-2008 гг. (форма №2 бухгалтерского баланса), а также на основании данных аналитического учета.

Таблица 3

Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности

ООО «Астрахань Пейдж» за 2006-2008г.

Показатели	Ед. изм.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Абсолютное изменение (+,-)		Темп роста, %
					2007 от 2006	2008 от 2007	2008 к 2006	2007 к 2006	2008 к 2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Объем реализуемой продукции,	тыс. руб.	29452	41226	51594	11774	10368	175,18	139,98	125,15
2.Себестоимость реализованной  продукции	тыс. руб.	24068	30432	46338	6364	15900	192,53	126,44	152,27
3.Затраты на 1 рубль реализованной  продукции	руб.	0,82	0,74	0,90	-0,08	0,16	109,76	90,24	121,62
4.Численность работников  промышленно-производственного персонала	чел.	204	208	214	4	6	104,90	101,96	102,88
5.Среднегодовая выработка 1 работника ППП	тыс. руб.	144,4	198,2	241,1	53,8	42,9	166,97	137,26	121,64
6.Фонд оплаты труда  ППП	тыс. руб.	6005,5	6364,1	8757,0	358,6	2392,9	145,82	105,97	137,60
7.Среднегодовая зарплата  одного работника ППП	руб.	58877,45	61193,27	81841,12	2315,82	20647,85	139,00	103,93	133,74
8.Основные фонды	тыс. руб.	11146	21756	22424	10610	668	в 2,01 раза	195,19	103,07
9.Фондоотдача	руб.	2,64	1,89	2,3	-0,75	0,41	87,12	71,59	121,69
10.фондоемкость	руб.	0,38	0,53	0,43	0,15	-0,1	113,16	139,47	81,13
11.Материальные затраты	тыс. руб.	660,8	2437,2	7174,8	1776,4	4737,6	294,39	в 3,69 раза	в 10,86 раза
12.Материалоотдача	руб.	44,57	16,92	7,19	-37,65	-9,73	16,13	37,96	42,49
10.Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1648	6400	936	4752	-5464	56,80	в 3,88 раза	14,63
11.Прибыль от реализации  продукции	тыс. руб.	1128	6514	1712	5386	-4802	151,77	в 5,77 раз	26,28
12.Рентабельность основной  деятельности	%	4,69	21,41	3,69	16,72	-17,72
13.Рентабельность продаж	%	3,83	15,80	3,32	11,97	-12,48

 

Объем реализации продукции является в современных условиях одним из наиболее важных показателей деятельности предприятия. На одном предприятии объем реализованной продукции определяется по отгрузке ее покупателям. В 2008 году по сравнению с 2007 происходит увеличение объема реализованной продукции на 25,15% или на 10368 тыс. руб. По данным таблицы можно сделать вывод о том, что с 2006 по 2008 год объем реализуемой продукции с каждым годом возрастает. В 2006 году он составил 29452 тыс.руб., а в 2007-41226 тыс.руб., увеличение произошло на 11774 тыс.руб. или на 39,9%. Это связано в первую очередь с увеличением выданной квоты. В 2007 году возрастает себестоимость на 6364тыс.руб. или на 26,4% по сравнению с 2006годом и в 2008 году на 15906 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом. Увеличение себестоимости напрямую связанно с увеличением заработной платы работников, а также подорожание электро-, теплоэнергии и прочих материальных ресурсов.

Затраты на 1 рубль продукции рассчитывается по формуле:

Затраты на 1 рубль продукции = Себестоимость продукции (стр.2 табл.3)/Выручка

Затраты на 1 рубль реализованной продукции – это один из показателей экономической эффективности производственной деятельности предприятий. Этот показатель определяет затраты в копейках на рубль реализованной продукции (работ, услуг). В 2008 году по сравнению с 2007 годом затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 21,62 процентных пункта или на 0,16 руб. В то время как в 2007 году по сравнению с 2006 затраты на 1 рубль реализованной продукции уменьшилась на 0,08 руб. или на 9,76%.

Численность промышленно-производственного персонала в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 6 человек или на 2,88%, а в 2007 по сравнению с 2006 на 4 человека или на 1,96 процентных пункта.

Производительность труда – важнейший показатель по труду. Из таблицы видно, что среднегодовая выработка на одного работника ППП растет высокими темпами: происходит увеличение в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 42,9 тыс.руб. или на 21,64%, а в 2007 по сравнению с 2006 увеличение на 53,8 тыс.руб. или на 37,26 процентных пункта.

