Бюджет продаж и порядок его составления

Третья группа - это показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. Система информативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиции, осуществления краткосрочных финансовых вложений и других операций.

К данной группе относятся  следующие показатели:

- вилы основных, котируемых  фондовых инструментов, обращающихся  на биржевом и внебиржевом  фондовом рынке;

- котируемые цены спроса  и предложения основных видов  фондовых инструментов;

- объемы и цены сделок  по основным видам фондовых  инструментов;

- сводный индекс динамики  пен на фондовом рынке;

- кредитная ставка отдельных  банков;

- депозитная ставка отдельных  банков;

- официальные курсы отдельных  валют;

- курсы покупки-продажи  отдельных валют, установленные банками.

Формирование системы  показателей этой группы основывается на публикациях периодических изданий, фондовой и валютной биржи, а также  на соответствующих электронных  источниках информации.

Последняя, четвертая группа - это показатели, формируемые из внутренних источников информации предприятия по данным управленческого и финансового учета. Система показателей данной группы составляет основу информационного обеспечения финансовой деятельности предприятия и включает в себя;

- показатели, характеризующие  финансовое состояние и результаты  финансовой деятельности предприятия  в целом;

- показателей, характеризующие  финансовое состояние и результаты  финансовой деятельности отдельных  структурных подразделений предприятия;

- нормативно-плановые показатели, связанные с финансовой деятельностью  предприятия.

На основе этой системы  показателей производятся анализ, прогнозирование, планирование и принятие оперативных  управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Информационное обеспечение  для управляющей подсистемы финансового  механизма имеет большое значение, так как при принятии управленческих решений в области финансов от качества используемой информации в  значительной степени зависят объем  затрат финансовых ресурсов, уровень  прибыли, рыночная стоимость предприятия, правильность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования и другие показатели. Чем больше размер капитала используется предприятием, тем важнее качество информации, необходимой  для принятия финансовых решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия.

6. Нормативное обеспечение

Нормативное обеспечение  функционирования финансового механизма  образуют:

- инструкции;

- нормативы;

- нормы;

- тарифные ставки;

- методические указания  и разъяснения и т. п. 

 

2. Бюджет продаж и порядок его составления.
1. Сущность бюджета продаж

Планирование деятельности в организации начинается с прогноза продаж. На основании прогноза продаж разрабатывается план продаж. Прогнозирование  может осуществляться различными методами прогнозирования. Выбор метода прогнозирования  зависит от различных факторов, в  том числе от уровня нестабильности внешней среды, возможностей организации  и т.д.

Прогноз продаж должен учитывать:

•объем продаж предшествующих периодов;

•производственные мощности;

•факторную зависимость  продаж от макроэкономических показателей;

•ценовую политику;

•уровень конкуренции;

•технологию производства;

•колебания спроса и др.

Как правило, из всех факторов, влияющих на организацию, выделяют пять конкурентных сил (согласно М. Портеру): конкурентов, потенциальных конкурентов, покупателей, поставщиков, товары-заменители. Прогноз продаж, как правило, должен учитывать возможное активное стимулирование организацией спроса на продукцию и  превращается в бюджет продаж в том  случае, если руководство предприятия  считает, что прогнозируемый объем  продаж может быть достигнут.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном  объеме продаж, цене и ожидаемом  доходе от реализации по каждому виду продукции.

Составление бюджета продаж предполагает определение в стоимостном  выражении объема реализации продукции  как в натуральном, так и в  стоимостном выражении (нетто и  брутто выручки).

Поскольку выручка есть произведение объема производства в натуральном  выражении и цены, то при составлении  бюджета продаж следует начать с  составления прогнозов цен и  величины спроса в натуральном выражении.

При составлении бюджета  продаж нужно определить:

•какую продукцию выпускать;

•в каких объемах она  будет реализована (с разбивкой  на определенные промежутки времени);

•какую установить цену продукции;

•какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой – в следующем, стоит  ли планировать безнадежную задолженность.

Кроме этого при разработке формата любого бюджета (в том  числе и бюджета продаж) необходимо выбрать метод учета (по оплате или  по отгрузке) и определить тип учета (налоговый или бухгалтерский), показателя, в рамках которого будет осуществляться расчет.

Для производственных структур, где имеет место незавершенное  производство, следует планировать  также и этот показатель. Бюджет продаж должен быть дополнен бюджетным  графиком, в котором отражаются поступления  денежных средств от реализации продукции. График поступлений денежных средств, составляющих выручку, необходим для  составления БДДС. При этом важно  определить структуру денежных средств (наличные деньги, взаимозачеты, векселя  и т.д.). В связи с различной  спецификой производства формат графика  поступлений может быть различным.

