Современные методы управления затратами на предприятии

 

Фактическая себестоимость единицы работ по модернизации и настройки в 2012 году составила 62,40 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 1.69 тыс.руб. (на 2.8 %) и больше запланированного показателя на 2.20 тыс.руб. (на 3.7 %). Перерасход затрат как по сравнению с 2011 годом, так и по сравнению с планом произошел главным образом по статье «Комплектующие изделия» (по сравнению с прошлым годом – на 2.52 тыс.руб., или на 5.8 %, по сравнению с планом – на 3.50 тыс.руб., или на 8.3 %). По статье «Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды» ООО «Стимул» добилось экономии по сравнению с прошлым годом – на 1.94 тыс.руб., или на 23.0 %, по сравнению с планом – на 2.78 тыс.руб., или на 30.0 %. Данный факт оценивается положительно.  Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования увеличились по сравнению с 2011 годом  на 0.68 тыс.руб., или на 17.5 %, по сравнению с планом – на 1.86 тыс.руб., или на 68.9 %.  Прочие расходы на единицу работ в 2012 году составили 2.19 руб., что больше значения 2011 года (на 0.10тыс.руб., или на 4.8 %), но меньше планового уровня (на 0.77 тыс.руб., или на 26.0 %).

Проанализируем полную себестоимость работ ООО «Стимул» по ремонту и обновлению парка компьютеров, организации антивирусной защиты (табл. 12).

Таблица 12 - Анализ калькуляции себестоимости ремонта и обновления парка компьютеров, организации антивирусной защиты

тыс.руб.

Статьи затрат	2011 г. 1387 шт.		2012 г. план  2105 шт.		2012 г. факт, 1085 шт.		2012 г. к 2011 г.		2012 г. факт к плану
	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике	3773	2,72	6234	2,96	3016	2,78	+0,06	102,2	-0,18	93,9
Другие материальные затраты	383	0,28	560	0,27	352	0,32	+0,04	114,3	+0,05	118,5
Амортизация основных средств	16	0,01	24	0,01	14	0,01	-	100,0	-	100,0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	856	0,62	350	0,17	1049	0,97	+0,35	156,5	+0,80	570,6
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования	339	0,24	396	0,19	303	0,28	+0,04	116,7	+0,09	147,4
Прочие расходы	182	0,13	436	0,21	146	0,13	-	100,0	-0,08	61,9
Затраты всего	5549	4,00	8000	3,80	4880	4,50	+0,50	112,5	+0,70	118,4

 

Данные табл. 12 свидетельствуют о том, что в 2012 году было продано 1085 единиц работ по ремонту и обновлению парка компьютеров, организации антивирусной защиты, что меньше запланированного показателя на 1020 единиц, или на 48.5 %. Полная себестоимость проданной единицы работ в 2012 году фактически составила 4.50 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 0.50 тыс.руб. (на 12.5 %) и больше запланированного уровня на 0.70 тыс.руб. (на 18.4 %). Расходы по статье «Комплектующие изделия» увеличились по сравнению с прошлым годом  на 0.06 тыс.руб., или на 2.2 %, однако снизились по сравнению с планом на 0.18 тыс.руб., или на 6.1 %, что оценивается положительно. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды на единицу работ возросли по сравнению с прошлым годом – на 0.35 тыс.руб., или на 56.5 %, по сравнению с планом – на 0.80 тыс.руб., или в 5.7 раз). 

Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования увеличились по сравнению с 2011 годом  на 0.04 тыс.руб., или на 16.7 %, по сравнению с планом – на 0.09 тыс.руб., или на 47.4 %.

Обобщая вышесказанное, в 2012 году фактическая себестоимость всех видов товаров и работ ООО «Стимул» возросла как по сравнению с прошлым годом, так и по сравнению с планом. При этом перерасход произошел по статьям «Комплектующие изделия», «Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды», «Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования». Следовательно, ООО «Стимул» необходимо искать резервы снижения данных видов расходов.

