Отчет по практике в ОАО «Волгоградское»

На ОАО «Волгоградское» по племработе применяются наличный расчет, безналичный расчет, векселя и взаимозачет.

Журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета  в настоящее время является наиболее прогрессивной и распространенной. Именно она используется на ОАО «Волгоградское» по племработе.

Журнально-ордерная форма сочетает хронологические  и систематические, аналитические  и синтетические учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании  первичных документов.

Последовательность  заполнения учетных регистров при  журнально-ордерной форме ведения  бухгалтерского учета можно представить  в виде схемы.

Рис. 1. Журнально-ордерная форма ведения учета

 

На основании  первичных документов хозяйственные  операции записываются в накопительных  ведомостях, т. е. регистрируются в журнале  хозяйственных операций. Затем данные хозяйственные операции записываются в журналы-ордера и дополнительные ведомости.

В журналы-ордера переносятся итоги хозяйственных  операций по одному счету или группе счетов, поэтому журналы-ордера имеют  определенные номера: журнал-ордер № 1 ведется по счету 50 «Касса»(приложение 4), журнал-ордер № 2 — по счету 51 «Расчетные счета» (приложение 6), журнал-ордер и ведомость №6 по счету 60(приложение 7), журнал-ордер по счету 62.1(приложение 8), журнал-ордер №7 по счету 71(приложение 9), журнал-ордер и ведомость по счету 68(приложение 10), журнал-ордер и ведомость по счету 69(приложение 11), журнал-ордер по счету 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (приложение 12).

Журналы-ордера составляются по кредитовому признаку счетов, т.е. в них отражаются операции, которые прошли по кредиту данного  счета в корреспонденции с дебетом других счетов.

К денежным счетам 50 и 51 дополнительно ведутся  ведомости: ведомость № 1 по счету 50 и ведомость № 2 по счету 51. Ведомости составляются по дебетовому признаку счетов, т.е., в них отражаются операции, которые прошли по дебету данного счета в корреспонденции с кредитом других счетов.

Итоговые  данные по каждому журналу-ордеру переносятся  в Главную книгу, которая открывается  на год и ведется по каждому  счету.

На основании  Главной книги составляют оборотную  ведомость и баланс.

Достоинствами журнально-ордерной формы ведения  учета являются удачное сочетание  аналитического и синтетического учета  и более удобные формы для  составления отчетности, а в качестве недостатка следует отметить сложность построения основных регистров.

Страхование имущества на предприятии не производится, так же как и возмещение материального ущерба.

Так как предприятие убыточное, дивиденды на нем не начисляются. Учредитель один, Российская Федерация в лице Федерального Агентства по управлению государственным имуществом

Краткосрочные кредиты и займы в 2013-ом году отсутствуют.

Выверка расчетов посредством проведения сверки, оформляется актом сверки.

Акт сверки составляется в произвольной форме  бухгалтерией в двух экземплярах, на которых ставятся печать и подписи  главного бухгалтера и руководителя организации. Оба экземпляра отправляют контрагенту, который в свою очередь сверяет данные из акта с имеющимися у него сведениями. Если контрагент согласен с указанными в акте данными, он ставит печать, подписи и возвращает один экземпляр обратно в организацию.

В акте указывается  его порядковый номер, период, за который  делается сверка, а также наименования организаций, между которыми составляется акт. В табличной части акта указываются  номера и даты первичных документов, которые подтверждают поставку и  оплату товаров и услуг (счета-фактуры, платёжные поручения и т.п.).

Акт сверки может составляться по коммерческим операциям за период, который указывает  организация-инициатор сверки. Сведения из акта сверяются согласно счетам-фактурам.

Сведения  о взаиморасчётах, указанные в  акте одной из организаций, должны в  точности совпадать со сведениями второй организации. Если найдены расхождения, то информация о них фиксируется в конце документа.

На предприятии  применяется программа 1С:Бухгалтерия 7.7.

Все бланки первичных документов на ОАО «Волгоградское» по племработе взяты из постановления от 18 августа 1998 г. N 88 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36) без изменений и дополнений.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учёт сельскохозяйственной продукции и производственных запасов

 

В процессе производственно - хозяйственной  деятельности наряду со средствами труда  участвуют предметы труда, которые  обслуживают один производственный цикл, их стоимость полностью включается в состав затрат на производство продукции, работы и услуги.

Предметы оказывают определенное влияние на организацию учета  данной многочисленной группы оборотных  активов.

Одним из основополагающих принципов  организации учета производственных запасов и готовой продукции  является их классификация. Она осуществляется по двум признакам:

1)По экономическому содействию:

- сырье и материалы

- покупные материалы и комплектованные  изделия

- вспомогательные материалы

- корма; готовая продукция животноводства

2)По техническому содействию:

- по наименованию

- марка, сорт, размер, единица измерения

Материалы и готовую продукцию, поступившие в течение года от собственника производства, оценивают  по плановой себестоимости. В конце  года, когда составлены фактические  отчеты калькуляции, плановую себестоимость  доводят до уровня фактического. Покупные материальные ресурсы должны учитываться  по фактической себестоимости приобретения.

Она складывается купленных ресурсов по ценам приобретения и расходов по доставке этих ресурсов.

Оценка покупных материальных ресурсов определяется по фактической себестоимости, когда все расходы непосредственно относятся в дебит счета 10 на соответствующие субсчета

Готовая продукция оценивается  только по плановой себестоимости в  течение года с доведением до фактической  в конце года путем расчета  калькуляционных разниц.

