Организация текущего планирования на предприятии

 

План производства предприятия на основе полученных заказов формируется отделом сбыта. Планируется увеличить эффективность за счёт более активной работы коммерческого отдела, применения скидок и сниженных цен за предоплату. Имея данные об объёмах работы на следующий год, можно повысить эффективность финансовой деятельности ООО «СИБМАШ», применив методы финансового планирования, путем составлению соответствующих бюджетов.

 

Таблица 9 - Бюджет материальных затрат, тыс.руб.

Статья материальных затрат	Материальные затраты
	За 2012 год, тыс.руб.	Доля в общей сумме материальных затрат, %	В среднем за месяц, тыс. руб.
Основные товарные запасы	45308	45	3775,6
Комплектующие	15103	15	1258,5
Сопутствующие товары	40274	40	3356,1
Итого материальные затраты	100684	100	8390,3

 

Материальные затраты планируются из расчета средств, затраченных в 2012 году.

 

Таблица 10 - Бюджет затрат на энергию

Вид затрат на энергию	Энергетические затраты
	На 2012 год, тыс. руб.	Доля в общей сумме затрат на энергию, %	В среднем за месяц, тыс. руб.
Электроэнергия	14690	74	1224,2
Тепловая энергия	1959	10	163,2
Вода и проч.	2938	16	244,8
Итого	19587	100	1632,3

 

Все виды затрат не энергию и амортизационные отчисления проектируются исходя из сметы фактических затрат на 2012 год.

Зная уровень запланированных расходов по их видам, можно распределить данные по затратам между структурными подразделениями предприятия.

Таблица 11 - Бюджет амортизации

Затраты	Амортизация
	На 2012 год, тыс.руб.	Доля в общей сумме амортизационных затрат, %	В среднем за месяц, тыс.руб.
Капитальный ремонт	2096	25	174,7
Текущий ремонт	4611	54	384,3
Реновация	1677	21	139,7
Итого	8384	100	698,7

 

Таблица 12 - Бюджет прочих расходов

Статья прочих расходов		Прочие расходы
		На 2012 год, тыс.руб.		Доля в общей сумме прочих расходов, %		В среднем за месяц, тыс.руб.
Командировочные расходы		1565		28		130,4
Транспортные расходы и т.д.	4024		72		335,4
Итого	5590		100		465,8

 

Согласно организационной схеме управления, структура предприятия включает десять отделов (приложение А). Затраты предприятия в планируемом периоде распределяются между данными отделами согласно таблице В.1 приложения В.

Далее составим основной бюджет организации, в котором можно сопоставить доходы и расходы ООО «СИБМАШ».

 

Таблица 13 - Основной бюджет ООО «СИБМАШ»

Статья	Сумма, тыс. руб.	Статья	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации	427131	Заработная плата	145234
Операционные доходы	3025	Материальные затраты	100684
Внереализационные доходы	904	Энергопотребление	19587
		Затраты на основные фонды	8384
		Прочие расходы	5590
		Налоги	73197
Итого доходов	431060	Итого расходов	352676
Профицит	78384	Дефицит

 

Как видно из таблицы, наблюдается превышение доходов над расходами в плановом периоде. Однако, как известно прибыльность ещё не гарантирует платежеспособности. Поэтому для анализа эффективности планирования следует спрогнозировать финансовые потоки организации. Это можно сделать, составив бюджет денежных средств.

Подробные поквартальный и годовой плановые бюджеты денежных средств в цифровом выражении представлены в приложении В (таблицы В.3 и В. 4).

Приведённые данные говорят о том, что наблюдается устойчивое превышение денежных поступлений над выплатами по операционной деятельности и по всем видам деятельности в совокупности во всех планируемых периодах. Поэтому организация является платежеспособной.

Для текущего управления финансами чрезвычайно важны данные о разнице между временем окончания работ (доставки заказа) и временем оплаты; удельные веса продажи товара за предоплату; товаров, оплачиваемых в течение одного-трех месяцев после выполнения заказа.

Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде, которое является основой для формирования плана движения денежных средств.