В течение рассматриваемого периода времени происходит увеличение как фонда оплаты труда, так и среднегодовой заработной платы одного работника ППП. Фонд оплаты труда увеличился на 37,60 % или на 2392,9 тыс.руб. и на 5,97% или на 358,6 тыс.руб. в 2008 по сравнению с 2008 и в 2008 по сравнению с 2006 соответственно. Увеличение фондоемкости (на 0,15 руб. или на 39,47%) и уменьшение фондоотдачи (на 0,75 руб. или на 28,41%) в 2007 году свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия. В 2008 году по сравнению с 2007 ситуация изменилась. Фондоотдача (f) определяется по формуле: f= Объем товарной продукции (стр. 1 табл.3 /Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (стр.8 табл. 3) Произошло увеличение фондоотдачи на 0,41 руб. или на 21,69% Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с 1 рубля стоимости основных производственных фондов. Также произошло уменьшение фондоемкости на 0,1 рубль или на 18,87 %. Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи, характеризующий стоимость фондов на 1 рубль товарной продукции.

За анализируемые три года с 2006 по 2008 год. Материальные затраты увеличиваются с каждым годом. В 2008 по сравнению с 2007 материальные затраты увеличились на 4737,6 тыс.руб. В 2007 по сравнению с 2006 в 3,69 раза или на 1776,4 тыс.руб. За этот же период наблюдается уменьшение материалоотдачи. В 2008 по сравнению с 2007 материалоотдача уменьшилась на 57,51% или на 9,73 руб.

В 2006 г. прибыль до налогообложения составила 1648 тыс. руб., в то время как прибыль от реализации продукции составила – 1128 тыс. руб. Разница между прибылью до налогообложения и прибылью от реализации продукции в сумме 520 тыс. руб. Прочие доходы – 1308 тыс. руб.: в результате инвентаризации по основным фондам выявлен излишек в сумме 8994 тыс. руб., а также списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 408,4 тыс. руб. Прочие расходы (730 тыс. руб.): благотворительность – 300,2 тыс. руб., госпошлина за регистрацию – 12,0 тыс. руб., списание недостающих основных средств по результатам инвентаризации – 314,6 тыс. руб., списание алкогольной продукции по истечении срока действия акцизных марок – 60 тыс. руб., а также услуги банка – 25,8 тыс. руб. В 2007 г. прибыль до налогообложения составила 6400 тыс. руб., что на 4752 тыс.руб. или в 3,88 раза больше чем в 2006 году, в то время как прибыль от реализации продукции равна 6514 тыс. руб., что на 5386 тыс.руб. или в 5,77 раз больше чем в 2006 году.

В 2008 году по сравнению с 2007 наблюдается тенденция к уменьшению прибыли как прибыли до налогообложения (на 85,37% или на 5464 тыс. руб.), так и прибыли от реализации продукции (73,72% или 4802 тыс. руб.).

Завершающим показателем является показатель рентабельности основной деятельности. В 2008 г. данный показатель составляет 3,69, в 2007 - 21,41%, а в 2006 г. – 4,69%. В 2007 наблюдается увеличение рассматриваемого показателя на 16,72%, что связано с изменением прибыли от реализации продукции, а в 2008 году уменьшение рентабельности основной деятельности на 17,72 процентных пункта. Такая же динамика наблюдается и на рентабельности продаж. В 2008 году рентабельность продаж уменьшилась на 12,48 процентных пункта, в то время как в 2007 году увеличилась на 11,97 процентных пункта.

Факторный анализ изменения стоимости выпущенной продукции.

В = W*Т - двухфакторная мультипликативная модель

где W – производительность труда;

В – стоимость выпущенной продукции;

Т – численность работников.

∆В∆w = (W1 – W0) * Т1 = (241,1–198,2) * 214 = 9180,6 – за счет изменения производительности

∆В∆т = (Т1 – Т0) * W0 = (214-208) * 198,2 = 1189,2 – за счет изменения численности работников

∆В = 9180,6+1189,2= 10369,8 тыс. рублей

В 2008 году по сравнению с 2007 годом объем реализуемой продукции увеличился на 10369,8 тысяч рублей. На динамику данного показателя оказало положительное влияние изменение производительности труда и численности работников. За счет увеличения производительности труда на 42,9 тыс. руб. объем реализуемой продукции увеличился на 9180,6 тыс. руб. За счет увеличения численности работников на 3 человека, объем реализуемой продукции увеличился на 1189,2 тыс.руб.