Отчет по практике в ОАО «Волгоградское»

 В том числе: 

стоимость зданий на начало года 8812 тыс.руб.(амортизация  – 3352 тыс.руб.), на конец года стоимость зданий 8812 тыс.руб.(амортизация – 3485 тыс.руб.).

стоимость земельных участков на начало и на конец года 1054 тыс.руб.

стоимость машин и оборудований на начало года 637 тыс.руб.(амортизация  – 622 тыс.руб.), на конец года стоимость  машин и оборудований 637 тыс.руб.(амортизация  – 631 тыс.руб.).

стоимость многолетних насаждений на начало и на конец года 41 тыс.руб.(амортизация  – 32 тыс.руб.).

стоимость инвентаря на начало года 65 тыс.руб.(амортизация – 55 тыс.руб.), на конец года стоимость инвентаря 65 тыс.руб.(амортизация – 62 тыс.руб.).

стоимость сооружений на начало года 723 тыс.руб.(амортизация – 580 тыс.руб.), на конец года стоимость сооружений 723 тыс.руб.(амортизация – 590 тыс.руб.).

стоимость транспортных средств на начало года 1104 тыс.руб.(амортизация  – 782 тыс.руб.), на конец года стоимость  транспортных средств 562 тыс.руб.(амортизация  – 481 тыс.руб.)

В столбец «Изменения за период» следует внести информацию о поступлении, выбытии, переоценке объектов, а также о сумме амортизации, начисленной на их стоимость. В нашем случае за 2012 год основных средств выбыло по первоначальной стоимости на сумму 615 тыс.руб., накопленной амортизации на сумму 309 тыс.руб., начислено амортизации на сумму 168 тыс.руб.

В таблице 2.2 отражается стоимость незавершенных капитальных вложений.

Данные отражаются за отчетный и предыдущий год.

Капитальные вложения отражают в столбцах с разбивкой «На начало года», «Изменения за период» и «Наконец периода».

В нашем случае незавершенное строительство  и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств  на начало и на конец 2012 года остались неизменными и составили 112 тыс.руб.

Изменений стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а так же иное использование основных средств не производилось.

Раздел 4. Запасы

Раздел 4 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:

4.1 Наличие и движение запасов;

4.2 Запасы в залоге.

В таблице 4.1 отражают информацию о наличии в организации запасов и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам запасов.

Себестоимость запасов отражают в  столбцах «На начало года» и «На конец периода». Здесь же указывают величину резерва под снижение стоимости. В нашем примере на начало 2012 года себестоимость запасов составляла 16835тыс.руб., на конец года  17237тыс.руб.

В том числе:

Себестоимость сырья и материалов на начало года – 63 тыс.руб., на конец  года 12 тыс.руб. Себестоимость готовой  продукции на начало года – 16281 тыс.руб., на конец года 16744 тыс.руб. Себестоимость  товаров на складах на начало года – 491 тыс.руб., на конец года 481 тыс.руб.

Запасы в залоге у предприятия  отсутствуют.

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность организации. Он состоит из четырех таблиц:

5.1 Наличие и движение дебиторской задолженности;

5.2 Просроченная дебиторская задолженность;

5.3 Наличие и движение кредиторской задолженности;

5.4 Просроченная кредиторская задолженность.

Для заполнения таблицы используются данные по следующим счетам бухгалтерского учета: 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Предварительно всю задолженность  необходимо разделить по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение года) и  долгосрочную (со сроком погашения  более года).

В графе «На начало года» отражается сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое. Так как присутствовала краткосрочная дебиторская задолженность, то все данные отражаем только по ней. Сумма краткосрочной дебиторской задолженности на начало 2012 года составляла 6984 тыс.руб.

В графе «На конец периода» отражаются остатки краткосрочной дебиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года, ее сумма составляла 7115 тыс.руб.

В графе «Изменения за период» отражают поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

В результате хозяйственных операций за 2012 год сумма краткосрочной  дебиторской задолженности увеличилась  на 8209тыс.руб. Так же произошло погашение  краткосрочной дебиторской задолженности  в сумме 7839 тыс.руб., и списание на финансовый результат 239 тыс.руб.

В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности.

Данные о задолженности указываются  по ее видам. В столбцах указывают размер задолженности, уточненный по условиям договора, и балансовую стоимость, в нашем случае она одинакова.

В столбцах указываются данные на:

- 31 декабря 2012 года 7262 тыс.руб.

- 31 декабря 2011 года 6001 тыс.руб.

- 31 декабря 2010 года 6037 тыс.руб.

Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 «Наличие и движение кредиторской задолженности».

В строках указываются виды задолженности, а в столбцах - ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за период.

