Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы

Итого: +198.0 тыс.руб. 

         Таким образом, перерасход повременного фонда оплаты труда   произошел исключительно за счет  роста  среднечасовой оплаты труда работников, что связано с  повышением тарифных ставок на исследуемом предприятии.

2.2. Анализ средней  заработной платы

 

          Далее необходимо рассчитать среднюю заработную плату по отдельным  категориям работников ООО «Техностар» и оценить ее динамику (таблица 2.6).

         Таблица 2.6

Динамика  средней заработной платы работников ООО «Техностар»

тыс.руб.

 

         Как показывают данные таблицы 2.5 и рис. 2.4, среднемесячная заработная плата в целом по предприятию в 2006 г. составила 3.8 тыс.руб., что выше прошлогоднего уровня на 1.3 тыс.руб., или на 52 %. Самая высокая заработная плата характерна для руководителей – 5.3 тыс.руб. и 6.4 тыс.руб. в 2005 г. и в 2006 г. соответственно. При этом для заработной платы данной категории работников характерны  самые низкие темпы прироста – 20.8 %.

          Заработная плата работников  специалистов в 2006 г. возросла по сравнению с прошлым годом на 40.0 % и составила 4.2 тыс.руб. Среднемесячная оплата труда  основных рабочих  в 2005 г. составила 2.5 тыс.руб., в 2006 г. данный показатель возрос  на 1.0 тыс. руб.  При этом темп ее прироста высок по сравнению с остальными категориями персонала – 40.0 %. Самая низкая заработная плата характерна для вспомогательных рабочих – 1.1 тыс.руб. и 3.1 тыс.руб. в 2005 г. и 2006 г. соответственно. Однако для заработной платы данной категории работников характерен самый высокий темп роста – 281.8 %.       

Рис. 2.4. Динамика среднемесячной заработной платы  ООО «Техностар»   

         В ходе анализа необходимо  установить соответствие  между   темпами роста  средней заработной  платы и производительностью  труда.  Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности  нужно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его оплаты.  Если такой принцип не соблюдается,  то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно,  уменьшение суммы прибыли.

         Изменение среднего заработка   работающих за тот или иной  отрезок времени  (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз),  который определяется отношением  средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается  индекс производительности труда (Iгв):

                                  Iсз = СЗф / СЗпл                           (2.6)

                                   Iгв = ГВф / ГВпл                           (2.7)

          

    Таблица 2.7

Расчет  производительности труда и средней  заработной платы ООО «Техностар»

тыс.руб.

 

         Рассчитаем индексы среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) по формулам,  взяв за базисный период 2001 г. (таблица 2.8)

         Таблица 2.8

Расчет  индексов среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) ООО «Техностар» за 2002 – 2006 г.г.

 

         Для наглядности динамику индексов  среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) ООО «Техностар» за 2002 – 2006 г.г. можно отразить графически (рис. 2.5). 

Рис. 2.5 Динамика индексов среднего заработка и производительности труда ООО «Техностар» за 2003 – 2006 г.г. 

         Как видно из вышеприведенных расчетов, темп роста средней заработной платы ООО «Техностар» в 2006 году превышает темп роста производительности труда,  что свидетельствует о неправильной организации оплаты труда на предприятии.

2.3. Анализ эффективности  использования фонда  оплаты труда

 

         Для оценки эффективности   использования средств фонда оплаты труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции  в действующих ценах, выручку, сумму  валовой, чистой, реинвестированной прибыли  на рубль зарплаты и др.  В процессе анализа необходимо изучить  динамику этих показателей, выполнение плана  по их уровню (таблица 2.9).

   Таблица 2.9

Показатели  эффективности использования  фонда  заработной платы ООО «Техностар»

тыс.руб.

       

         Из таблицы 2.9  видно,  что для ООО «Техностар» в 2006 г. характерно снижение эффективности использования  средств фонда оплаты труда  по сравнению с уровнем прошлого года.   На  рубль заработной платы в отчетном году  произведено меньше товарной продукции на 0.5 руб. и получено меньше выручки на 0.5 руб.  Однако при этом валовой прибыли на рубль заработной платы получено на 0.59 руб. больше, чем в прошлом году, а чистой прибыли на рубль заработной платы – больше на 0.01 руб, что оценивается положительно. Таким образом, в целом  эффективность  использования  средств фонда оплаты труда фактически оказалась  ниже прошлогоднего уровня, что свидетельствует о неиспользованных резервах повышения эффективности его использования.

         Далее необходимо  установить  факторы изменения каждого показателя, характеризующего  эффективность   использования  фонда заработной  платы.  На рис. 2.6 для наглядности показана  структурно – логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы.  

 

 

 

 

 
 

Рис. 2.6 Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы 

         Для факторного анализа производства продукции на  рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = ВП/Т  х Т/ΣД х ∑Д/ЧР  х ЧР/ППП : ФЗП / ППП =     

                                          = ЧВ х П х Д х УД : ГЗП,                                  (2.8)

 где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП –  фонд заработной платы персонала;

Т –  количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД  и Д – количество отработанных дней соответственно  всеми рабочими  и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР –  среднесписочная численность рабочих;

ППП  - среднесписочная численность  промышленно-производственного  персонала;

ЧВ -  среднечасовая выработка продукции;

П  - средняя продолжительность рабочего дня;

УД –  удельный вес рабочих  в общей численности персонала;

ГЗП -  среднегодовая зарплата одного работника. 

         Выручка на рубль заработной  платы  кроме перечисленных  факторов  зависит еще от соотношения   реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР): 

В / ФЗП = В/ВП х  ВП/Т  х Т/ΣД х ∑Д/ЧР  х ЧР/ППП : ФЗП/ППП=   

                                     = УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП                                    (2.9) 

         Прибыль  от реализации  продукции  на рубль зарплаты, кроме выше  названных факторов, зависит еще и от  уровня рентабельности продаж (Rрп): 

Прп /ФЗП = Прп / В х  В/ВП х  ВП/Т  х Т/ΣД х ∑Д/ЧР  х ЧР/ППП : ФЗП /ППП =                    

                                         Rрп  х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП                        (2.10)

         При анализе размера чистой  прибыли на рубль заработной  платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП / ФЗП = ЧП/Прп х  Прп / В х  В/ВП х  ВП/Т  х Т/ΣД х ∑Д/ЧР  х ЧР/ППП:                                                                                

                                                        

                      ФЗП / ППП  = Rрп  х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП                (2.11) 

         Данные для факторного анализа  прибыли ООО «Техностар» на рубль затрат приведены в таблице 2.10.

         Таблица 2.10

Данные  для факторного анализа  прибыли  на рубль заработной платы ООО  «Техностар»

тыс.руб.