5. Способы снижения себестоимости продукции

 

Важнейшей задачей для ООО «Стимул» является изыскание резервов сокращения себестоимости. Перечислим основные пути, какими может осуществляться снижение расходов данного торгового предприятия:

- сокращение транспортных  расходов;

- сокращение расходов  на командировки работников и  представительских расходов;

- снижение расходов на  аренду помещения за счет сокращения  арендуемой площади;

- устранение расходов  на экспертизу товаров по причине  использования при сборке бракованных  комплектующих изделий;

- покупка и использование  более дешевых комплектующих  без ухудшения качества и технических  характеристик;

Рассмотрим более подробно перечисленные направления снижения затрат для ООО «Стимул».  В таблице 13 приведен состав комплектующих изделий компьютера, которые фактически используются в ООО «Стимул».

Таблица 13- Состав комплектующих изделий для сборки компьютера

Наименование комплектующих	Цена, у.е.
Фактический состав комплектующих изделий для сборки компьютера
Процессор AMD Athlon 64 X2 3800+ Socket AM2 [BOX]	143,3
Материнская плата  (Socket AM2) MSI K9N Platinum Socket AM2, nForce570, DDR2-800+, FSB1000, PCI-E, SATA Raid, Sound, USB 2.0, LAN1000, 1394, ATX	132,6
Модуль памяти DIMM DDR2  512Mb PC2-6400 800MHz Patriot 4-4-4-12 [PEP25126400LL]	108,4
Модуль памяти  DIMM DDR2  512Mb PC2-6400 800MHz Patriot 4-4-4-12 [PEP25126400LL]	108,4
Жесткий диск SATA 3.5'' 250 Gb 7200rpm 8Mb cache Western Digital 2500JS SATA2	81,7
Устройство DVD±RW+CD-RW ASUS DRW-1608P(2S) DL Black IDE Retail	43,1
Видеокарта PCI-E nVidia GeForce 6600GT 128Mb TV DVI [ASUS EN6600GT/TD] Retail	129,0
Звуковая карта Creative AUDIGY SE Value [SB0570] OEM	26,6
Корпус Thermaltake VB1400BWSE(D) Soprano Black Aluminium, MiddleTower, ATX, 400W, 2USB, AUDIO, IEEE1394, 2FAN, Дверца, Окно, 5.25''x45, 3.5''x7	127,7
Звуковые колонки 2.0 Microlab SOLO-2 MK-3, 60w RMS, Wooden	84,7
Клавиаура  Genius ErgoMedia700 USB + PS/2 Multimedia	29,8
Мышь Logitech Cordless Optical Mouse LX5 Grey USB+PS/2 (931451)	30,0
Монитор TFT 19'' ViewSonic VX922 1280x1024, 650:1, 270cd/m^2, DVI, 2ms NEW!	438,4
Итого, у.е.	1483,7
Стоимость комплектующих в рублях по курсу 27 руб. / у.е.	40060
Рекомендуемый состав комплектующих изделий для сборки компьютера
Процессор AMD Athlon 64 3000+ Socket AM2 [BOX]		90,8
Материнская плата (Socket AM2) MSI K9N Neo-F Socket AM2, nForce550, DDR2-800+, FSB1000, PCI-E, SATA Raid, Sound, USB 2.0, LAN1000, ATX		89,7
Модуль памяти DIMM DDR2  512Mb PC2-4300 533MHz M.tec		37,5
Модуль памяти DIMM DDR2  512Mb PC2-4300 533MHz M.tec		37,5
Жесткий диск SATA 3.5'' 200 Gb 7200rpm 8Mb cache Hitachi HDT722520DLA380		78,2
Устройство DVD±RW+CD-RW NEC ND-4570A DL White IDE OEM		38,8
Видокарта PCI-E nVidia GeForce 6600 128Mb TV DVI [Palit 128bit] OEM		84,5
Корпус Foxconn TLA-491, MiddleTower, ATX, 420W CWT, USB, AUDIO, FAN, Airduct, 5.25''x4, 3.5''x5		69,6

