Отчет по практике в ОАО «Волгоградское»

 Адресная часть карточки  содержит сведения об организации  (наименование, ИНН/КПП) и физическом  лице, которому произведены выплаты.  Так, в ней указываются следующие  сведения о застрахованном лице: ФИО, дата рождения и гражданство;  номер индивидуального лицевого счета в системе государственного пенсионного страхования; ИНН; наличие инвалидности (если есть).

Оформление табличной части  карточки начинается с указания в  одноименных строках сумм выплат, начисленных физическому лицу за текущий месяц расчетного периода  и нарастающим итогом с начала года по текущий месяц включительно. Все показатели табличной части карточки отражаются в рублях и копейках.

Затем в отдельных строках приводятся суммы выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Разница между суммами выплат, начисленных физическому лицу за месяц, и выплат, не подлежащих обложению, является базой для начисления страховых взносов и отражается в строках «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование», «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование», «База для начисления страховых взносов в фонд социального страхования». Если вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, осуществляются по гражданско-правовым договорам, база для начисления страховых взносов в ФСС России будет меньше базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФОМС на сумму таких выплат.

Если база для начисления страховых  взносов, рассчитанная нарастающим  итогом с начала года, в каком-то месяце превысит предусмотренный в  пункте 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ предельный размер, то сумму превышения необходимо отразить в отдельной строке и  с таких сумм превышения в дальнейшем до конца календарного года страховые  взносы организация не исчисляет.

В последней строке табличной части  формы необходимо указать сумму  начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС России.

Карточку учета подписывает  главный бухгалтер организации.

Учет расчетов по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды на ОАО «Волгоградское» по племработе ведется с применением специализированного программного средства «КАМИН 2.0»

Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов. Бланк авансового отчета находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации денежных средств под названием — форма № АО-1. (приложение 26)

Выдача наличных денег под отчет  производится через кассу организации  по расходному кассовому ордеру, в  котором указывается целевое  назначение данной суммы. В бухгалтерии  организации должен иметься приказ, содержащий перечень лиц, которые имеют право на получение средств под отчет на хозяйственные расходы (включая приобретение горюче-смазочных материалов). Соответствующим приказом должны быть утверждены и сроки, на которые выдаются такие авансы (законодательно они не ограничены). Основанием для выдачи средств на командировочные расходы служит командировочное удостоверение или приказ руководителя о направлении сотрудника в служебную командировку.

Не позднее 3 рабочих дней с момента  истечения срока, на который выдан  аванс, или возвращения из командировки, подотчетное лицо обязано представить  в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов и произвести окончательный расчет. Форма авансового отчета составляется в единственном экземпляре. 

Бланк авансового отчета двухсторонний. На лицевой стороне подотчетное лицо должно указать наименование организации, номер авансового отчета и дату его заполнения, свои ФИО, отдел, в котором он числится, и табельный номер, если таковой имеется, а также свою должность и назначение аванса. Ниже, в левой части лицевой формы авансового отчета, подотчетное лицо заполняет таблицу, в которой указывает сведения о предыдущем авансе, полученных в настоящее время денежных средствах, их расходе, перерасходе или остатке.

На оборотной стороне формы  АО-1 подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные  расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1 — 6). Документы, приложенные  к авансовому отчету, нумеруются в  порядке их записи в отчете. Строка 1а лицевой стороны, формы и  графы 6 и 8 оборотной стороны бланка авансового отчета заполняются в  случае, если аванс был выдан в  иностранной валюте (например, на загранкомандировку), согласно правилам и действующему законодательству.

Дальнейшее оформление авансового отчета осуществляет бухгалтер. В таблице «Бухгалтерская запись» на лицевой стороне он вносит номера корреспондирующих счетов и суммы, на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9). После проверки правильности заполнения авансового отчета, оформления оправдательных документов и целевого расходования средств, бухгалтер должен поставить отметку о том, что отчет проверен и утвержден в соответствующей сумме (цифрами и прописью), заполнить расписку на лицевой стороне бланка и передать ее подотчетному лицу. Далее на лицевой части бланка авансового отчета ставятся подпись главного бухгалтера с их расшифровкой.

Проверенный авансовый отчет должен быть подписан  руководителем организации или уполномоченным на это лицом, для чего в верхней части лицевой стороны бланка авансового отчета предусмотрена соответствующая строка. После утверждения документ принимается к учету для списания подотчетных денежных средств. Остаток неиспользованного аванса должен быть оприходован в кассу, перерасходованная сумма выдана подотчетному лицу в установленном порядке.

Не допускается — выдача наличных средств подотчетному лицу, имеющему задолженность по предыдущему авансу, и передача выданных под отчет  наличных денег другому лицу.

Дебет 71 Кредит 50 - Выданы в подотчет денежные средства.

Дебет 44,10,08 Кредит 71 – Списаны расходы подотчетного лица.

Дебет 50 Кредит 71 - Остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации.

Дебет 94 Кредит 71 - Отражена сумма невозвращенного аванса.

Дебет 70 Кредит 94 - Удержана задолженность по подотчету из заработной платы работника.

