Отчет по практике в ОАО «Волгоградское»

По строке 1500 «Итого по разделу 5» отражаются сумма строк 510 и 520. В нашем примере на 31 декабря 2012 года 1317 тыс. руб.

Баланс отражается по строкам 1600 и 1700 и составил в 2012 году 31022 тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах.

Показатели формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» заполняются на основе аналитических данных к счетам 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

В соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» состав доходов  от обычных видов деятельности организация  определяет самостоятельно.

По строке 2110 «Выручка» отражаются доходы от обычных видов деятельности организации. Согласно ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими доходами.

К обязательным платежам, которые  исключаются из выручки при определении  финансового результата от продажи, относятся:  НДС, акцизы, экспортные пошлины.

В соответствии с ПБУ 9/99 выручка  принимается к бухгалтерскому учету  в сумме, равной величине поступления  денежных средств и иного имущества  и (или) величине дебиторской задолженности (Дебет 50,51 ,62 Кредит 90-1).

Таким образом, по строке 2110 отражается суммарный оборот по кредиту счета 90, субсчет 1 «Выручка», за минусом сумм налогов и обязательных платежей, отраженных (Дебет 90-3 Кредит 68).

В нашем примере выручка на 31 декабря 2012 года составила  2961 тыс.руб.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к продажам отчетного периода. Данный показатель указывается по строке 2120 в круглых скобках и составил на 31 декабря 2012 года 1899 тыс.руб.

По строке 2100 формы № 2 отражается валовая прибыль организации. Она определяется как разность между выручкой от продажи (строка 2110) и себестоимостью продаж (строка 2120) и равна 1082 тыс.руб.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» по производственным организациям отражаются расходы по реализации продукции, учтенные на счете 44, относящиеся к реализованной продукции и списанные (Дебет 90-2 Кредит 44). К ним относятся расходы на транспортировку продукции, на погрузочно-разгрузочные работы, комиссионные сборы, уплаченные посредническим организациям, расходы на рекламу, на представительские и

Сумма расходов на продажу отражается по строке 2210 в круглых скобках и составляют на 31 декабря 2012 года 378 тыс.руб.

По строке 2220 «Управленческие расходы» отражаются общехозяйственные расходы предприятия. Сумма управленческих расходов отражается в круглых скобках и составляет 1327 тыс.руб.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Он определяется как разница между выручкой от продажи, отраженной по строке 2110, и суммой затрат, отраженной по строкам 2120, 2210, 2220.

Финансовый результат от продаж отражается проводками:

Дебет 90-9 Кредит 99 получена прибыль

Дебет 99 Кредит 90-9 получен убыток

Если организация получила убыток от продажи товаров он должен быть отражен по строке 2200 в круглых скобках, как и произошло в нашем случае. Убыток составил 623 тыс.руб.

По строке 2340 «Прочие доходы» отражаются: поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций, прибыль от совместной деятельности.

Прочий доход на 31 декабря 2012 года составил 1244 тыс.руб. В том числе  доходы, связанные с реализацией  основных средств 622 тыс.руб., доходы в  виде списанной кредиторской задолженности 77 тыс.руб.,  прочие внереализационные  доходы составили 545 тыс.руб.

По строке 2350 «Прочие расходы» отражаются: расходы, связанные с реализацией основных средств, расходы на услуги банков, прочие внереализационные и косвенные расходы.

Прочий расход на 31 декабря 2012 года составил 698 тыс.руб., в том числе  расходы связанные с реализацией  основных средств 174 тыс.руб., расходы  на услуги банков 15 тыс.руб., расходы  в виде списанной дебиторской  задолженности 261 тыс.руб., прочие внереализационные  расходы 120 тыс.руб., прочие косвенные  расходы 128 тыс.руб.

По строке 2300 формы № 2 отражается прибыль (убыток) до налогообложения, которая определяется расчетным путем как сумма всех прибылей и доходов, уменьшенная на сумму всех убытков и расходов:

Строка 2300 = Строка 2200 + Строка 2340 – Строка 2350.

