Бюджет продаж: понятие и сущность

   УЗБЕКСКОЕ АГЕНТСТВО СВЯЗИ  И ИНФОРМАТИЗАЦИИ

   ТАШКЕНТСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Самостоятельная работа 

   по  дисциплине «Управление бюджетом»

   на  тему:

«Бюджет продаж» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Выполнил: студент группы 113-07 Ир

   Каримов Али.

   Приняла: Буткеева Т.М.

                                                                                                              
 

ТАШКЕНТ 2010

  Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Бюджетирование  — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

    Основное  отличие бюджетирования от финансового  планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.

    Задачи  бюджетирования:

• повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии
• выявление рисков и снижения их уровня
• повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

    Главной целью бюджетирования является обеспечение  производственно-коммерческого процесса необходимыми денежными ресурсами.

• Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:
• Установление объектов бюджетирования
• Разработка системы бюджетов операционных и финансовых
• Расчёт соответствующих показателей бюджетов
• Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.
• Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения
• Прогноз доходов, расходов и капитала организации

    Бюджеты составляются как для структурных  подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений  сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным.

    В данной работе будет рассмотрен бюджет продаж.

1. Теоретическая часть.  Бюджет продаж. 

    Процесс бюджетирование начинается с составления  бюджета продаж.

    Бюджет  продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

    Сложность расчета бюджета продаж связана  с тем, что объем реализации определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры, то есть на основе результатов маркетингового исследования, позволяющего оценить возможности сбыта. При расчете объема реализации используются статистические методы, экономико-математические модели, анализ «издержки - объем - прибыль» (CVP-анализ), экспертные оценки и др. позволяющие определить оптимальный объем и стоимость продаж. Выручка от продаж является основной доходной частью бюджета компании и основа для определения производственной программы и целевого уровня запасов готовой продукции.

При составлении  бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

• какую продукцию выпускать;
• в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);
• какую установить цену продукции;
• какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

В целом  к бюджету продаж предъявляются  следующие требования:

• бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
• бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
• бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;
• в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг.

    Одновременно  с бюджетом продаж целесообразно  составлять бюджет коммерческих расходов. Во-первых, бюджет коммерческих расходов непосредственно связан с бюджетом продаж; во-вторых, коммерческие расходы планируются теми же подразделениями.

    Чтобы отдел маркетинга качественно выполнил свою работу по составлению бюджета продаж и коммерческих расходов, необходимо учитывать следующее:

• расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж;
• не следует ожидать повышения объема продаж, одновременно планируя снижение финансирования мероприятий по стимулированию сбыта;
• большинство затрат на сбыт планируется в процентном отношении к объему реализации – величина этого отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;
• коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям в зависимости от сегментации рынка;
• значительную часть затрат на сбыт составляют затраты на продвижения товара - это определяет приоритеты в управлении коммерческими расходами;
• в бюджет коммерческих расходов включают расходы по хранению, страховке и складированию продукции.

Основные  показатели, применяемые при составлении бюджета продаж:

    Выручка от реализации продукции - денежные средства, поступившие в качестве оплаты за реализованные товары и услуги за месяц, квартал, год, включая средства, полученные от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг, покупных изделий.

    Прибыль – увеличение денежных средств предприятия  за период, который характеризует эффективность управления предприятием.

    Затраты - размер ресурсов (для упрощения  измеренный в денежной форме), использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной этап.

    По  степени зависимости от количества выпускаемой продукции затраты  подразделяются на переменные и постоянные.

    К переменным относятся затраты, размер которых изменяется пропорционально динамике объема производства.

    К ним относят затраты на сырье  и материалы, заработную плату рабочих  основного производства, отчисления на социальное страхование из этой зарплаты и т.д.

    Постоянные  – это затраты, абсолютная величина которых постоянной или  меняется в незначительной степени при  уменьшении или увеличении количества выпускаемой продукции (амортизация, арендная плата и другие расходы, связанные с управлением производства). 

2. Практическая часть.  Решение задачи 

Задание 8. 

    Фирма производит и продает, в частности, товар А, в отношение которого произведена калькуляция издержек в расчете на единицу продукции.

 

    Предполагается, что переменные издержки возрастают пропорционально объему реализации.

    В настоящий момент фирма продает  примерно 10000 шт. товара А в месяц, но поскольку имеющиеся производственные мощности позволяют производить и реализовывать до 25000 шт. в месяц, решено проанализировать возможность получения большей прибыли в случае изменения цены реализации. В качестве основы для анализа на фирме произведен расчет зависимости между ценой и объемом реализации в месяц.

    

    А. Рассчитайте наиболее выгодную цену реализации товара А.

    Б. Рассчитайте месячную величину покрытия при найденной в вопросе А  цене.

    Фирма рассматривает также предложение  иностранного покупателя, который готов закупать до 25000 шт. товара А в месяц по цене 90 за 1 шт. Однако необходимо учитывать, что в таком случае фирма понесет дополнительные издержки по транспортировке и т.п. в размере 15 за шт. экспортируемой продукции. В то же время в отношении экспортируемой продукции фирма не будет выплачивать комиссионные продавцам.

    В. Рассчитайте будут ли выгодны  экспортные поставки, и покажите в  случае положительного ответа, каким  образом распределить поставки по отношению к внутреннему и внешнему рынкам.

    Г. Рассчитайте месячную величину покрытия при найденном в вопросе В  показателе объема реализации. 

    Решение

    А. Для определения наиболее выгодной цены реализации составим бюджет продаж, учитывая зависимость между ценой реализацией и объемом продаж.