Организация текущего планирования на предприятии

Уровень фондоотдачи на протяжении анализируемого периода меняется незначительно.  Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2012 году по сравнению с 2011 снизился на снизился на 18,4% (в 2011 году так же наблюдалось его снижение на 16,4% в сравнении с 2010 годом), что так же явилось следствием снижения выручки от реализации. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился в 2011 году по сравнению с 2010 на 32,1 %, а затем в 2012 по сравнению с 2011 увеличился на 21,9%, но уровня 2010 года не достиг, что подтверждает снижение суммы кредиторской задолженности в целом за три года. Увеличилась продолжительность операционного цикла - средний период между приобретением материалов и конечной реализацией продукции (на 13,6% в 2011 и 8,4% в 2012 годах соответственно),что связано с  увеличением длительности одного оборота дебиторской задолженности и длительности оборота материальных оборотных средств. Финансовый цикл за анализируемый период так же увеличился (на 7,7% в 2011 и на 39,3% в 2012 годах по сравнению с годом предыдущим).

Оценим показатели рентабельности работы ООО «СИБМАШ» в анализируемом периоде.

По данным таблицы 4, все без исключения показатели рентабельности деятельности предприятия в 2012 году снижаются по сравнению с предыдущими годами. Так, рентабельность продукции  в 2011 году по сравнению с 2010 увеличилась на 4,3%, но в 2012 по сравнению с 2011 снизилась на 7,3%, что подтверждает снижение общей суммы прибыли, приходящейся на каждый рубль затрат. Рентабельность основных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 93,6%, а в 2012 – снизилась на 61,9% по сравнению с 2011 годом. Соответственно, делаем вывод о снижении величины прибыли, приходящейся на каждый рубль основных средств. Ухудшение ситуации с реализуемой продукцией и прибылью от ее реализации подтверждает снижение рентабельности продаж в 2012 году по сравнению с 2011 на 13,6%, несмотря на то, что в 2011 году по сравнению  с 2010 данный показатель увеличился на 11,3%.

 

Таблица 4 – Расчет показателей рентабельности ООО «СИБМАШ»

№	Наименование показателя	2010год	2011 год	2012 год
1	Рентабельность продукции, %	18,4	19,2	17,8
2	Рентабельность основных средств, %	34,7	67,2	25,6
3	Рентабельность продаж, %	31,6	35,2	30,4
4	Рентабельность активов, %	31,3	35,1	12,3
5	Рентабельность собственного капитала, %	81,7	90,6	52,3

 

Таким образом, по итогам исследования организационно-экономической характеристики предприятия можно сделать вывод о неэффективном управлении активами предприятия, снижении деловой активности в 2012 году по сравнению с предыдущими периодами, а так же снижении показателей ликвидности, несмотря на то, что в анализируемом периоде предприятие остается платежеспособным. Одним из главных факторов снижения оборачиваемости активов организации является снижение выручки от реализации, что прежде всего, связано с сокращением количества клиентов компании.

2.2 Организация и эффективность текущего планирования на предприятии

 

В процессе текущего планирования деятельности ООО «СИБМАШ» изучает, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. По мере реализации заложенных в бюджете планов происходит регистрация фактических результатов деятельности фирмы. Сравнивая фактические показатели с запланированными, руководство осуществляет текущий контроль, в процессе которого основное внимание уделяется показателям, отклоняющимся от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности фирмы.

Текущий контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности фирмы, намеченные планы выполняются неудовлетворительно.

Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т.д.

В текущих планах предприятия обеспечивается временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции — от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены — от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации, и т.д.

Одобрение руководством ООО «СИБМАШ» бюджета (плана) подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализовано), если они не выходят за установленные бюджетом рамки.

В организации не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководитель имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы.

Бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит, и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на предприятии разработана Инструкция по составлению бюджетов в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

Об эффективности текущего планирования на предприятии можно судить по степени использования плана, достижению плановых показателей  и динамике показателей деятельности предприятия в целом. Оценим эффективность текущего планирования денежных средств ООО «СИБМАШ», так как  проведенный в предыдущем пункте анализ позволяет предположить в недалекой перспективе проблемы  формирования ликвидных активов компании.

