Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям   используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 3.10, проанализируем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль ООО «Техностар» на рубль заработной платы:

ЧП/2006ЗП2005 = Дчп2005 х Rрп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 1 х 0.0145  х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.062

ЧП/2006ЗПусл1 = Дчп2006 х Rрп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.0145  х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.007

ЧП/2006ЗПусл2 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.083

ЧП/ФЗПусл3 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.083

ЧП/2006ЗПусл4 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.105

ЧП/ФЗПусл5 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.107

ЧП/ФЗПусл6 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 30420 = 0.109

ЧП/ФЗПусл7 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 30420 = 0.109

ЧП/ФЗП2006 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 / ГЗП2006 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 45450 = 0.074 

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:

0.074 – 0.062 = +0.012

В том  числе за счет изменения:

         среднегодового заработка одного  работника предприятия:

0.074 – 0.109 = -0.035

         удельного веса рабочих  в  общей численности персонала:

0.109 – 0.109 = 0

         количества отработанных дней  одним рабочим за год:

0.109 – 0.107 = +0.002

         средней продолжительности рабочего  дня:

0.107– 0.105 =  +0.002

         среднечасовой выработки рабочих:

0.105 - 0.083 = +0.022

         коэффициента реализуемости продукции:

0.083- 0.083 = 0

         уровня рентабельности продаж:

0.083 -0.007 = +0.076

        доли чистой прибыли  в общей  сумме валовой прибыли:

0.007 – 0.062 = - 0.055

         Как видно из вышеприведенных  расчетов,  основной причиной  снижения  прибыли ООО «Техностар» на рубль  затрат  в 2006 г. по сравнению с плановым уровнем было снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли на 0.888 и  увеличение среднегодового заработка одного работника предприятия на 22.91 тыс.руб.

         Итак, проведенное исследование показало, что существующая система оплаты труда в условиях ООО «Техностар» неэффективна, что  может привести к значительным финансовым потерям предприятия, к спаду объема продаж, к сокращению производительности труда, к высокой текучести кадров. Кроме того, на исследуемом предприятии неэффективно используется фонд заработной платы, что свидетельствует о наличии неиспользованных резервов повышения рентабельности ООО «Техностар». Поэтому далее в работе необходимо разработать рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда в ООО «Техностар» и определить основные направления эффективности использования фонда заработной платы.

2.4. Основные направления эффективности использования фонда заработной платы

 

         Как выяснилось в ходе анализа, в ООО «Техностар» темпы роста средней заработной платы значительно превышают темпы роста производительности труда, что экономически неэффективно. Для определения суммы экономии (-Э)  или перерасхода (+Э)  фонда зарплаты в связи  с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда  и его оплаты можно  использовать  следующую формулу:

                         Э = ФЗПф х ((Iсз - Iгв ) : Iсз)                            (2.12)    

        Рассчитаем  экономию фонда зарплаты для ООО «Техностар»  за 2006 год по формуле:

Э = 3636.0   ((1.739 – 1.625) : 1.739) =   238.4 тыс.руб.

         Как видно из вышеприведенных расчетов,  более высокие темпы роста оплаты труда в ООО «Техностар» по сравнению с   темпами роста производительности труда в 2006 г. способствовали перерасходу фонда зарплаты на 238.4 тыс.руб., что можно оценить отрицательно.

         Для определения основных направлений  эффективности использования фонда  заработной платы ООО «Техностар» необходимо подсчитать резервы увеличения прибыли на рубль заработной платы (РЧП). Для изучаемого предприятия основным резервом является  снижение среднегодового заработка работников до планового уровня.  При определении текущих и перспективных резервов  вместо  фактического уровня факторных показателей за 2006 год учитывается их плановый или максимально возможный уровень.

         В 2006 году планировалось среднегодовая заработная плата по предприятию в сумме 32085 руб., однако фактически данный показатель составил 45450 руб. При этом фактические темпы роста производительности труда оказались ниже темпов роста оплаты труда. Определим резервы увеличения прибыли на рубль заработной платы за счет снижения среднегодовой оплаты труда до планового уровня:

ЧП/ФЗПусл1 = Дчпф х Rрпф х УРф х ЧВф х Пф х Дф х УДф / Р ГЗПф =0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / (45450 – 32085)  = 0.249

         По итогам расчета можно сделать  вывод, что если бы ООО «Техностар» установило в 2006 г. оплату труда в соответствии с запланированным уровнем, прибыль на рубль заработной платы возросла бы на 0.249 руб.

         ООО «Техностар» целесообразно установить плановый фонд заработной платы в размере 2566,8 руб. при условии 100 % выполнения плана по получению прибыли. В зависимости от степени выполнения плана рекомендуется уменьшать или увеличивать фонд на процент перевыполнения (или недовыполнения) плана. Такая методика расчета заработной платы позволит предприятию сбалансировать темпы роста продаж и заработной платы.

         Поясним вышесказанное на примере. Допустим, по итогам работы за месяц предприятие выполнило план по получению прибыли на 95 %. При действующей в настоящее время системе оплаты труда фонд заработной платы составит 213.9 тыс.руб. (2566.8 тыс.руб. : 12 мес.). По предлагаемой системе оплаты труда фонд заработной платы, подлежащий распределению между работниками, уменьшается на 5 % и составит 203.2 тыс.руб. Экономия фонда заработной платы при этом составит 10.7 тыс.руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

 
 

      Как показало исследование, оплата труда на предприятии ООО «Техностар»  организуется в соответствии с положением, устанавливающим размеры тарифных ставок рабочих и  положением о надбавках и доплатах. На предприятии применяется повременная система оплаты труда, при этом оплата производится за определенное количество времени независимо от количества выполненных работ.

      Основным  источником выплат заработной платы  всем категориям работающих в ООО «Техностар» является фонд заработной платы. В структуре затрат на производство и продажу продукции ООО «Техностар»  затраты на оплату труда имеют несущественный удельный вес, однако он увеличился с 23.9 % в 2005 г. до 32.3 % в 2006 г.

         Фонд заработной платы ООО «Техностар» в 2006 г. увеличился по сравнению с прошлогодним уровнем на 1202.4 тыс.руб., или на 49.4 %. Наиболее существенно в абсолютном значении возрос фонд оплаты труда основных рабочих (на 480 тыс.руб.) и вспомогательных рабочих (на 368.4 тыс.руб.). Более низкими темпами увеличивался фонд заработной платы руководителей (на 66 тыс.руб., или на 20.8 %).

         Структура фонда заработной платы  ООО «Техностар»  в течение всего исследуемого периода почти не менялась. Наибольший удельный вес при этом составляет заработная плата рабочих -  46.2 %.  Фонд заработной платы специалистов составил 27.7 %. Доля фонда оплаты труда вспомогательных рабочих – 15.5 %. Уровень расходов на заработную плату руководителей невысок – 10.6 % , что можно оценить положительно.

         В ходе анализа выяснилось, что  увеличение  фонда заработной  платы в ООО «Техностар»   в 2006 г. по сравнению с прошлым годом вызвано увеличением  заработной платы одного работника. За счет этого фактора повременный фонд оплаты труда увеличился на 198.0 тыс.руб.