По показателю «прибыль (убыток) до налогообложения» в нашем случае получился убыток в размере 77 тыс.руб.

По строке 2450 формы № 2 отражаются отложенные налоговые активы организации. Так как в форме № 2 отражаются не остатки, а итоги оборотов по счетам за отчетный период, то по строке 2450 отражается разница между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами, то есть разница между дебетовым оборотом счета 09 и кредитовым оборотом по этому счету за отчетный период.

Показатель отложенных налоговых  активов отражается в форме № 2 как отрицательная величина, если дебетовый оборот по счету 09 (сумма начисленных налоговых активов) за отчетный период был меньше кредитового оборота (суммы погашенных налоговых активов). В нашем случке на 31 декабря 2011 года данный показатель составил 208 тыс.руб.

По строке 2430 «Отложенные налоговые обязательства» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.

Если оборот по кредиту счета 77 меньше дебетового оборота по этому счету, то это значит, что за истекший период налоговых обязательств было начислено меньше, чем погашено. Тогда в форме № 2 по строке «Отложенные налоговые обязательства» будет отражен показатель со знаком «плюс», в нашем примере это сумма в размере 12 тыс.руб.

По строке 2400 отражается чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» = Строка «Прибыль (убыток) до налогообложения» + Строка «Отложенные  налоговые активы» – Строка «Отложенные  налоговые обязательства».

В нашем примере получился убыток в размере 62 тыс.руб.

Отчет об изменениях капитала.

 В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» составляющие собственного капитала организации расшифровываются по горизонтали в графах, а их остатки и изменения – по строкам отчета. Данные о составе и изменении капитала представляются за два отчетных периода в сравнении. Детализация причин изменения капитала дана в разделе I с расшифровкой возможных причин изменения по каждой составляющей собственного капитала.

Показатели раздела 1 «Изменения капитала» формы № 3 представлены в следующих разрезах: графа 3 «Уставный капитал»; графа 4 «Добавочный капитал»; графа 5 «Резервный капитал»; графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Остатки составляющих собственного капитала отражены в графе 7 «Итого».

В строке 3200 «Величина капитала на 31 декабря 2011 г.» отражают данные прошлого года. Уставный капитал составил 25612 тыс.руб. Непокрытый убыток составил 2430 тыс.руб. Итого капитала получилось 23182 тыс.руб.

В 2012 году так же произошло уменьшение капитала, путем увеличения суммы непокрытого убытка до 2492 тыс.руб.(строка 3320).

В строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря 2012 г.» отражают данные отчетного года. Уставный капитал составил 25612 тыс.руб. Непокрытый убыток составил 2492 тыс.руб. Итого капитала получилось 23120 тыс.руб.

Корректировок в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок не производилось.

В разделе 3 Отчета приводится информация о размерах чистых активов организации по состоянию на 31 декабря:

- отчетного года;

- предыдущего (прошлого) года;

- года, предшествующего предыдущему  (позапрошлого).

Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов организации  величины ее обязательств (за исключением  отдельных показателей). Иными словами, чистые активы - это стоимость оборотных  и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами.

В нашем примере чистые активы по состоянию на 31 декабря 2010 года составили 23980 тыс.руб., по состоянию на 31 декабря 2011 года составили 23182 тыс.руб., по состоянию на 31 декабря 2012 года составили 23120 тыс.руб.

Отчет о движении денежных средств.

 Отчет о движении денежных средств отражает изменения в финансовом положении организации в отчетном году. Показатели отчета формируются согласно требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» прямым методом.

Показатели формы № 4 заполняются на основе аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Раздел «Денежные потоки от текущих  операций»

Текущей деятельностью является основная уставная деятельность организации (производство и продажа готовой продукции, реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг и т.д.), не связанная  с покупкой и продажей внеоборотных активов или финансовой деятельностью (эмиссией акций, получением, возвратом  или выдачей кредитов).