 

Таблица 5 – Структура и динамика активов ООО «СИБМАШ»

Показатели	2010г.	2011г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Денежные средства, тыс.руб.	50687	57 393	67 263	16 576	32,17
Оборотные активы, тыс.руб.	110684	120160	183684	73 000	52,87
Уд.вес денежных средств в оборотных активах, %	45,58	47,76	36,62	-8,96	0,86
Имущество предприятия, тыс.руб,	236425	242841	300542	64 117	27,11
Уд.вес денежных средств в имуществе предприятия, %	22,56	23,63	22,38	-2,03	0,93

 

По данным таблиц 5 можно отметить, что общая величина денежных средств  предприятия увеличилась с 2010 по 2012 гг. на 16 576 тыс.руб. (32,17%) и на конец исследуемого периода составили 67 263 тыс.руб. Произошло изменение  доли денежных средств предприятия в оборотных активах ООО «СИБМАШ».  Если в  2010 г. удельный вес  денежных средств предприятия в оборотных активах составил 45,58%, то в 2012г. – 36,62%. Следовательно,  удельный вес денежных средств предприятия в оборотных активах снизился почти на 9 процентных пунктов. Это связано главным образом с увеличением доли дебиторской задолженности предприятия.

Сравнивая данные о поступлениях и выбытиях денежных средств по годам можно сделать следующие выводы.

 

Таблица 6 – Динамика поступления и выбытия денежных средств предприятия

Год	Объем поступивших денежных средств, тыс.руб.	Темпы роста, %		Объем выбывших денежных средств, тыс.руб.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2010	102249	100	100	90030	100	100
2011	123744	121	121	112071	124	124
2012	76714	-25	-48	63790	-29	-57

 

В целом за три последних года приток денежных средств превышает отток, а остаток денежных средств – величина положительная. Та же динамика наблюдается и в разрезе по годам, что косвенно подтверждает положительный результат деятельности компании. Однако, темпы роста поступающих на предприятие денежных средств меньше темпов роста денежных средств выбывающих, что можно оценить как негативный фактор управления денежными потоками на предприятии. При этом в 2011 году по сравнению с 2010 оборот денежных средств вырос, а в 2012 – снизился, причем и по сравнению с 2010 годом, о чем свидетельствуют отрицательные базисные темпы изменения объемов поступающих и выбывающих средств. Объясняется данное снижение в первую очередь уменьшением количества клиентов организации. Таким образом на предприятии снижена эффективность использования денежных средств, а также способность  генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов. Текущее планирование денежных средств  ООО «СИБМАШ» требует совершенствования.

2.3 Направления  совершенствования текущего планирования  ООО «СИБМАШ»

 

В предыдущем пункте была выявлена неэффективность текущего планирования денежных средств ООО «СИБМАШ», а так же установлено, что снижение денежных потоков на предприятии связано, прежде всего, с сокращением заказов на выполняемые работы.

При управлении денежными потоками на предприятии следует использовать приёмы бюджетирования. Сначала необходимо сформировать бюджет продаж (на основе портфеля заказов). Затем должны быть сформированы функциональные бюджеты, далее бюджеты расходов по подразделениям, в целом по организации. Далее необходимо составить сводный бюджет, на основе которого можно оценить достаточность ресурсов организации. Затем, составив бюджет денежных средств, можно спрогнозировать платёжные возможности предприятия ООО «СИБМАШ» на плановый период.

 

Таблица 7 – Бюджет объемов реализации ООО «СИБМАШ» на 2013 год

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Итого за год
Выручка от реализации	93969	111054	106783	115325	427131
Реализация имущества	0	0	0	0
Авансы полученные	2514	2971	2857	3085	11427
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям	666	787	756	817	3025
Кредиты, займы	0	0	0	0	0
Прочие доходы	199	235	226	244	904
Всего поступлений денежных средств	97347	115047	110622	119471	442487

 

На основе заказов составляются текущие и оперативно-календарные планы предприятия.

Таблица 8 – Бюджет фонда оплаты труда ООО «СИБМАШ»

Вид выплат работникам	Фонд оплаты труда
	За 2012 год, тыс.руб.	Доля в фонде оплаты труда, %	В среднем за месяц, тыс.руб.
Основная зарплата	116187	80	9682,3
Дополнительная зарплата	11619	8	968,2
Премиальные выплаты	17428	12	1452,3
Итого	145234	100	12102,8
ЕСН	37761	-	3146,7