Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы

 

         Как видно из таблицы 2.2 и рис. 2.1, задолженность по оплате труда по состоянию на 31 декабря 2006 года составила 260 тыс.руб., что больше аналогичного показателя на начало 2006 года на 3 тыс.руб., или на 1.7 %. Удельный вес задолженности перед персоналом в структуре кредиторской задолженности в течение 2005 года снизился с 35.7 % до 32.7 %  (на 3.0 %). Сократился также удельный вес задолженности перед персоналом в структуре пассивов ООО «Техностар» с 19.0  % до 15.3 % (на 3.7 %).

Рис. 2.1. Удельный вес задолженности перед  персоналом в структуре пассивов и кредиторской задолженности ООО «Техностар» 

         Далее необходимо изучить динамику, структуру и структурную динамику фонда оплаты труда ООО «Техностар»  (Таблица 2.3).

          Таблица 2.3

Динамика, структура и структурная динамика фонда заработной платы ООО «Техностар»

тыс.руб.

 

         Как видно из таблицы 2.2, фонд  заработной платы ООО «Техностар» в 2006 г. увеличился по сравнению с прошлогодним уровнем на 1202.4 тыс.руб., или на 49.4 %. Наиболее существенно в абсолютном значении возрос фонд оплаты труда основных рабочих – на 609 тыс.руб., или на 53.3 %.  Фонд заработной платы руководителей увеличился наиболее существенно в относительном выражении – на 64.1 %, или на 123.7 тыс.руб. Фонд оплаты  труда вспомогательных рабочих  вырос также существенно – на 54.4 %, что в абсолютном значении составило 182.6 тыс.руб. Более низкими темпами увеличивался фонд заработной платы специалистов (на 37.7 %, или на 287.1 тыс.руб.).

         Структура фонда заработной платы ООО «Техностар»  в 2006 г. для наглядности отражена на рис. 2.1. Структура фонда заработной платы ООО «Техностар» в течение всего исследуемого периода почти не менялась. Наибольший удельный вес при этом составляет заработная плата основных рабочих -  49.3 % в 2005 г. и 46.2 % в 2006 г.  Фонд заработной платы специалистов составил 29.6 % и 27.7 % в 2005 г. и в 2006 г. соответственно.  
 
 
 

Рис. 2.2 Структура фонда заработной платы ООО «Техностар»  в 2006г. 

         Доля фонда оплаты труда   руководителей  невелика (13.1 % в 2005 г. и 10.6 % в 2006 г.).  На исследуемом предприятии уровень расходов на заработную плату вспомогательных рабочих увеличился с 8.0 % в 2005 году до 15.5 % в 2006 г., что можно оценить положительно, поскольку это производственные работники предприятия.

      Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой (таблица 2.4). Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:

DФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0                  (2.1)

В 2006 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 3636,0-2566,8= 1069,2 тыс. руб.

В 2005 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 2433,6-2312,2= 121,4

В 2003 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 2156,5-1925,5=231

      Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост), (2.2)

где DФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

      ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

      ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

       ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

      Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

      В 2006 г.: DФЗПотн = 3636,0- (1205,6*1,18+1720,2)= 493,2 тыс. руб.

      В 2005 г.: DФЗПотн = 2433,6 - (950,2 * 1,06 + 1408,3) = 18,1 тыс. руб.

      В 2003 г.: DФЗПотн = 2156,5- (903,0* 1,13 +1216,4) = -80,3 тыс.руб.

      Исходя  из расчетов мы видим, что в  2006 г.  на предприятии ООО «Техностар» был относительный перерасход в использовании фонда заработной платы  в размере 493,2 тыс. рублей.   
 
 
 
 
 
 
 
 

 

      

                                                                                                      Таблица 2.4

Исходные  данные для анализа фонда заработной платы ООО «Техностар» за 2006 г.

тыс.руб.

 

      Далее в работе необходимо проанализировать причины  изменения постоянной части  фонда оплаты труда ООО «Техностар», в который входит оплата труда  рабочих – повременщиков, а также все виды доплат. Фонд заработной платы работников зависит от  среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит  еще от  количества отработанных дней  в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка (рис.2.3).

         Для детерминированного факторного  анализа абсолютного отклонения  по фонду  повременной зарплаты  могут быть использованы  следующие  модели:

                                           ФЗП = ЧР х ГЗП,                                 (2.3)               

                                        ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,                              (2.4)    

                                    ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП                            (2.5) 
 

 
 

 

 
 

Рис. 2.3 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих – повременщиков 

       

Таблица  2.5

Исходные  данные  для анализа повременного фонда оплаты труда ООО «Техностар»

тыс.руб.

 

         Расчет влияния этих факторов  можно произвести способом абсолютных  разниц, используя данные табл. 2.5:

D ФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл = (45-45) х 21.202 = 0

D ФЗПгзп = ЧРф  х (ГЗПф – ГЗПпл) =  45 х (21.202 – 16.802) = +198.0

         Как видно из вышеприведенных  расчетов увеличение  повременного  фонда заработной платы в ООО «Техностар»  в 2006 г. по сравнению с планом вызвано исключительно увеличением  заработной платы одного работника, поскольку изменения среднесписочной численности рабочих не было. Поэтому далее необходимо  рассмотреть факторы второго порядка, которые повлияли на рост заработной платы одного работника:

1.  Количество  дней, отработанных одним рабочим  в среднем за год:

D ФЗПд = Чф х (Дф – Дб) х Пб х ЧЗПб =  45 х (206 – 201)  х 7.8 х 0.0107 = +18.8

2. За  счет увеличения  продолжительности  рабочей смены:

D ФЗПп = Чф х Дф  х (Пф – Пб)  х ЧЗПб = 45 х 206 х (7.9 – 7.8) х 0.0107 = + 9.9

3. За  счет  увеличения среднечасовой  зарплаты  одного работника:

D ФЗПп = Чф х Дф  х Пф   х (ЧЗПф – ЧЗПпл)  =  45 х 206 х 7.9 (0.0130 – 0.0107) = +169.3