 

 

Окончание 13

Звуковые колонки  2.1 Jetbalance JB-451, 2*10w+30w RMS, Black	42,5
Клавиатура Dialog Favourite KF-1SP Silver PS/2 Multimedia	9,6
Мышь Logitech Wheel Optical M-SBF96 NEW Black PS/2 OEM (953688/852210/852209)	7,3
Монитор TFT 19'' Samsung 940BW 1440x900, 500:1, 300cd/m^2, DVI, 4 GTG	309,1
Итого, у.е.	895,1
Стоимость комплектующих в рублях по курсу 33 руб. / у.е.	24168

 

Как видно из таблицы 13, при использовании комплектующих известных фирм их стоимость в расчете на один компьютер очень высока – 40060 руб. Специалистами ООО «Стимул» был подобран другой состав комплектующих для сборки компьютера. При этом подбирались комплектующие  менее известных фирм с меньшей стоимостью, но с аналогичными прежним комплектующим техническими характеристиками. Как видно из приведенных данных, себестоимость комплектующих в предложенном варианте значительно ниже, чем в ранее используемом для сборки компьютеров.

Еще одним резервом  снижения издержек обращения  на исследуемом предприятии является сокращение командировочных  и представительских расходов. Предприятие на эти цели в 2012 г.  израсходовало 712 тыс.руб. и 221 тыс.руб. соответственно, поскольку главные поставщики товаров находятся в г. Санкт-Петербурге. ООО «Стимул» целесообразно заключать договора на  поставку товаров с московскими фирмами, тогда указанные расходы предприятие может не осуществлять, снизятся также и транспортные расходы.  Если ООО «Стимул» по-прежнему будет закупать комплектующие изделия в г. Санкт-Петербурге, но снизит количество поездок за ними в два раза, командировочные расходы также снизятся в два раза и составят 110.5 тыс.руб.

Одним из таких путей является  сокращение расходов  на экспертизу компьютеров и оргтехники. Таких расходов в 2012 г. было осуществлено на сумму 52 тыс.руб.  Экспертиза товаров проводится по инициативе  покупателя, если товар оказывается бракованным или ненадлежащего качества. Если более тщательно проводить проверку комплектующих изделий при его приемке от поставщиков,  бракованные изделия не попадут в товарооборот ООО «Стимул», и расходы на экспертизу товаров не понадобятся.

В 2012 г. ООО «Стимул» арендовало дополнительную площадь магазина, вследствие чего арендная плата увеличилась на 120 тыс.руб. в год. Поскольку уровень продаж предприятия в последнее время снижается, увеличение расходов по данной статье можно считать нецелесообразным. Поэтому ООО «Стимул» можно порекомендовать временно сократить торговую площадь с целью снижения арендных платежей до уровня прошлого года.

В работе выяснилось, что в ООО «Стимул» в 2012 году было осуществлено повышение заработной как по сравнению с прошлогодним уровнем, так и по сравнению с планом. Однако для товарооборота ООО «Стимул» характерно снижение, поэтому повышение заработной платы было нецелесообразным. Поэтому на 2013 год ООО «Стимул» можно порекомендовать установить оплату труда на единицу товаров и работ на уровне плана 2012 года.

В затратах ООО «Стимул» значительную долю занимают расходы, связанные с оплатой тарифов за транспортировку комплектующих изделий от поставщиков. Существенная экономия по этому виду затрат может быть достигнута за счет рационализации перевозок грузов и использование внутренних резервов при их транспортировке. Правильный выбор транспорта (железнодорожный, автомобильный), правильное прикрепление торгового предприятия к поставщику (изыскание возможностей сотрудничества с наиболее территориально-приближенными поставщиками), максимальное использование погрузочных мест, чтобы минимизировать долю транспортных расходов на единицу товара - все это позволит определить ООО «Стимул» оптимальный экономический вариант доставки товаров.

