Исходные данные для составления бюджетов

Исходные данные для составления бюджетов

Технология составления  бюджета организации демонстрируется  ниже на основе примера, который описывает  соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение  итоговых показателей отдельных  бюджетных таблиц как единого  целого бюджета.

В качестве упрощающих факторов принята следующая система допущений:

• бюджетные таблицы составляются на основе деления года на кварталы,
• организация производит и продает один вид продукта,
• организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость,
• все непрямые налоги, которые включаются в валовые издержки, автоматически учитываются в составе тех базовых показателей, исходя из которых они определяются (например, заработная плата планируется вместе с начислениями),
• налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме – прибыль оценивается по итогам работы организации за год, а затем равномерно делится на четыре части.

Отметим, что такие упрощения  не носят принципиальный характер, а служат исключительно целям  обеспечения простоты и наглядности  технологии бюджетирования.

Итак, пусть в условной организации начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий  плановый год. В соответствии со сложившейся  традицией финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах продаж. Следует отметить, что исходные данные обычно представляются по блокам в  соответствии со списком бюджетов, которые разрабатываются финансовым менеджером организации.

В качестве первого блока  исходных данных используется прогноз  объемов продаж и цен (Таблица 3.4).

Таблица 3.4

Прогнозные данные для  расчета краткосрочного финансового  плана
Прогноз сбыта и цен	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
1. Ожидаемый объем продаж, шт.	10 000	30 000	40 000	20 000
2. Ожидаемая цена единицы  товара, руб.	20,00	20,00	20,00	20,00

Доля оплаты деньгами в  данном квартале составляет 70% от объема продаж, оставшиеся 30% оплачиваются в  следующем квартале. Планируемый  остаток запасов готового товара на конец планового периода (квартала) составляет 20% от объема продаж будущего периода. Запасы готового товара на конец  года планируются в объеме 3 000 единиц товара.

Требуемое количество материала  на единицу товара составляет 5 кг, причем цена одного килограммы сырья оценивается  на уровне 60 коп. Остаток сырья на конец каждого квартала планируется  в объеме 10% от потребности будущего периода. Оценка необходимого запаса материала  на конец года составляет 7 500 кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 50% от стоимости  приобретенного сырья. На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу товара составляют 0,8 часа. Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 7,5 руб.

Накладные затраты представлены переменной и постоянной частями  в отдельности. Планирование переменных затрат производится исходя из норматива 2 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные затраты оценены  на уровне 60 600 руб. за квартал, причем из них на амортизацию приходится 15 000 руб.

Величина затрат на реализацию и управление также планируется  в виде двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 1,80 руб. на единицу  проданного товара. Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат приведены ниже (Таблица 3.5).

Таблица 3.5

Планируемые объемы постоянных затрат, руб.
Показатель	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
1. Расходы на рекламу	40 000	40 000	40 000	40 000
2. Заработная плата управляющих	35 000	35 000	35 000	35 000
3. Страховка	-	1 900	37 750	-
4. Налог на недвижимость	-	-	-	18 150

Организация планирует закупку  оборудования на сумму 30 000 руб. в первом квартале и 20 000 руб. – во втором квартале.

Планируемая к выплате  сумма дивидендов составляет 40 000 в  год, равномерно распределенные по кварталам. Организация имеет возможность  брать банковскую ссуду под 10% годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть  ссуды.

Дополнительно примем, что  ставка налога на прибыль составляет 24%.

Состояние активов и пассивов организации на начало планового  периода представлено в виде таблицы 3.6.

На основании приведенных  данных необходимо построить систему  бюджетов организации, которая включает:

1. Бюджет продаж.
2. План производства товаров (организация производит единственный продукт).
3. Бюджет затрат на основные материалы.
4. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала.
5. Бюджет накладных затрат.
6. Бюджет себестоимости
7. Бюджет административных и маркетинговых затрат.
8. Плановый отчет о прибыли.
9. Бюджет денежных средств.
10. Плановый баланс.

В общем виде баланс организации (состояние активов и пассивов) приведен в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Состояние активов и пассивов организации, руб.
Показатель	Значение	Количество	Ед.изм.
Активы:
Оборотные активы:
Денежные средства	42 500	-	-
Счета дебиторов	90 000	-	-
Запасы сырья	4 200	7 000	кг
Запасы готовых товаров	26 000	2 000	штук
Всего оборотные активы	162 700	-	-
Основные средства
Земля	80 000	-	-
Сооружения и оборудование	700,000	-	-
Накопленная амортизация	(292 000)	-	-
Сооружения и оборудования нетто	408 000	-	-
Итого активы	650 700	-	-
Обязательства:
Текущие обязательства		-	-
Счета к оплате	25 800	-	-
Акционерный капитал:
Обыкновенные акции, без  номинала	175 000	-	-
Нераспределенная прибыль	449 900	-	-
Всего акционерный капитал	62 ,900	-	-
Итого обязательства и капитал	650 700	-	-
Проверка баланса	OK	-	-

Составление операционных бюджетов организации

Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на товары и коэффициентов инкассации. Для рассматриваемого примера бюджет продаж представлен ниже (Таблица 3.7).