Важным вопросом является оплата реализованной продукции. Реализованная  покупателям продукция может  быть оплачена следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения  продукции и продажа продукции  с временной отсрочкой платежа. Для прогнозирования характера  оплаты продукции осуществляется совокупная работа по статистическому анализу  опыта компании, сортировке всех существующих контрактов по признаку срока оплаты продукции, оценка степени выполнения покупателями своих обязательств и выдача результата в виде коэффициентов относительной оплаты.

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

•бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный  объем продаж в натуральных и  стоимостных показателях;

•бюджет составляется с  учетом спроса на продукцию, географии  продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

•бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен  в доходную часть бюджета потоков  денежных средств;

•в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать  коэффициенты относительной оплаты.

 

2. Формирование Бюджета продаж

Первым шагом при формировании бюджетов на предприятии является составление  бюджета продаж.

Бюджет продаж предприятия  представляет собой сбалансированную систему планирования сбыта товара, которая включает в себя набор  количественных и стоимостных показателей  МП.

Бюджет продаж формируется  в натуральном и стоимостном  выражении на год с разбивкой  по месяцам. Натуральные показатели объёмов продаж необходимо указывать  с учетом сезонности, а цены на товары определяются с учетом инфляции или  изменения валютных курсов.

Первым шагом рассчитываются плановые натуральные объёмы продаж в разрезе отдельных видов  товаров и клиентов (групп покупателей).

При формировании бюджета  продаж обязательным является расчет и учет нормативов плановых остатков товара на складе, которые являются минимально допустимым объёмом для  нормального функционирования предприятия  между поставками.

Далее определяются цены закупки  и реализации товаров, рассчитываются следующие показатели:

• цены закупки и реализации товара с учетом инфляции;

• плановые продажи товара с учетом сезонности, определяются как сумма продаж предыдущего месяца и дополнительного прироста (снижения) объема продаж, связанного с сезонностью; 

 • планируемый объём закупки товара с учетом сезонности, рассчитывается по формуле:

Объем закупки товара

=

Планируемый объём реализации товара

+

Остатки товара на складе (на конец периода)

-

Остатки товара на складе (на начало периода)

• плановая закупка товара с учетом сезонности и инфляции определяется, как произведение цены закупки с учетом инфляции на объём закупки товара с учетом сезонности; 

• плановая реализация товара с учетом сезонности и инфляции рассчитывается путем умножения цены реализации товара с учетом инфляции на планируемые  продажи товара с учетом сезонности.

План ожидаемых оплат поставщикам  товара 

При формировании графика  оплаты поставщикам товара по каждому  виду товара необходимо внести планируемые  проценты оплаты за каждый месяц. Пример: 50% оплаты в январе и 50% - в феврале.  
Расчет планируемых оплат поставщикам товара производится следующим образом: планируемые закупки товара умножаются на соответствующий процент оплаты в текущем месяце. 

Планируемые закупки товара с учетом сезонности и инфляции отражены в бюджете продаж.

Баланс движения дебиторской задолженности

Важным этапом в работе любого предприятия является планирование дебиторской задолженности. Основой  для формирования дебиторской задолженности является полное отражение данных по клиентам и конкретным товарам. 

Первым шагом при определении  задолженности необходимо внести данные об остатках дебиторской задолженности  на конец отчетного периода (на начало планируемого периода). 

Вторым шагом является определение процентов ожидаемых  денежных поступлений (коэффициент  инкассации) в каждом месяце. Например, 60% оплаты в январе и 40% - в феврале  по товару 2. 

Третьим этапом рассчитывается сумма планируемых денежных поступлений, как произведение планируемой выручки  по отгрузке с учетом сезонности и  инфляции на ожидаемый процент поступления  денежных средств. Четвертый, заключительный, этап определяет остаток дебиторской  задолженности на конец планируемого периода, который рассчитывается по ниже приведенной формуле:

Остаток ДЗ покупателей на конец планового периода

=

Остаток ДЗ на начало планового  периода

+

Объём реализации (отгрузок) на период

-

Денежные поступления  от покупателей и заказчиков на период

 

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет коммерческих расходов предприятия предназначен для определения  затрат на мероприятия по формированию рынка сбыта и стимулированию сбыта товара. 

При составлении бюджета  коммерческих расходов необходимо деление  на переменные и постоянные затраты. Планирование величины переменных

затрат производится, как  правило, на основе определенного процента от объема продаж. Постоянные расходы не имеют ярко выраженной связи с динамикой реализации товара, поэтому технологией бюджетирования для них является сметное планирование по каждому подразделению МП.

 

Формирование скидок

При формировании системы  скидок на предприятии необходимо определить процент скидки по каждому покупателю и виду товара.  
Результатом является расчет суммы скидки для определенного покупателя как произведения стоимостного объема планируемой отгрузки товара с учетом сезонности и инфляции на процент скидки по определенному виду товара.

Порядок составления Бюджета  продаж: 

1. Определение объёма  продаж каждого продукта (изделий,  услуг) на первый месяц бюджетного  периода в натуральном выражении.