Как уже отмечалось, в настоящее время товары  закупаются  еженедельно  у московских поставщиков  небольшими партиями. Однако данная система закупок увеличивает транспортные расходы и другие накладные расходы. Кроме того, складские запасы товаров ООО «Стимул» значительно превышают установленные нормативы. Поэтому предлагается оптимизировать работу по поставке товаров, для чего разработать критерии по выбору поставщиков, отдавая предпочтение находящимся недалеко в территориальном плане. Целесообразно также увеличить партии закупаемых товаров и сократить количество поездок за товаром с четырех раз в месяц до двух, что позволит снизить  транспортные расходы в два раза (в 2012 году, например, с 891 тыс.руб. до 445.5 тыс.руб.).

По результатам анализа был сделан вывод, что в 2012 году ООО Стимул» резко сократило расходы на рекламу. Однако сокращение данных расходов было нецелесообразным, поскольку объем продаж существенно снизился по сравнению как с прошлым годом, так и с запланированным значением. Поэтому в 2013 году ООО «Альфа» необходимо провести широкую рекламную компанию своих товаров и работ. Для этого расходы на рекламу необходимо запланировать на уровне плана 2013 года, что позволит ООО Стимул» достигнуть запланированного на 2013 год объема продаж.

Далее необходимо рассчитать экономическую эффективность всех предложенных мероприятий по сокращению себестоимости товаров и работ в ООО «Стимул».

С целью определения эффективности разработанных мероприятий по снижению себестоимости товаров и работ ООО «Стимул» сначала необходимо рассчитать, как изменятся постоянные расходы данного предприятия. Рассчитаем, как снизятся затраты на содержание и эксплуатацию здания и оборудования, если ООО «Стимул» снизит арендуемую площадь, и соответственно арендную плату (табл. 14).

Таблица 14- Прогноз затрат на содержание и эксплуатацию здания и оборудования на 2013 год

тыс.руб.

Статьи затрат	2012 г. факт	2013 г. план	2013 г.  к 2012 г.
			+/-	темп роста, %
Амортизация основных средств	523	523	-	100
Коммунальные услуги	442	442	-	100
Пожарная и сторожевая охрана	487	487	-	100
Аренда здания	3600	2400	-1200	66,7
Итого расходов на содержание и эксплуатацию здания и оборудования	5052	3852	-1200	76,2

 

Как видно из таблицы 14, при сокращении арендной платы затраты ООО «Стимул»  на содержание и эксплуатацию здания и оборудования снизятся очень существенно – на 1200 тыс.руб., или на 23.8 %.

Рассчитаем прочие затраты ООО «Стимул» с учетом снижения транспортных, командировочных и представительских расходов, а также затрат на экспертизу бракованных товаров. При этом затраты на рекламу планируются на уровне плана 2012 года (табл. 15).

Таблица 15- Прогноз  прочих затрат ООО «Стимул» на 2013 год

тыс.руб.

Статьи затрат	2012г. факт	2013 г. прогноз	2013 г.  к 2012  г.
			+/-	темп роста, %
Амортизация нематериальных активов	3	3	-	100
Расходы на рекламу	152	713	+561	469,1
Представительские расходы	221	-	-221	-
Подписка на периодические издания	126	126	-	100
Почтовые и телеграфные расходы	63	63	-	100
Услуги связи	108	108	-	100
Командировочные расходы	712	356	-356	50,0
Экспертиза товаров	52	-	-52	-
Расходы, связанные с охраной труда и техникой безопасности	70	70	-	100
Транспортные расходы	891	445	-446	50,0
Другие затраты	32	32	-	100
Итого прочих расходов	2430	1916	-514	78,8