Задачи учета производственных запасов и готовой продукции:

1)своевременное и правильное  документальное оформление поступления  и расходования производственных  запасов и готовой продукции;

2)контроль за соблюдением договорных  соотношений;

3)полное и своевременное исчисление  фактической себестоимости приобретенных  производственных запасов и произведенной  готовой продукции;

4)обеспечение контроля за сохранностью  материальных ценностей по местам  их хранения и по материально  ответственным лицам;

5)правильность отражения, в соответствии  с типовым планом счетов, хозяйственных  операций по движению производственных  запасов и готовой продукции  на счетах бухгалтерского учета.

Если сотруднику какой-либо организации  требуется выступить в качестве ее доверенного лица для получения  товарно-материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, заказу, счету, договору или соглашению, то бухгалтерия оформляет типовую межотраслевую доверенность по форме М-2. (приложение 13)

Доверенность оформляется бухгалтерией в одном экземпляре и выдаётся под расписку получателю. Доверенность должна обязательно содержать:

- наименование и код ОКПО организации, выдавшей доверенность;

- номер и дата составления доверенности;

- срок действия доверенности (как правило, не более 15 дней);

- наименование потребителя и плательщика - указывается полное наименование организации, её почтовый адрес, расчётный счёт и наименование банка организации; если потребитель и плательщик совпадают, то в поле «плательщик» пишут «он же»;

- паспортные данные сотрудника, на которого оформлена доверенность;

- наименование поставщика – организации, у которой нужно получить ценности по данной доверенности;

- наименование, номер и дата документа, по которому нужно получить ценности (оплаченный счёт, платёжное поручение);

- перечень товарно-материальных ценностей, которые следует получить по доверенности.

Срок доверенности именно этой формы составляет 15 дней.

Журнал – ордер №11- учетный регистр для учета отгрузки и реализации готовой продукции в разрезе субсчетов и синтетических показателей. Журнал-ордер заполняется на основании аналитических данных ведомостей № 15 и № 16. Аналитические данные приводятся по фактической себестоимости, по учетным ценам, в суммах по предъявленным счетам или заменяющим их документам и в оборотах не только за отчетный месяц, но и с начала года, с отражением сумм НДС.

В журнале-ордере отражаются, итогами за месяц, обороты по кредиту счетов № 40 "Готовая продукция", № 43 "Внепроизводственные расходы",   № 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", № 46 "Реализация" и № 64 "Расчеты с покупателями и заказчиками". (приложение 14)

Оприходована продукция животноводства Дебет 43.2 Кредит 20.2.

Писана фактичнская себестоимость  продукции животноводства Дебет 90 Кредит 43.2.

Выявлена недостача готовой  продукции Дебет 94 Кредит 43.

Продана продукция животноводства Дебет 90 Кредит 43.2.

Для обобщения и накапливания информации о наличии движении готовой продукции  в ОАО «Волгоградское» по племработе используют счет 43 «Готовая продукция». По дебету этого счета отражают поступление продукции, а по кредиту счета отражают стоимость реализованной продукции.

Аналитический учет ведется по местам хранения и отдельным видам продукции.

Синтетический учет готовой продукции  ведут в журнале - ордере №10-АПК. Кредитовые обороты журнала- ордера № 10- АПК по счетам учета продукции  и по корреспондирующим счетам переносят  в Главную книгу.

Кредитовые обороты по счету 43 записываются по данным ведомостей № 15.

При возврате товаров после их оплаты, сторнирование суммы, уплаченной покупателем, и отражение ее как кредиторской задолженности приводится по данным соответствующих первичных документов.

Фактическая себестоимость реализованных  товарно-материальных ценностей и  их стоимость по ценам реализации ,а так же себестоимость остатка товаров отгруженных на конец месяца устанавливается расчетным путем, в соответствии с порядком, предусмотренным в общих указаниях по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей, на основе соответствующих показателей таблицы аналитических данных.

Внепроизводственные расходы, учитываемые  на счете № 43, записываются по данным ведомости № 15.

Естественной убыли, порчи, недостач и потерь на предприятии нет, так же как и поступления продукции, только расход (реализация продукции).

Накладная на отпуск материалов в производство применяется при внутреннем перемещении материалов со склада на склад неиспользованных сэкономленных материалов или ценных отходов производства, отходов от брака продукции, от ликвидации основных средств, от выбытия из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Содержит реквизиты, документы  и сведения о перемещаемых материалах - наименование, сорт, количество, цена, сумма и т. д. Накладные применяются также для учета и оформления отпуска материалов на сторону или хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории.

Отклонений от транспортно-заготовительных расходов нет.

Журнал-ордер № 10/1 является продолжением журнала-ордера № 10, так как в нем группируются записи по кредиту тех же счетов, что и в журнале   № 10, но относящиеся к операциям, не связанным с затратами на производство. В журнале-ордере № 10/1 находят отражение обороты по кредиту счетов 05, 06, 08, 12, 13, 20, 23, 24, 25, 26, 29, 31, 69, 70, 82, 86, 88 в корреспонденции с различными счетами, не предназначенными для учета затрат на производство. (приложение 15)

С целью получения в одном  регистре всей суммы оборота по кредиту  перечисленных выше счетов, в журнал-ордер  № 10/1 переносятся и соответствующие итоги по этим счетам из журнала-ордера № 10.

В журнале-ордере № 10/1 отражаются, кроме того, обороты по кредиту счета 03 "Капитальный ремонт", а также аналитические данные по счетам 03 и 86. При этом аналитические данные по счетам 03, 86 отражаются в журнале-ордере № 10 в порядке, изложенном в разделе "Общие указания" настоящей инструкции.

Записи в журнале-ордере, за исключением  записи сумм, относимых в дебет  счетов, по которым ведутся ведомости  аналитического учета, производятся на основе такого же рода документов или  расчетов. (копии всех документов представлены в приложении).