В строке 4110 «Поступления всего» от текущих  операций учитывают как непосредственно  выручку от продаж или авансы в  счет предстоящих поставок. За 2012 год поступления составили 3959 тыс.руб. В том числе от продажи товаров, работ и услуг (строка 4111) 1793 тыс.руб. Субсидии на поддержку племдела 545 тыс.руб. Прочие поступления (строка 4119) 1621 тыс.руб.

В строке 4120 «Платежи всего» учитываются  все произведенные платежи. За 2012 год платежи составили 4144 тыс.руб. В том числе поставщикам (строка 4121) 2367 тыс.руб. Оплата труда работников (4122) 723 тыс.руб. Оплата налогов и сборов 583 тыс.руб. Прочие платежи (строка 4129) 471 тыс.руб.

В строке 4100 «Сальдо денежных потоков  от текущих операций» приводят данные о сумме чистых денежных средств  от текущей деятельности. Это разница  между полученными и потраченными деньгами. В нашем случае сальдо отрицательное 185 тыс.руб.

Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций» и раздел «Денежные  потоки от финансовых операций» заполняется  аналогично, но в нашем случае они  отсутствуют.

Далее в форме по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» отражают чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов. Эта сумма получается путем сложения данных, отраженных по строкам 4100, 4200 и 4300. В нашем случае показатель отрицательный, равен 185 тыс.руб.

В строке 4450 формы приводят сумму остатка денежных средств и денежных эквивалентов на 1 января текущего. Это сумма средств, отраженных по счетам 50 «Касса» (кроме субсчета 3 «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках» на указанную дату. В нашем случае показатель равен 186 тыс.руб.

В предпоследней строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» приводят сумму остатка денежных средств и денежных эквивалентов компании на 31 декабря отчетного года. Как и в случае с входящими остатками, это сумма средств, учтенных по дебету счетов 50 «Касса» (кроме субсчета 3 «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках» на эту дату. В нашем случае он равен 1 тыс.руб.

Содержание и техника составления  приложения к годовой бухгалтерской  отчетности.

Организация в составе годовой  бухгалтерской отчетности формирует  дополнительную информацию, сопутствующую  этой отчетности, раскрывая: динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации  за ряд лет; планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные  вложения и долгосрочные финансовые вложения; политику в отношении заемных  средств, управления рисками; прочую информацию.

Такая информация может быть приведена  в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), которая является расшифровкой отдельных статей баланса. Форма № 5 состоит из 6 разделов.

В форме №5 организация представляет дополнительную информацию, сопутствующую  бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для  заинтересованных пользователей. На ОАО «Волгоградское» по племработе в форме №5 присутствуют только раздел №2 «Основные средства», раздел №4 «Запасы», раздел №5 «Дебиторская и кредиторская задолженность», раздел №6 «Затраты на производство».

Раздел 2. Основные средства

Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц:

2.1 Наличие и движение основных средств;

2.2 Незавершенные капитальные вложения;

2.3 Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования; реконструкции и частичной ликвидации;

2.4 Иное использование основных средств.

В таблицу 2.1 вносят информацию о наличии и движении основных средств организации. Данные в строках таблицы отражают отдельно по основным средствам, отдельно - по доходным вложениям в материальные ценности. И в том, и в другом случае информация приводится с разбивкой на группы соответственно основных средств и доходных вложений.

Данные отражают за отчетный и предыдущий годы.

Наличие основных средств и доходных вложений отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Здесь же отражают и суммы накопленной амортизации. В нашем примере на начало 2012 года первоначальная стоимость составляла 12436 тыс.руб. накопленная амортизация составляла 5424 тыс.руб., а на конец года сумма основных  средств 11821 тыс.руб., накопленной амортизации 5283 тыс.руб.