Первые две строки просто переписываются из исходных данных. Строка выручка получается перемножением  объема продаж на цену. При составлении  графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода  приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в  следующем периоде.

В первом периоде организация  планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90 000 руб. Это  значение берется из начального баланса  организации. Дополнительно, в первом периоде организация получает деньгами 70% выручки первого периода в  объеме 200 000 руб., что составляет 140 000 руб.

Таблица 3.7

Бюджет продаж организации  и график поступления денег, руб.
Показатель	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
1. Ожидаемый объем продаж, шт.	10000	30000	40000	20000	100000
2. Ожидаемая цена единицы  товара	20,00	20,00	20,00	20,00	-
3. Выручка от продаж	200000	600000	800000	400000	2000000
4. График поступления  денежных средств
4.1. Счета дебиторов на  начало года	90000	-	-	-	90000
4.2. Приток денег от  продаж 1 кв.	140000	60000	-	-	200000
4.3. Приток денег от  продаж 2 кв.	-	420000	180000	-	600000
4.4. Приток денег от  продаж 3 кв.	-	-	560000	240000	800000
4.5. Приток денег от  продаж 4 кв.	-	-	-	280000	280000
5. Итого поступление денег	230000	480000	740000	520000	1970000

В итоге, ожидаемая сумма  поступлений в первом периоде  составляет 230 000 руб. Во втором периоде  организация ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго  периода. В сумме это составляет 480 000 руб. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом организация  не получит в плановом году 30% выручки  четвертого квартала, что составляет 120 000 руб. Эта сумма будет зафиксирована  в итоговом прогнозном балансе организации  на конец года.

План производства товаров составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для организации динамики остатков готовых товаров на складе. Рассмотрим план производства на первый период (Таблица 3.8).

Таблица 3.8

План производства товара, шт.
Показатель	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
1. Ожидаемый объем продаж	10 000	30 000	40 000	20 000	100 000
2. Запасы на конец квартала	6 000	8 000	4 000	3 000	3 000
3. Требуемый объем товара	16 000	38 000	44 000	23 000	103 000
4. Минус запасы на начало  периода	2 000	6 000	8 000	4 000	2 000
5. Объем производства  товара	14 000	32 000	36 000	19 000	101 000

Организация планирует продать 10 000 единиц товара. Для обеспечения  бесперебойной продажи организация  планирует остаток товара на конец  первого периода в объеме 20% от объема продаж второго периода (см. исходные данные), что составляет 6 000 штук. Таким образом, требуемый объем  товара составляет 16 000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2 000 единиц готового товара. Следовательно, объем производства первого периода  должен составить 16 000 – 2 000 = 14 000 изделий.

Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного  плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что  планируемые запасы на конец первого  периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода (они же на конец года), то это число прогнозируется и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.

Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен ниже (Таблица 3.9).

Таблица 3.9

Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
Показатель	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
1. Объем производства  товара, шт.	14000	32000	36000	19000	101000
2. Требуемый объем сырья  на единицу товара, кг	5	5	5	5	5
3. Требуемый объем сырья  за период, кг	70000	160000	180000	95000	505000
4. Запасы сырья на конец  периода, кг	16000	18000	9500	7500	7500
5. Общая потребность в  материалах, кг	86000	178000	189500	102500	512500
6. Запасы сырья на начало  периода, кг	7000	16 000	18 000	9500	7000
7. Закупки материалов, кг	79 000	162 000	171 500	93 000	505500
8. Стоимость закупок материалов, руб.	47400	97200	102900	55800	303300
9. График денежных  выплат, руб.
9.1. Счета кредиторов на  начало года	25800	-	-	-	25800
9.2. Оплата за материалы  1 квартала	23700	23700	-	-	47400
9.3. Оплата за материалы  2 квартала	-	48600	48600	-	97200
9.4. Оплата за материалы  3 квартала	-	-	51450	51450	102900
9.5. Оплата за материалы  4 квартала	-	-	-	27900	27900
10. Платежи всего, руб.	49500	72300	100050	79350	301200