 

 

7. Учет затрат и выхода продукции животноводства

 

В животноводстве затраты учитывают по отраслям, видам или технологическим группам животных, производственным подразделениям и видам произведенных расходов.

Основными задачами учета затрат в  животноводстве являются:

- экономически обоснованное разграничение  затрат по видам и группам  животных;

- точное отражение затрат по  производственным подразделениям  организации;

- правильная классификация и  разделение затрат по статьям  калькуляции и корреспондирующим  счетам;

- своевременное, точное и полное  отражение в документах и регистрах  учета выхода продукции животноводства;

- экономически обоснованное определение  себестоимости получаемой продукции  животноводства.

Объекты учета затрат в животноводстве

Затраты и выход продукции отрасли  животноводства учитывают на операционном калькуляционном счете 20 "Основное производство", субсчет 2 "Животноводство", по дебету которого отражают затраты, а по кредиту – выход продукции.

Номенклатура объектов учета по субсчету 20-2 "Животноводство", на нашем предприятии следующая.

Скотоводство. Молочный крупный рогатый  скот; основное стадо молочного скота (коровы и быки-производители), животные на выращивании и откорме (телки  и бычки всех возрастов, животные, выбракованные из основного стада, коровы-кормилицы).

Искусственное осеменение: племенные  производители, получение спермы по видам животных.

В животноводстве затраты учитывают по отраслям, видам или технологическим группам животных, производственным подразделениям и видам произведенных расходов. Разграничение затрат по первому признаку обеспечивается за счет соответствующего построения аналитического учета. Аналитические счета затрат открывают по основным отраслям животноводства, а внутри отрасли — по каждому виду производства или группе скота. Разграничение по видам затрат достигается за счет соответствующего построения учетных регистров. Учет затрат ведут в регистрах многострочной формы с выделением отдельных строк на каждый вид и статью затрат. Разграничение затрат по подразделениям обеспечивается составлением производственных отчетов подразделений.

На ОАО «Волгоградское» по племработе существуют лишь следующие статьи затрат: оплата труда с отчислениями, корма, затраты на содержание основных средств, прочие затраты. Более подробно они рассмотрены в таблице 3.

Суммы заработной платы списывают  бухгалтерской записью:

Дебет 20.2 Кредит 70,69.

В стоимость кормов списывают стоимость собственных и приобретенных кормов, включая внутрипроизводственные затраты на перемещение кормов на места постоянного хранения и на другие производственные подразделения - Дебет 20.2 Кредит 10.8.

На статью содержание основных средств  относят:

расходы на оплату персонала, обслуживающего основные средства животноводства, и  отчисления на социальные нужды по этой зарплате - Дебет 20.2 Кредит 70,69;

стоимость горючего и смазочных материалов - Дебет 20.2 Кредит 10.4;

амортизационные отчисления - Дебет 20.2 Кредит 02;

затраты на все виды ремонтов основных средств - Дебет 20.2 Кредит 23.1, 23.2.

Прочие затраты. По этой статье списывают:

налог на землю по установленным ставкам – Дебет 20.2 Кредит 68;

износ спецодежды и обуви - Дебет 20.2 Кредит 10, 02;

стоимость подстилки для животных - Дебет 20.2 кредит 10;

расходы на искусственное осеменение животных (содержание пункта искусственного осеменения, стоимость спермы, расходы  на оплату труда техника-осеменатора  и др.);

затраты по ограждению ферм, оборудованию дезбарьеров, строительству санпропускников  и прочих объектов для ветеринарно-санитарного  обеспечения;

затраты на строительство и содержание летних лагерей, загонов, навесов некапитального характера, которые предварительно учитываются в составе расходов будущих периодов - Дебет 20.2 Кредит 97.

Себестоимость — все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.

Более полное определение себестоимости:

«Себестоимость — денежное выражение затрат предприятия на производство и реализацию продукции».

На Предприятии ОАО «Волгоградское» по племработе не предусмотрены промышленные и обслуживающие производства. На ОАО «Волгоградское « по племработе так же нет сырья и материалов, полученных в результате переработки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Учет продаж, прочих доходов и расходов, финансовых результатов

 

Доходы организации – это  увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы организации – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных или иного  имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников  имущества).

Счет 90 «Продажи» предназначен для  обобщения информации о доходах  и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а  также для определения финансового  результата по ним. По дебету счета 90 отражаются расходы, а по кредиту – доходы.

При признании в бухгалтерском  учете сумма выручки отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90. Одновременно в дебет счета 90 списываются:

- с кредита счета 43 «Готовая продукция» (41 «Товары») – себестоимость проданной продукции (товаров), если переход права собственности на продукцию совпадает с ее отгрузкой;

- с кредита счета 40 «Выпуск продукции» – если продукция учитывается на счете 43 по нормативной (плановой) себестоимости;

- с кредита счета 45 «Товары отгруженные» – себестоимость проданной продукции (товаров), если переход права собственности на продукцию отличается от обычного (т. е. не в момент ее отгрузки);

- с кредита счета 20 «Основное производство» – себестоимость реализованных работ, услуг;

- с кредита счета 44 «Расходы на продажу» – расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг;

- с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» – управленческие расходы, если в соответствии с учетной политикой эти расходы включаются в себестоимость реализованной продукции;