В целях осуществления контроля за исполнением бюджетов в ООО «СИБМАШ» рекомендуется использовать двухуровневую систему контроля.

Нижний уровень — контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений организации, осуществляемый непосредственными руководителями этих подразделений. При этом должен контролироваться  как сводный бюджет подразделения, так и составляющие его функциональные бюджеты.

Верхний уровень — контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по статьям затрат), который должен осуществляться непосредственно финансово-экономической службой предприятия и его бухгалтерией.

Для обеспечения качественного решения этой задачи необходимо установить четкий порядок управленческих процедур, который позволит обеспечить:

-  оперативное  проведение анализа фактических  отклонений от плановых значений  (сумм) сводного бюджета (в том числе анализ по отклонениям функциональных бюджетов);

-  разработку  мероприятий по ликвидации непроизводственных  затрат и удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;

- оформление  и представление руководству  института аналитических материалов  по исполнению сводного и функциональных  бюджетов, для оперативной коррекции  этих бюджетов и соответственно  бюджетов структурных подразделений.

Составив прогнозный отчёт о прибылях и убытках и прогнозный баланс, а также, рассчитав показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности, можно оценить эффективность планирования.

Для оценки эффективности финансового планирования, целесообразно рассчитать показатели платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности на прогнозный 2013 год и сопоставить их с показателями 2012 года.

Для этого необходимо составить прогнозные варианты отчёта о прибылях и убытках и баланса. При составлении отчёта о прибылях и убытках используем данные рассчитанных выше бюджетов.

Анализируя данные таблицы 14 и сравнивая их с показателя работы компании в 2012 году мы наблюдаем рост выручки по прогнозу на 2013 год на 30% (или 98611 тыс.руб.). Так же наблюдается прогнозный рост чистой прибыли боле чем в 2,5 раза (на сумму 48506 тыс.руб.). Положительная динамика данных показателей доказывает  эффективность использования приемов бюджетирования и прогнозирования при управлении денежными потоками.

 

Таблица 14 - Прогнозный отчёт о прибылях и убытках, тыс.руб.

Наименование позиции	Прогноз на 2013 год, тыс.руб.
I. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг  (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	427131
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	315225
Валовая прибыль	111906
Прибыль (убыток) от продаж	111906
II. Операционные доходы  и расходы
Проценты к получению	980
Проценты к уплате	0
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы	2949
Прочие операционные расходы	2015
Прибыль (убыток) до налогообложения	113820
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	35436
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	78384
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	78384

 

Далее приведём результаты расчёта прогнозного баланса. При его формировании учтем, что предприятию рекомендуется реализовать мероприятия, нацеленные на улучшение оборачиваемости активов (снижение остатков дебиторской задолженности, запасов и кредиторской задолженности), в частности пересмотреть договорные отношения с партнёрами (реализовать установление скидок за предоплату, большие партии заказа и т.д.)

По данным таблицы 14 после реализации предлагаемых мероприятий в 2013 году наблюдается снижение общей валюты баланса на 22% (или 66473 тыс.руб.), причем снижение это произошло как за счет уменьшения внеоборотных активов на 8% (или 10563 тыс.руб.), так и за счет снижения оборотных активов на 30% (или 55910тыс.руб.).

Вследствие снижения доли  внеоборотных  активов  повысилась               мобильность средств, предприятие получило  возможность  более гибко управлять своими активами, а снижение оборотных активов повышает их оборачиваемость.

 

 

Таблица 15 - Активы прогнозного баланса

Наименование показателя	2012 год, тыс.руб.	Прогноз на 2013 год, тыс.руб.
1	2	3
Актив
1 Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1620	1518
Основные средства	75138	67582
Незавершенное строительство	32906	30248
Долгосрочные финансовые вложения	84	80
Отложенные налоговые активы	7110	6867
Итого по разделу 1	116858	106295
2 Оборотные активы
Запасы	52281	37682
НДС по приобретенным ценностям	6041	4680
Дебиторская задолженность	54492	24785
Краткосрочные финансовые вложения	3607	3607
Денежные средства	67263	57020
Итого по разделу 2	183684	127774
Баланс	300542	234069