Сумма долгосрочной кредиторской задолженности  на начало 2012 года составляла 6597 тыс.руб., на конец года – 6585 тыс.руб.

Сумма краткосрочной кредиторской задолженности на начало 2012 года составляла 1577 тыс.руб., на конец года – 1317 тыс.руб.

В таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности.

В столбцах указываются данные на:

- 31 декабря 2012 года 7281 тыс.руб.

- 31 декабря 2011 года 6585 тыс.руб.

- 31 декабря 2010 года 6589 тыс.руб.

Раздел 6. Затраты на производство

Данный раздел содержит подробный перечень расходов организации, которые отражаются за отчетный и предыдущий годы.

При заполнении данного раздела необходимо распределить расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»:

- материальные затраты за 2012 год  составили 18005 тыс.руб.

- затраты на оплату труда  – 1231 тыс.руб.

- отчисления на социальные нужды – 405 тыс.руб.

- амортизация – 166 тыс.руб.

- прочие затраты – 524 тыс.руб. 

Итого по элементам – 4128 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12.  Аудит и контрольно-ревизионная работа

 

Международными стандартами аудита и сопутствующих услуг, одобренных Советом Международной федерации  бухгалтеров, аудит определяется как предоставление возможности аудитору выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность, во всех существенных отношениях, в соответствии с установленными основными принципами финансовой отчетности.

В Российской Федерации правовые основы регулирования аудиторской деятельности определены Федеральным законом  РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности» и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Аудиторская деятельность, аудит  в РФ - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования  аудиторской деятельности, договорными  обязательствами аудитора и клиента. Целями аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень  точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах  хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая  в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Понятие разумной уверенности - это  общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для  того, чтобы аудитор сделал вывод  об отсутствии существенных искажений  в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется  ко всему процессу аудита.

Основными задачами аудита являются:

1. Изучение на основе тестирования  доказательств, подтверждающих значение  и раскрытие в финансовой (бухгалтерской)  отчетности информации о финансово-хозяйственной  деятельности аудируемого лица;

2. Оценка принципов и методов  бухгалтерского учета, а также  правил подготовки финансовой (бухгалтерской)  отчетности;

3. Определение главных оценочных  значений, полученных руководством  аудируемого лица при подготовке  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4. Оценка общего представления  о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Под внутренними стандартами аудиторской  организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению  и оформлению аудита, принятые и  утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности  практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской  деятельности.

Основные требования, предъявляемые  к изучению и оценке аудитором  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля предприятий, особенности  изучения и оценки этих систем в  субъектах малого предпринимательства  сформулированы в Правиле (стандарте) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

 

Масштаб и особенности системы  внутреннего контроля, а также  степень их формализации должны соответствовать  размерам экономического субъекта и  особенностям его деятельности. Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную  деятельность проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего контроля, организованная должным образом, может  способствовать формированию такой  убежденности. При оценке эффективности  и надежности системы внутреннего  контроля в целом, контрольной среды  и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана  использовать не менее трех градаций: высокая, средняя и низкая. При  необходимости аудиторская организация  может принять решение о применении большего количества градаций, чем  три вышеназванные.

Поскольку мнение аудитора об организации  системы бухгалтерского учета и  эффективности системы внутреннего  контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочности аудиторских процедур, то, соответственно, отсутствие документирования или ненадлежащее документирование может служить, в  случае предъявления претензий к  аудитору, доказательством низкого  качества оказанных услуг.

Серьезные недостатки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной информации (отчете) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта.

Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих  сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

- учетная политика и основные  принципы ведения бухгалтерского  учета;

- организационная структура подразделения,  ответственного за ведение бухгалтерского  учета и подготовку бухгалтерской  отчетности;

- распределение обязанностей и  полномочий между работниками,  принимающими участие в ведении  учета и подготовке отчетности;

- организация подготовки, оборота  и хранения документов, отражающих  хозяйственные операции;

- порядок отражения хозяйственных  операций в регистрах бухгалтерского  учета, формы и методы обобщения  данных таких регистров;

- роль и место средств вычислительной  техники в ведении учета и  подготовке отчетности;

- критические области учета,  где риск возникновения ошибок  или искажений бухгалтерской  отчетности особенно высок;

- средства контроля, предусмотренные  в отдельных областях системы  учета.

Аудиторская организация обязана  проверить соответствие организации  системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим  нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи нарушений.

Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя:

- систему бухгалтерского учета; - контрольную среду; - отдельные средства контроля.

Надлежащее функционирование системы  внутреннего контроля зависит также  от сотрудников, которым поручена соответствующая  деятельность. Система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и  подготовки кадров должна обеспечивать высокую квалификацию и честность  соответствующего персонала.